安全生产费用财务管理暂行办法

湖南省火电建设公司安全生产费用财务管理暂行办法第一章总则第一条为了建立公司安全施工生产投入长效机制，加强公司的安全生产费用财务管理，维护公司、职工以及社会公共利益，依据国家有关法律法规和上级有关规定，制定本办法。第二条本办法是依据财政部、国家安全生产监督管理总局财企[2006]478号《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》、湖南省财政厅湖南省安全生产监督管理局湘财企[2004]13关于印发《湖南省安全生产专项资金管理办法》的通知及其他相关规定制定的。第三条本办法适用于公司安全生产费用的财务管理。第四条公司财务部是安全生产费用财务管理的归口管理部门。第二章安全生产费用的管理职责划分第五条财务部负责安全生产费用的计提、归集和管理。第六条安保部负责安全生产费用开支计划和使用。第七条合同预算部在签定分包合同时，应将安全生产费用在合同价款中列示；在对分包单位办理结算时，要单独注明应在安全生产费用中列支的安全措施费的金额。第三章安全生产费用的提取第八条实行各核算点提取全额上交公司统筹使用的核算：各核算点根据产值收入，按规定比例1.5%每月计提一次，提取的安全生产费用直接进成本，并设“专项应付款”科目核算。第四章安全生产费用的开支范围及使用审批流程第九条安全生产费用应当按照以下规定范围使用（一）安全工器具1．为防止人员触电，保障工作人员安全的各种电力安全工器具及其维护。如基本绝缘安全工器具包括电容型验电器、绝缘杆、绝缘隔板、绝缘罩、携带型短路接地线、个人保安接地线、核相器等。辅助绝缘安全工器具包括绝缘手套、绝缘（靴）鞋、绝缘胶垫等。2.为防止人员高处坠落、机械伤害、物体打击、环境（粉尘、毒气、噪声、电磁、高温）伤害等事故，保障工作人员安全的各种电力安全工器具及其维护。如一般防护安全工器具包括安全帽、安全带、梯子、安全绳、脚扣、防静电服（静电感应防护服）、防电弧服、导电鞋（防静电鞋）、安全自锁器、速差自控器、防护眼镜、过滤式防毒面具、正压式消防空气呼吸器、SF6气体检漏仪、氧量测试仪、耐酸手套、耐酸服及耐酸靴、临时遮拦、遮拦绳（网）等。3．对电力安全工器具进行检测、试验所用的设备、仪器、仪表等。4．安全工器具外委试验。5．安全工器具的保管、存放场所和所需设施。6.安全标示牌包括各种安全警告牌等。（二）安全设施1．安全围栏（网、带）、安全警示牌（线）等确保作业过程中人员安全的设备与设施，及其维护。2．对安全设施进行检测、试验所用的设备、仪器、仪表等3．安全设施外委试验。4．高空检修平台、安全带支架等安全作业装备的配置及维护5．其他保护员工安全的设备与设施。（三）消防设施生产场所必需的各种消防器材、工具、消防水系统以及火灾探测、报警、火灾隔离等设施和措施。（四）安全培训费1．企业领导和安全生产管理人员从事生产经营活动相应的安全生产知识和管理能力等的培训。2．企业员工相应的安全生产知识、正确使用安全工器具和安全防护用品、紧急救护知识、消防器材使用等的培训。3．购置或编印安全技术劳动保护的资料、器具、刊物、宣传画、标语、幻灯及电影片等。4．举行安全技术劳动保护展览，设立陈列室、安全教育室等。5．安全生产知识的考试以及试题库的建立、完善、维护和使用。6.各项安全管理制度，应急预案等的建立、修编和完善，体系运行的完善、维护和使用。（五）安全措施费1．防止误操作事故所需要的各种装置、工器具、带电检测设备、计算机和软件等。2．蓄电池室、油罐室、油处理室、氧气和乙炔气瓶库等易燃易爆品的防火、防爆、防雷、防静电、通风、照明等措施、设施。3．生产场所工作环境（如照明、护栏、盖板等）的改善。4．危险品储存、使用、运输、销毁所需要的设备、器材和应采取的安全措施。5．事故照明、抢修现场的移动照明设备。6．对可能存在有毒有害危险的作业环境进行检测的设施和设备。（六）文明施工费施工现场垃圾清理等有关文明施工发生的支出等。（七）分包单位安全生产费支付给分包单位的以分包价款按规定比例计算的安全生产费用。（八）其他支出1．应急处理预案的演练。2．安全监察工作必需的交通、录音、录像、摄影等设备和装备。3．安全信息网络平台建设。4.安全奖励费及安全管理人员的工资等。第十条安全生产费用的使用审批流程各核算点发生的符合安全生产费用资金支出的项目，无论金额大小，须由经办人部门负责人签字，再由安保部归口审核，最后由主管领导审批；各核算点财务部凭有领导签批的发票付款。每季度末将本季发生的安全生产费用列帐回公司（要求列帐单后附明细支出项目金额）；公司财务部根据帐单在对应科目中列支。第十一条安全生产费用已包含在给各单位下达的内部考核成本中，公司在与各二级单位进行内部承包结算时，须将其实际使用的安全生产费用纳入考核成本。第五章安全生产费用的财务核算第十二条安全生产费用的会计核算办法（一）各核算点的会计核算办法安全生产费用是在成本费用中列支的一项费用，各核算点根据产值收入，按规定比例1.5%每季度计提一次安全生产费用，在“间接费用”科目下新增设“安全费用”明细科目，提取的安全生产费用在“专项应付款”科目核算，设置“安全费用”二级科目，为完整、准确地核算企业安全生产费用提取和使用全过程，应在“安全费用”二级科目下设置“提取数”“使用数”2个三级科目，并根据国家规定的安全生产费用使用范围，在“使用数”三级科目下设置“安全工器具”“安全设施”“消防设施”“安全培训费”“安全措施费”“文明施工费”“分包单位安全费”“其他支出”8个相应的四级科目。“提取数”科目贷方反映企业安全生产费用的提取数，借方反映结转数。“使用数”科目借方反映使用数，贷方反映结转数；每季度末转回公司后余额为零。（二）公司本部的会计核算办法公司设置“专项应付款”科目核算安全生产费用，并设置“安全费用”二级科目，再在“安全费用”二级科目下设置相应的三级科目：借方设置“安全工器具”“安全设施”“消防设施”“安全培训费”“安全措施费”“文明施工费”“分包单位安全费”“其他支出”8个科目，贷方设置企业提取数；并在每一个三级科目下设置辅助帐户（既各核算点名称）。贷方反映企业安全生产费用提取数，借方反映使用数，年终余额反映结余（在贷方）或超支（在借方）数。第十三条具体会计处理方法见附件第六章附则第十四条本办法自2007年1月1日起施行。第十五条本办法由财务部负责解释。附件：安全生产费用具体会计处理方法1.各核算点提取安全生产费用时安全生产费用是在成本费用中列支的一项费用，在“间接费用”和“专项应付款”科目下新增设“安全费用”明细科目，提取时会计分录为：借：间接费用——安全费用贷：专项应付款—安全费用—提取数—企业提取每季度末各核算点将提取费用列帐回公司时做会计分录如下：借：专项应付款—安全费用—提取数—企业提取贷：内部往来——公司本部同时公司收到按规定提取的安全生产费用金额要转入专户核算，可在“专项应付款”科目下设“安全费用”明细科目。会计分录为：借：内部往来——XX项目部贷：专项应付款—安全费用—企业提取—XX项目部2.各核算点领用材料用于安全设施等方面的投入时当领用的材料确认为是要用于成本费用方面的安全生产费用投入时（如用钢材加工制作安全广告牌等），由于安全生产费用在提取时已列入成本费用，因此出库的材料用在成本费用方面的安全费用投入就不能在成本中重复列支，只能减少已提取的“专项应付款——安全费用”的余额，所以可按自制的安全生产费用专用出库单的金额入帐。会计分录为：借：专项应付款—安全费用—使用数—安全设施贷：原材料（库存材料）借或贷：材料成本差异3.各核算点用于安全培训等方面的投入时直接用于成本费用方面的安全生产费用方面投入的，如安全生产费用方面的培训、咨询、设计、差旅费等直接支出，在发生时做会计分录如下：借：专项应付款—安全费用—使用数—安全培训费贷：银行存款4.各核算点用于无形资产方面的安全生产费用投入时根据会计制度规定，如果企业购入的管理软件系统符合无形资产入帐要求的，应按无形资产入帐，并在合理的年限内对无形资产进行摊销核算。如各核算点用安全生产费用资金购买用于安全方面的监测、监控等管理系统软件（且该软件金额较小），可将购入的管理软件系统价款一次入帐，不进行摊销核算，而是直接核减“专项应付款——安全费用”科目的余额。购买软件入帐时：借：专项应付款—安全费用—使用数—其他支出贷：银行存款5.各核算点用于安全管理人员方面的开支时各核算点发放安全管理人员的工资时，可先在“应付工资”科目核算，然后分配结转到安全生产费用帐户中来，发放工资时做会计分录如下：借：应付工资贷：银行存款等分配时做会计分录为：借：专项应付款—安全费用—使用数—其他支出贷：应付工资每季度末各核算点将发生的安全生产费用支出列帐回公司时做会计分录为：借：内部往来——公司本部贷：专项应付款—安全费用—使用数—安全工器具—安全设施—消防设施—安全培训费—安全措施费—文明施工费—分包单位安全费—其他支出公司收到各核算点列回的安全生产费用支出帐单，做会计分录如下：借：专项应付款—安全费用—X项支出—XX项目部贷：内部往来——XX项目部6.为完整、准确地核算安全生产费用，就必须对安全生产费用涉及到的方方面面进行规范核算，要在安全生产费用的提取和使用过程中，建立安全生产费用的辅助帐户，对安全生产费用进行明细核算。这样便于统计各核算点的提取数与使用数，也利于公司与各核算点核对帐目。各核算点会计科目设置图：公司本部会计科目设置图：借方安全工器具安全设施消防设施安全培训费各核算点名称安全措施费文明施工费分包单位安全费专项应付款安全费用其他支出贷方企业提取各核算点名称借方安全工器具安全设施消防设施安全培训费安全措施费文明施工费分包单位安全费其他费用使用数专项应付款安全费用贷方转出借方转出提取数贷方企业提取