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第八课财政与税收考纲展示国家收入的分配财政收入与支出财政收入的构成，税收与财政的关系，影响财政收入的因素，财政支出，财政支出的构成，财政收支平衡。财政的作用财政与基础设施工程，财政与宏观调整，财政与人民生活保障。征税与纳税税收及其种类税收，税收的基本特征，税收的种类，税收的作用。依法纳税纳税人，负税人，依法纳税。1.国企上缴利润比例提高有利于增强政府宏观调控能力()[2014·重庆高考·4②]2.提高职工工资水平有利于增加财政收入()[2014·课标全国卷Ⅰ·16C]3.税率与税收收入按相反方向变动()[2014·上海高考·19④]4.“营改增”可以拓宽财政收入来源()[2013·四川高考·2①]√×××[提示]1.国企上缴利润比例提高，意味着国家财政收入增加，这有利于增强政府宏观调控能力。2.职工工资增加，可能会导致国家财政收入减少。3.税率与税收收入增长，先是同方向变动，达到一定程度后，又是反方向变动。4.“营改增”短期内会造成财政收入减少。（一）国家财政1.全面理解财政(1)概念①含义：国家的收入与支出。②产生：财政是随着国家的产生而产生的。③内容：财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。④特点：以国家为主体，凭借政治权力而进行的社会产品的分配。⑤本质：是一种分配关系。(2)国家预算和国家决算①国家预算A．预算含义：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划称作国家预算。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。B．预算内容：包括财政收入和支出，即国家参与社会分配的两个方面。C．预算的地位：国家财政实现的途径。②国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告，称作国家决算。2．财政收入与支出(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。【提示】区分国民收入与财政收入国民收入经过分配后形成三部分收入，即国家收入、企业(或集团)收入、个人收入，其中的国家收入就是财政收入，可见，财政收入是国民收入的一部分。二者是不同的。(2)构成（取得渠道）财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。其中，税收是财政收入的最重要来源。（3）影响财政收入的因素主要因素：经济发展水平（基础性）分配政策【提示】财政收入也不是越多越好，要处理好个人、企业与国家三者的关系。①增加财政收入的主要途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量。②国家怎样弥补财政收入的不足（“增收”、“节支”）加快经济发展（从根本上讲）;加强税收监管，减少税收流失；根据经济和社会发展需要开征新税种；发行国债;实行机构改革，在国家机关等部门开展节约等活动，减少财政支出。(4)财政支出含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。财政支出是政府实现其职能的物质条件,财政支出的状况反映了政府的政策。按具体的用途可分：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。【提示】财政支出与财政的作用是一致的，财政支出的比例和结构体现了财政的作用。(5)财政收支关系有三种情况：收大于支，有盈余；支大于收，有赤字；收支平衡:略有节余(一般认为以财政节余数占财政总收入的3%为度);略有赤字(以财政赤字占财政总收入3%以内为度)。【提示】财政收支的关系应视具体情况而定，不能说有财政赤字就不好。在通货紧缩情况下，适当财政赤字有利于扩大投资。3．财政的作用(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，有助于资源的合理配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过财政政策促进社会总供给和总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运行。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策实施条件措施目的联系在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出，减少税收刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长在经济过热、物价上涨、经济的正常运行受供给能力制约时减少财政支出，增加税收抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”经济平稳运行，没有明显的通胀或紧缩的迹象控制赤字规模，调整结构，推进改革，增收节支稳定经济发展态势，实现经济平稳运行具体采取哪种政策，必须依据当时的客观经济运行状况，国家通过财政收入和支出控制经济运行比较财政政策与货币政策财政政策货币政策区别内容有关财政收入和支出的政策，如税收的变动、发行国库券、保护价收购粮食等和银行有关的系列政策，如存贷款利率及存款准备金率的调整制定者国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过中国人民银行直接制定，经国务院批准联系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的准确辨别财政的作用：凡是看到社会保障类的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。典例（15北京卷33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是：A.扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B.清理、规范、取消多项行政事业性收费项目C.加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资力度D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率典例（15天津卷5）根据《经济生活》知识，结合下图能够得出的正确结论是：A.财政收支与经济总量正相关B.财政赤字是经济发展中的必然现象C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D.经济总量提高是财政收入增加的基础典例(2015·福建卷)立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75．6%。这些支出①能够有效促进财政收入平衡②强化财政在资源配置中的基础作用③有助于实现宏观调控的目标④能够促进社会公平、改善人民生活A．①②B．①③C．②④D．③④典例（15重庆卷13）今年是世界反法西斯战争暨中国人民抗日战争胜利70周年。阅读材料，回答（3）和平是经济社会繁荣发展的基础。相比战争年代，和平年代在生产、财政与对外关系等方面能为经济发展提供更好条件、更多机会。运用《经济生活》知识，完成图3.（10分）示例：在生产方面，有利于有限的资源更多地用于民用产品的生产答案示例①在财政方面，有利于促进财政收入稳定增加，有利于将财政资金更多地用于发展民生经济。②在对外经济关系方面，有利于加强国际经济合作，有利于融入经济全球化。典例（15全国卷38）（26）阅读材料，完成下列要求。财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。材料二：2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。）(2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（14分）参考答案财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；（3分）我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的，安全的；（3分）优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（2分）加强赤字资金管理，提高使用效率；（3分）遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。（3分）（二）征税与纳税1.税收的含义①概念：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。②目的：实现国家职能③凭借的依据和力量：国家征税的依据是法律，凭借的力量是国家政治权力。④主体：国家⑤本质：是一种分配关系⑥税收与财政的关系：税收是国家财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源。2、税收的基本特征提示：(1)税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性（相对的），并不意味着征税对象、税率不发生改变。(2)税收的强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，也是税收在财政收入中占主导地位，成为征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，成为财政收入最主要来源的依据。3、税收种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税和个人所得税的比较增值税个人所得税征税对象纳税人计税方法作用生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人增值税＝销售额×税率－进货额×税率避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为①必须是合法所得。②并非全部所得，有一定范围和起征点①在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人。②在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率①是国家财政收入的重要来源。②是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段拓展：“营”改“增”有何意义？(1)从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税制。(2)从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。”也有利于促进公平竞争。(3)从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。(4)从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。增值税的计算方法：企业商品销售额×税率－上一环节已纳税金(一般增值税税率为17%)如某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产环节)，支付货款850元，增值税款144.5元(850元乘以17%的税率)。10天后，加工成绸缎以1500元卖给某商场。该商场为此应纳增值税款为：1500×17%－144.5＝110.5元。如何计算个税级数全月应纳税额税率一不超过1500元3%二超过1500元至4500元10%三超过4500元至9000元20%四超过9000元至35000元25%五超过35000至55000元30%六超过55000元至80000元35%七超过80000元45%方某，扣除三险一金后，月收入11000元。问他每月应缴纳多少个税。11000—3500=7500元根据级数将7500元分三段：1500×3%+(4500-1500)×10%+(7500-4500)×20%=945元4、税收的作用税收是国家财政收入的最重要来源；税收是调节经济的重要杠杆；税收是实现经济监督的重要手段；税收（个税）是调节收入分配、实现社会公平的有效手段；税收（消费税）引导居民合理消费；税收（营改增）减轻企业负担，引导企业生产、促进经济发展方式转变；税收（出口退税）有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。5、依法纳税(1)纳税人：纳税人又称纳税义务人，是指税法规定