年度全国高级会计师资格考试《高级会计实务》试题及答

全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第1页-2006年度全国高级会计师资格考试《高级会计实务》试题及答案解析2006年度全国高级会计师资格考试《高级会计实务》试题及答案解析（本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。案例分析题一(本题15分)ABC大学是某省属高等院校，尚未实行国库集中支付制度。有关情况如下：(1)2004年1月，经有关部门批准，ABC大学决定在新校区建设一座综合科研办公楼。工程总预算8000万元，其中政府有关部门拨付专项建设资金3000万元，其余资金由学校自筹。2004年3月，经招投标后综合科研办公楼工程开工建设。2004年6月，已改制为独立核算企业的ABC大学出版社因筹划出版一套大型图书急需资金，遂向ABC大学请求支2013年高级会计师考试网络辅导中国会计培训第一品牌专家阵营东奥名师团东奥汇集业内顶级名师，十余年卓越的辅导经验，系统讲解考点、精准点押考题，是超高押题命中率和通过率的有力保障。自由学习2年内随时开课根据历年考试的命题规律总结，选取实务中的经典案例进行详细的讲解，以帮助学员迅速提高解题能力，实现从掌握知识到熟练解题的完美过渡。实务案例总结中提高高级会计师学员考试安排因人而异，东奥推出人性化服务：学员可以根据自己的学习安排计划，在2个考季内，随时申请开通考试科目。评审论文名师全辅导名师全面解读评审流程，传授评审资料撰写技巧以及答辩注意事项。提供清晰的论文选题指导，讲授规范的论文写作方法、给予专业的修改建议。高级会计实务免费试听基础班：针对考试大纲涉及的知识点进行全面系统地讲解，并理论联系实际，将知识点的讲解与考试的出题点相结合，讲授答题方法与技巧，使学员在掌握知识点的同时能够更好的应战考试。案例班：根据历年考试的命题规律总结，选取实务中的经典案例进行详细的讲解，以帮助学员掌握命题特点、提高解题能力，实现从掌握知识到熟练解题的完美过渡。冲刺班：在考前的冲刺阶段，对考试中可能涉及的考点进行全面的梳理，帮助学员把握考试的脉搏，并辅之以模拟试题的讲解，使学员能够轻松应对考试。职称英语免费试听词汇班：全面讲解大纲中要求的词汇，并配合以生动的例句，帮助学员轻松记忆单词。基础班：紧密结合考试大纲，对考试中涉及的六大题型进行系统的讲解，以题带点，全面提高学员的英语学习能力。串讲班：结合职称英语考试的特点，主要讲授考试的重点、难点内容以及答题的技巧，帮助学员在较短的时间内提高分数。职称计算机免费试听基础班：结合考试大纲和教材，详细介绍中文WindowsXP操作系统、Word2003中文字处理、Excel2003中文电子表格、PowerPoint2003中文演示文稿以及Internet应用的相关内容和上机操作，并辅之以例题的讲解，让学员在充分掌握上机技巧的同时轻松过关。论文、评审免费试听评审指导班：全面解读评审的流程，传授评审资料的撰写技巧以及答辩的注意事项。论文指导班：提供清晰的论文选题指导，讲授规范的论文写作方法，给予专业的论文修改建议，以帮助学员顺利的完成论文的写作。2013高级会计师考试网络辅导方案详见全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第2页-持，借给其一笔短期资金。为支持出版社的发展，ABC大学决定从政府有关部门拨付的综合科研办公楼专项建设资金中暂支500万元给出版社，期限为6个月。双方签订了协议，约定期满时出版社归还此笔资金，并支付资金使用费20万元。2004年12月，出版社按期向ABC大学偿还了500万元借款，但资金使用费却迟迟未付。在ABC大学的一再催促下，出版社提出以价值30万元的图书折价抵偿应付的20万元资金使用费，ABC大学研究后表示同意。校领导指定由校财务处接收出版社送来的图书并负责处置。在ABC大学举行一研讨会期间，财务处将图书推销出去，取得现金收入24万元。对于该笔收入如何处置，校长顾某与总会计师赵某、财务处长李某进行商议。总会计师赵某提出应统一核算并申报纳税；校长顾某认为，这笔收入无需入账，鉴于年底各项活动较多，可用于业务招待等方面支出；财务处长李某表示赞同校长的意见。会后，财务处长李某根据校长顾某的意见，将24万元现金由财务处另行保存，并在年底前全部用于各种活动经费支出。(2)ABC大学决定，在综合科研办公楼建成后，将不再使用位于老校区的一栋临街旧办公楼。因老校区紧邻商业区，房地产升值潜力巨大，有多家房地产开发公司非常看好旧办公楼所处地块的房地产开发项目。2004年7月，校长顾某主持召开校长办公会，研究财务处提出的关于处置旧办公楼所处地块土地使用权的两种方案。财务处长李某详细汇报了两种处置方案的具体情况。两种处置方案的要点是：方案一：将旧办公楼地块的土地使用权以5000万元的价格(ABC大学原先取得该地块土地使用权的成本为3000万元)转让给房地产开发公司，以此获得转让收益。方案二：以旧办公楼地块的土地使用权作价5000万元出资入股，与房地产开发公司共同设立A房地产公司，以A房地产公司的名义运作写字楼项目，双方共担风险，利益共享。写字楼建成后，ABC大学作为股东，分享A公司的税后收益。经研究讨论，校长办公会对旧办公楼地块土地使用权的处置方案作出了决定，在报有关部门批准后付诸实施。(3)2005年3月，当地省级财政部门(以下简称财政部门)对ABC大学2004年度会计信息质量进行检查，发现ABC大学在资金管理、会计核算等方面存在违法违规嫌疑，遂向财务处长李某了解情况。在检查人员的一再追问下，财务处长李某迫于压力道出实情。财政部门依据相关法律规定对ABC大学及有关责任人员进行了行政处罚。事后，校长顾某得知财务处长李某透露情况，批评其口风不严、办事不灵活。2005年4月，ABC大学对行政人员实行岗位轮换，将财务处长李某调任后勤处长，破格任命财务处工作人员陈某为财务处副处长并主持工作。陈某2003年从某财经大学会计专业毕业后到ABC大学财务处从事会计工作，当年取得会计从业资格证书，2004年5月取得助理会计师资格。(4)2005年5月，ABC大学原财务处长李某因对轮换岗位不满多次到财政部门上访、申诉。其提交的申诉材料要点如下：第一，自己多年来严守会计职业道德和会计法律法规，服务领导，不贪不占，为加强学校财务管理作出了很大贡献；第二，因向财政部门如实提供有关情况，被学校领导借轮岗之机贬到后勤部门，这是打击报复行为，希望财政部门主持公道，为自己恢复岗位和职务。(5)2005年9月，综合科研办公楼工程即将竣工，ABC大学校长办公会决定：采购一批与综合科研办公楼配套的办公家具、电脑、打印机等办公设备，因采购量大，本年度购买设备的财政专项拨款资金不足，不足部分从本月尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支；为保证设备质量，减少中间环节，降低成本费用，责成物资处直接从厂家购买。会后，物资处迅速办妥办公设备购买、装配事宜。要求：1ABC大学上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。2ABC大学在处置旧办公楼地块土地使用权的两种方案中分别涉及哪些税种?简要说明理由。3ABC大学原财务处长李某向财政部门提出的申诉理由是否成立?简要说明理由。［分析提示］11）不合法之处：ABC大学将500万元专项建设资金借给出版社的做法不符合规定。理由：根据预算法律制度的规定，单位不得截留、挪用、虚报、冒领工程建设资金。ABC大学对借款行为以及由此而取得的图书出售收入未纳入学校统一财务核算，由财务处另行保存的做法不符合规定。理由：根据《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反全国客户服务热线400-617-5588════════════════════════════════════════════════════════════════════东奥会计在线成就精彩会计人生页，当前页是第3页-《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。ABC大学对借款行为以及由此而取得的图书出售收入未申报缴纳任何税款的做法不符合规定。理由：根据税收法律制度的有关规定，ABC大学应缴纳营业税、增值税、企业所得税、印花税、城建税及附加。情形（3）不合法之处：ABC大学任用陈某为财务处副处长的做法不符合规定。理由：《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。情形（5）不合法之处：ABC大学将采购办公家具、电脑、打印机等办公设备的资金不足部分从本月尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支的做法不符合规定。理由：事业性收费收入应按规定的期限上缴财政，任何单位不得截留、挪用或坐支。ABC大学直接从厂家购买办公家具、电脑、打印机等办公设备不符合规定。理由：根据政府采购法律制度有关规定，ABC大学购买办公家具、电脑、打印机等办公设备应当实行政府采购。2第一种方案：营业税、企业所得税、土地增值税、城建税及附加。理由：（1）根据税收法律制度的有关规定，学校转让土地使用权应缴纳营业税；（2）转让收益缴纳企业所得税；（3）转让土地使用权所产生的增值额缴纳土地增值税；（4）以实际缴纳的营业税税额为依据缴纳城建税及附加。第二种方案：企业所得税理由：根据税收法律制度的有关规定，学校应就土地使用权投资过程中产生的收益缴纳企业所得税。3ABC大学原财务处长李某向财政部门提出的申诉理由不成立。理由：（1）ABC大学原财务处长李某作为会计机构负责人，对于学校私设“小金库”、隐瞒收入、偷逃税款的行为非但不予抵制，反而积极配合，违反了会计职业道德的要求。（2）ABC大学根据工作需要进行岗位轮换，与李某申诉所称的打击报复行为没有直接因果关系。案例分析题二(本题15分)随着电视连续剧《乔家大院》的热播，晋商再度成为热门话题。晋商，因明清时期山西商人的叱咤风云、富甲国内、名扬海外而得名。早期的晋商，以创办商号(含总号和分号，相当于总公司和分公司)、营销商品为主，后逐步发展至开办票号，经营银两汇兑、吸收存款、对外贷款等业务。晋商鼎盛时期，不仅垄断了中国北方贸易和资金市场，而且在亚洲地区拥有广泛影响，甚至将触角伸向了欧洲市场。晋商在数百年的创业和发展中，逐步形成了以重诚信、尚勤俭、求开拓、严管理为主旋律的晋商文化。认真研究和借鉴晋商文化，对促进我国企业健康发展和做大做强，具有重要意义。2006年7月，某财经大学举办辩论赛，正、反双方围绕晋商在加强商号、票号内部管理，实施内部控制中的经验教训，分别以“晋商文化值得弘扬”和“晋商文化值得反思”为题展开了激烈辩论。现将双方在辩论中的部分观点摘录如下：……(1)正方：晋商财东(即投资人，下同)与掌柜(即经理，下同)之间的关系体现了所有权与经营权相分离的思想，对今天加强企业管理仍有借鉴意义。财东往往把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务，为此费尽周折，反复考察、比较、筛选。财东一旦选定重操守、业务强的掌柜，就把企业的资金运用权、员工调动权、业务经营权等全权委托掌柜负责，让掌柜放手经营。反方：由掌柜包揽资金、人员、业务大权在实践中