年度全国高级会计师资格考试《高级会计实务》试题

全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第1页-2011年度全国高级会计师资格考试《高级会计实务》试题2011年度全国高级会计师资格考试《高级会计实务》试题（本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。案例分析题一（本题15分）甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：2013年高级会计师考试网络辅导中国会计培训第一品牌专家阵营东奥名师团东奥汇集业内顶级名师，十余年卓越的辅导经验，系统讲解考点、精准点押考题，是超高押题命中率和通过率的有力保障。自由学习2年内随时开课根据历年考试的命题规律总结，选取实务中的经典案例进行详细的讲解，以帮助学员迅速提高解题能力，实现从掌握知识到熟练解题的完美过渡。实务案例总结中提高高级会计师学员考试安排因人而异，东奥推出人性化服务：学员可以根据自己的学习安排计划，在2个考季内，随时申请开通考试科目。评审论文名师全辅导名师全面解读评审流程，传授评审资料撰写技巧以及答辩注意事项。提供清晰的论文选题指导，讲授规范的论文写作方法、给予专业的修改建议。高级会计实务免费试听基础班：针对考试大纲涉及的知识点进行全面系统地讲解，并理论联系实际，将知识点的讲解与考试的出题点相结合，讲授答题方法与技巧，使学员在掌握知识点的同时能够更好的应战考试。案例班：根据历年考试的命题规律总结，选取实务中的经典案例进行详细的讲解，以帮助学员掌握命题特点、提高解题能力，实现从掌握知识到熟练解题的完美过渡。冲刺班：在考前的冲刺阶段，对考试中可能涉及的考点进行全面的梳理，帮助学员把握考试的脉搏，并辅之以模拟试题的讲解，使学员能够轻松应对考试。职称英语免费试听词汇班：全面讲解大纲中要求的词汇，并配合以生动的例句，帮助学员轻松记忆单词。基础班：紧密结合考试大纲，对考试中涉及的六大题型进行系统的讲解，以题带点，全面提高学员的英语学习能力。串讲班：结合职称英语考试的特点，主要讲授考试的重点、难点内容以及答题的技巧，帮助学员在较短的时间内提高分数。职称计算机免费试听基础班：结合考试大纲和教材，详细介绍中文WindowsXP操作系统、Word2003中文字处理、Excel2003中文电子表格、PowerPoint2003中文演示文稿以及Internet应用的相关内容和上机操作，并辅之以例题的讲解，让学员在充分掌握上机技巧的同时轻松过关。论文、评审免费试听评审指导班：全面解读评审的流程，传授评审资料的撰写技巧以及答辩的注意事项。论文指导班：提供清晰的论文选题指导，讲授规范的论文写作方法，给予专业的论文修改建议，以帮助学员顺利的完成论文的写作。2013高级会计师考试网络辅导方案详见全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第2页-（1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。（2）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。（3）开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。（4）加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源；同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。（5）在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。要求：1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别甲公司董事会决议中（1）至（5）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。2.假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在指定风险应对策略时需要考虑的主要因素。【分析与解释】1.（1）第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险（或：外汇风险）。（1分）控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：远期合约；或：提前或延期收付款；或购买保险）等措施来降低或分担风险。（1分）（2）第二项改革措施存在的风险：研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。（或：研究项目立项风险。）（1分）控制措施：甲公司应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请（0.5分），开展可行性研究，编制可行性研究报告（1分），按规定的权限和程序对研发项目进行审批（0.5分）（3）第三项改革措施存在的风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。（或：业务外包过程管理风险。）（1分）控制措施：企业应当加强与承包方的沟通与协调（0.5分），及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题（0.5分）；应当密切关注并持续评估承包方的履约能力（0.5分），建立相应的应急机制（0.5分），避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第3页-（4）第四项改革措施存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。（或：投资决策风险。）（1分）控制措施：企业选择投资项目应当突出主业。（或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。）（1分）（5）第五项改革措施存在的风险：组织架构设计风险。（或：治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。）（1分）控制措施：审计委员会成员应当具备独立性。（或：审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。）（1分）2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后（1分），结合风险承受度（1分），权衡风险与收益，制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关（1分），应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。案例分析题二（本题15分）为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的A股份有限公司于2010年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防范能力、促进企业持续健康发展意义重大。本公司作为首批实施内部控制规范的企业，应当树立强烈的责任感和使命感。请在座各位务必高度重视，将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由董事长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。财务总监：随着多元化战略的成功实施，本公司业务已涵盖制造、能源、金融、房地产四大板块。建议根据财政部等五部委发布的18项应用指引，将上述四大业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对标，满足相应的控制要求。鉴于公司经营管理任务繁重，对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴。投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规范体系对企业投资行为作了严格规范。但考虑到本行业投资环境的特殊性，投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。审计委员会主席：根据监管部门要求，经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。鉴于负责公司财务报表审计的会计师事务所熟悉本公司业务流程，且具备良好的专业能力，可以考虑将内部控制咨询和内部控制审计工作一并委托该所完成。内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施。要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A股份有限公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第4页-【分析与解释】1.董事长的“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。（1分）理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。（1分）或：内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。（1分）评分说明：上述5目标，缺少任何一项均不得分。2.总经理的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。（1分）理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。（1分）3.财务总监的“18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”的观点不当。（1分）理由：不符合全面性（0.5分）和重要性（0.5分）原则。或：企业应当根据自身业务的实际情况，针对所有重要业务或事项实施控制，不仅仅局限于18项应用指引涵盖的业务。（1分）4.投资总监的“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施”的观点不当。（1分）理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策（或：实行联签制度）。（1分）5.审计委员会主席的“经理层应出具内部控制自我评价报告”（1分）和“将内部控制咨询和审计工作一并委托该所完成”（1分）的观点不当。理由：（1）董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形