财政与金融国家预算和预算管理体制

《财政学》(第五版）陈共主编第一节国家预算概述第二节我国预算管理制度的改革和建设第三节预算管理体制概述第四节中国分税制改革第六讲国家预算和预算管理体制《财政学》(第五版）陈共主编第一节国家预算概述一、国家预算的含义及其类别(theconceptandthetypesofnationalbudget)二、国家预算级次及预算管理权限(thenationalbudgetlevelsandtheirauthorities)三、国家预算原则(theprinciplesofnationalbudget)《财政学》(第五版）陈共主编第一节国家预算概述一、国家预算的含义及其类别(一)国家预算的含义国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划.从内容上看,国家预算是将财政收支活动记载在收支分类表中，以反映政府活动的范围和方向，体现政府的政策意图。从程序上看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政资金的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算执行的总结。《财政学》(第五版）陈共主编(二)国家预算的类别1.以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算.2.以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算.增量预算:是指新的预算使用以前的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。资源的分配是基于以前期间的资源分配情况。这种方法并没有考虑具体情况的变化。这种预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系。零基预算方法:是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。零基预算开始于“零基础”，需要分析企业中每个部门的需求和成本。无论这种预算比以前的预算高还是低，都应当根据未来的需求编制预算。零基预算通过在企业中的特定部门的试行而在预算过程中实施高层次的战略性目标。此时应当归集成本，然后根据以前的结果和当前的预测进行计量。《财政学》(第五版）陈共主编二、国家预算级次及预算管理权限(一)国家预算级次国家预算也就是政府收支预算，一般来说，有一级政府即有一级财政收支活动主体，也就应有一级预算。在现代社会，大多数国家都实行多级预算，从而产生了国家预算的级次和组成的问题。我国国家预算组成体系是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。我国预算法明确规定：国家实行一级政府一级预算，共五级预算.中央政府预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成；地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成；地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。国家预算管理体制，实行中央和地方分税制，中央预算和各级地方预算按照复式预算编制。中央政府公共预算不列赤字。中央预算所必需的建设投资的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但借债应当有合理的规模和结构。地方各级预算按照量人为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。各级政府预算应按本级政府预算支出额的1-3%设置预备费，按照国务院规定设置预算周转金。第一节国家预算概述《财政学》(第五版）陈共主编(二)预算管理权限人大：审查批准本级草案及执行报告人大常委会：监督执行，审查批准本级调整方案及决策政府：编制预决算草案、向人大汇报、汇总下一级、组织执行、决定动用、编制调整方案、监督各部门及下级的执行财政部门：具体编制草案及调整，定期汇报.《财政学》(第五版）陈共主编第一节国家预算概述三、国家预算原则：1．公开性2．可靠性3．完整性4．统一性5．年度性国际货币基金组织标志《财政学》(第五版）陈共主编第二节我国预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhancemanagementandsupervisionunderthelaw)二、编制部门预算(thedepartmentbudgetthepurchasingsystemofthegovernment)三、政府采购制度(thepurchasingsystemofthegovernment)四、国库集中收付制度(centralizedpaymentsystemoftreasury)五、实施“收支两条线”管理(tworoutesbetweenrevenueandexpenditure)六、政府收支分类改革(reformofclassificationofgovernmentrevenueandexpenditure)《财政学》(第五版）陈共主编第二节预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督1．加强和改善预算编制工作2．细化预算和提前编制预算3．加强对超收收入使用的监督4．严格控制不同预算科目之间的资金调剂5．加强预算外资金管理《财政学》(第五版）陈共主编二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容第二节预算管理制度的改革和建设《财政学》(第五版）陈共主编第二节预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（一）政府采购制度及其实施（二）《政府采购法》的基本内容（三）政府采购的对外开放（四）财政部门在政府采购中的职责《财政学》(第五版）陈共主编第二节预算管理制度的改革和建设我国《政府采购法》的基本内容：1．政府采购当事人2．政府采购方式3．政府采购程序和政府采购合同4．采购人与供货商《财政学》(第五版）陈共主编第二节预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度（一）国库集中支付制度的含义国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。（二）实施集中支付制度改革的措施《财政学》(第五版）陈共主编集中支付制度改革的措施1．做好准备工作2．建立资金管理方式3．明确集中支付外的辅助支付办法第二节预算管理制度的改革和建设《财政学》(第五版）陈共主编第二节预算管理制度的改革和建设五、实施“收支两条线”管理(一)“收支两条线”管理的含义是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。即上述行政事业性收费和罚没收入按规定应全额上缴国库或预算外资金财政专户；同时，执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。(二)“收支两条线”管理的进展及其进一步完善《财政学》(第五版）陈共主编第二节预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。（一）政府收支分类改革的迫切性一是与市场经济体制下的政府职能转变不相适应;二是不能清晰地反映政府职能活动;三是财政管理的科学化和信息化受到制约;四是财政预算管理和监督职能弱化;五是与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应.（二）改革的基本原则公开透明;符合国情;便于操作.（三）改革的主要内容以建立包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类在内的政府收支分类体系为目标，改革主要从三个方面展开：第一，对政府收入进行统一分类;第二，建立支出功能分类体系;第三，建立支出经济分类体系.《财政学》(第五版）陈共主编第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification)二、分级分税预算管理体制简介(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution)《财政学》(第五版）陈共主编第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型（一）预算管理体制的内容（二）预算管理体制的类型《财政学》(第五版）陈共主编第三节预算管理体制概述预算管理体制的主要内容1．确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。2．预算收支的划分原则和方法。3．预算管理权限的划分。4．预算调节制度和方法。《财政学》(第五版）陈共主编预算管理体制的类型:(1)建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制(2)1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制(3)改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制(4)分级分税预算管理体制第三节预算管理体制概述《财政学》(第五版）陈共主编第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（二）收支划分的基本理论依据（三）政府间转移支付制度《财政学》(第五版）陈共主编第三节预算管理体制概述分级分税预算管理体制的要点1．一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2．在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。3．收入划分实行分税制。4．预算调节制度，即所谓转移支付制度。5．各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。《财政学》(第五版）陈共主编收支划分的基本理论依据1．社会公共需要或公共物品的层次性2．集权与分权关系3．国外中央与地方之间收支划分的案例第三节预算管理体制概述《财政学》(第五版）陈共主编中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施表13－1中央和地方支出责任划分的基本框架《财政学》(第五版）陈共主编若干国家中央与地方之间税种的划分税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级表13-2若干国家中央与地方之间税种的划分《财政学》(第五版）陈共主编若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）《财政学》(第五版）陈共主编政府间转移支付制度1．政府转移支付制度及其功能2．无条件的均衡拨款和专项拨款3．粘蝇纸效应（Flypapereffect）第三节预算管理体制概述《财政学》(第五版）陈共主编政府转移支付制度的含义通常，政府之间财政关系的协调是通过分税制和转移支付制度两大系统相互配合、共同运作来实现的，从而形成预算管理体制的基本构架，其中，前者是政府间的收入制度，后者是政府间的转移支付制度。转移支付制度是政府间的财力进行单方面转移的活动进行规范的制度体系。目前，对政府间资金划转的称谓很多，包括转移支付、政府转移支付、政府间转移支付、政府间财政转移支付等，在现实表述上，人们往往将其混用，仔细鉴别，四者的概念不同，其相互之间具有密切联系、但其内涵和范围不尽一致。1．转移支付。按照联