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支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节现金出纳业务的核算第三节支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算种类及作用（一）定义：指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。（二）种类1、按支付方式分：现金结算和转账结算2、按地域分：同城结算和异地结算支付结算的原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（三）银行不垫款支付结算的工具“三票”（汇票、本票和支票）“一卡”（银行卡）“三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）第二节现金出纳业务的核算现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。现金出纳工作的任务（1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。（2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。（3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。（4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。（5）做好库房管理，确保库款安全。（6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。一、现金收付业务的核算现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款”（一）现金收入的核算借:库存现金贷:吸收存款（二）现金支出的核算借:吸收存款贷:库存现金二、出纳错款的核算出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。（1）长款100元原因待查，会计分录为：借：库存现金100贷：其他应付款－待处理出纳长款户100例题（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下：借：其他应付款－待处理出纳长款户100贷：库存现金100确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为：借：其他应付款－待处理出纳长款户贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户例题出纳短款的核算出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元（1）短款50元，原因待查，会计分录为：借：其他应收款－待处理出纳短款户50贷：库存现金50（2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：借：库存现金50贷：其他应收款－待处理出纳短款户50例题如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。借：营业外支出－出纳短款户贷：其他应收款－待处理出纳短款户库房管理和现金运送库房管理出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。1）设置专用库房坚固、通风、防火、防潮2）实行双人管库共同负责制同进同出相互复核3）严格出入库制度所有现金必须入库、钥匙密码分人保管4）严格查库制度定期不定期查库现金运送的核算各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。1）运出行的核算借：存放同业贷：库存现金（2）运入行的核算借：库存现金贷：同业存放第三节支付结算业务的核算一、汇兑业务的核算二、支票业务的核算三、银行本票业务的核算四、银行汇票业务的核算五、商业汇票的业务核算一、汇兑业务的核算（一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（二）汇兑的基本规定1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。2、必须记载的事项。3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只付不收，付完清户，不计利息。4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退汇。（三）汇兑的业务处理信汇：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。较电汇慢又不安全，所以较少用。电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。汇出行的处理借：吸收存款—汇款人户（或库存现金）贷：清算资金往来---电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：同业存放—汇入行或：其它应付款4、汇入行的处理（1）收款人在汇入行有存款账户的：借：清算资金往来---电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：存放同业贷：吸收存款----收款人户（2）收款人在汇入行没有存款账户的：借：清算资金往来---电子汇划款项户或：存放中央银行款项---XX存款户或：存放同业贷：其它应付款----收款人户收款人取款时：借：其它应付款----收款人户贷：库存现金收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。5、退汇的处理（1）汇款人申请退汇的：汇入行未解付的，汇入行处理：借：其它应付款贷：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户或其他应付款如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。（2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。二、支票业务的核算（一）定义及种类•1、定义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•2、种类：分为现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）（二）基本规定1、范围：单位和个人在同一票据交换区域的均可使用。2、出票人的资格：在可办理支票业务的银行机构开立支票户的单位和个人3、提示付款期限：自出票日起10天1、单位和个人各种款项的结算可使用支票。2、支票可分为现金支票转账支票和普通支票。4、5月12日，某人持一张签发日期为5月1日的支票到银行兑付，兑付银行审查后予以办理。3、支票上必须有付款企业全称。（√）（√）（×）（×）判断题支票的核算转账支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论（即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户）账务处理（一）出票人、持票人在同一银行开户持票人出票人开户行1、支票2、支票、进账单1、支票、进账单3、审查支票4、审查无误借：吸收存款—出票人户贷：吸收存款—持票人户（1）日期（过期、远期）（2）账号（3）验印（折角验印）（4）金额（大小写相符、无错字）（二）出票人、持票人不在同一银行开户出票人4、提出进账单交换3、审查支票无误后转账：借：吸收存款—户贷：存放中央银行款项2、支票和进账单5、审单无误，办理收款：借：存放中央银行款项贷：吸收存款—持票人户开户行开户行持票人1、支票先进出票人开户行（倒进）1、出票6、通知收款（二）出票人、持票人不在同一银行开户出票人3、将支票提出交换4、审查支票无误后转账：借：吸收存款—户贷：存放中央银行款项2、支票和进账单5、待退票时间过后，办理收款：借：存放中央银行款项贷：吸收存款—持票人户开户行开户行持票人2、支票先进持票人开户行（顺进）1、出票6、通知收款支票退票出票人开户银行，对于空头支票，印鉴与预留印鉴不符，与支付密码不符的支票，除发生退票外，还应按规定收取罚金。借：吸收存款——xx活期存款——出票人户贷：营业外收入3、例题：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转账支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。（1）农行城南支行（付款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。借：吸收存款——南海公司10000贷：存放中央银行款项10000(2)市工商银行收到支票时未见退票，办理转账：借：存放中央银行款项10000贷：吸收存款10000三、银行本票业务的核算（一）定义及基本规定1、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、基本规定：范围：同一票据交换区域的单位和个人提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有1000、5000、10000和50000元。银行本票流程图是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不定额的。付款单位③持票结算收款单位①②④⑥申签交通请发存知开本本收票票票款付款单位开户行⑤银行内部结算收款单位开户行（二）银行本票业务的核算1、银行本票的出票A、银行本票申请书：一式三联（1）转账的，借：吸收存款—申请人户贷：存入保证金--定额银行本票（或不定额本票）户（2）交库存现金办理的，借：库存现金贷：存入保证金--定额银行本票（或不定额本票）户2、银行本票的兑付（1）兑付他行签发的本票借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：吸收存款—收款人户随后通过票据交换向出票行提出交换。（2）兑付本行签发的本票借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户）贷：吸收存款—收款人户（或库存现金）3、银行本票的结清（1）通过同城票据交换的：出票行借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户）贷：存放中央银行款项——备付金存款户（2）出票行直接受理本行签发的本票的，在兑付本票时已结清，同兑付本行签发的本票。借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户）贷：吸收存款—收款人户（或库存现金）4、银行本票退款的处理借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户）贷：吸收存款—申请人户四、银行汇票业务的核算（一）定义及特点1、定义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回。（二）基本规定1、范围：异地的单位和个人2、银行资格：人行和可参加“全国联行往来”的各商业银行3、提示付款期限：自出票日起1个月4、既可转账也可支取库存现金，但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。银行汇票流程图由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。汇款人③持票结算收款人①②⑦④⑤委签通知持收托发付款汇账开汇结算票或票票尾数进付账现款汇款人开户行⑥银行内部清算收款人开户行（三）银行汇票业务的核算1、银行汇票的签发申请人填写：“银行汇票申请书”（一式三联）（1）转账的：借：吸收存款—申请人户贷：存入保证金—银行汇票（2）库存现金的：借：库存现金贷：存入保证金—银行汇票银行签发银行汇票：一式五联2、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的：借：清算资金往来—电子汇划款项户贷：吸收存款—持票人户（或库存现金）（2）持票人未在代理付款行开户的：借：清算资金往来—电子汇划款项户贷：其它应付款—XX银行汇票支现的：借：其它应付款—XX银行汇票贷：库存现金转账的：借：其它应付款—XX银行