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11第三章存款业务核算学习目标：•掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定•掌握单位及个人存款核算的相关科目设置•掌握本币存款的核算要求及核算程序•掌握存款利息的计算方法2第一节存款业务概述一、存款业务的概念和分类•概念：商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。•存款的种类1、按资金来源性质分类-个人存款(城乡居民闲置）-单位存款（包括财政预算外存款）-财政性存款3第一节存款业务概述2、按存款期限分类-活期存款-定期存款-定活两便存款3、按计息与否分类-计息存款（一般性存款）-不计息存款eg：财政性存款&临时性结算存款4第一节存款业务概述4、按存取款方式分类-存折存款-存单存款-转账存款3、按存款货币的记账单位分类-本币存款-外币存款5第一节存款业务概述存折6第一节存款业务概述存单7二、存款业务核算要求认真贯彻国家的金融政策，维护储户利益储蓄政策&结算原则准确及时地进行存款业务的核算正确使用会计科目和会计账户第一节存款业务概述除国家有关法律、行政法规规定，可由银行执行查询、扣款和冻结外，银行不得任意代扣款项，并有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，切实做到最大限度的维护储户的合法权益。8两种存款不允许混淆对公存款受《现金管理暂行条例》的约束，属于强制性的存款；对私存款属于自愿性的存款《人民币单位存款管理办法》第八条规定:任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的存款以本单位名义存入金融机构对公存款与对私存款的划分9银行结算账户：银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。单位银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户个人银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户三、银行结算账户的种类与管理101、单位银行结算账户基本存款账户开户对象主要是实行独立经济核算或独立预算的会计单位用途：单位的生产周转及经费开支存款人可以自由选择银行开户，但一个存款人只能在一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户存款人办理日常转账结算和现金收付的账户三、银行结算账户的种类与管理111、单位银行结算账户一般存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取一般存款账户的开户必须经中央银行核准限定存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户三、银行结算账户的种类与管理121、单位银行结算账户临时存款账户下列情况下可申请开设：设立临时机构异地临时经营活动注册验资存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户三、银行结算账户的种类与管理存款人因临时经营活动需要开立的账户131、单位银行结算账户专用存款账户专款专用，专项管理适用范围：基本建设资金、更新改造资金财政预算外资金证券交易结算资金单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用三、银行结算账户的种类与管理因特定用途需要开立的账户141、单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户存款人办理日常转账结算和现金收付的账户只能办理转账和现金缴存。存款人因临时经营活动需要开立的账户因特定用途需要开立的账户三、银行结算账户的种类与管理152、个人银行结算账户书P37接受他人或单位的资金转入给本人名下的其他账户转账汇款对外转账/汇款刷卡/消费缴费投资贷款办理信用卡、个人支票个人结算账户&活期储蓄账户三、银行结算账户的种类与管理16开立变更撤销存款账户的管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户开户实行双向选择各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不允许出租、出借、转让充足资金，不准利用账户套取银行信用“先存后用，存大于支”三、银行结算账户的种类与管理17第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算利息（一）核算程序和账户设置•核算程序：开户—存入—支取—计息—销户账户设置：“吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。“利息支出”—损益类会计科目，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收存款、与其他金融机构（央行/同业）之间发生资金往来业务等产生的利息支出。18第二节单位存款业务的核算“应付利息”—负债类会计科目，核算金融企业按照合同约定应支付的利息。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息费用。19（二）账务处理•支票户：单位在银行开立的凭缴款单和支票等支款凭证办理存取款项的账户。–存入现金，应填制一式二联的现金缴款单或进账单。–支取现金，应签发现金支票。•存折户：单位在银行开立的凭存折和存取款凭条办理的存取款项的账户。–存入现金，应填制存款凭条。–支取现金，应填制支款凭条。20支票户是单位在银行开立的凭缴款单、支票等结算凭证办理存取款项的存款账户，适用于规模较大、信用较好、财务制度健全的客户。⑴存入现金的核算单位填写现金缴款单一式二联，连同现金一并交银行出纳部门出纳部门审查凭证、点收现金，登记现金收入日记账，复核签章后，将第一联盖“现金收讫”章后作为回单退交存款人第二联送交会计部门登记单位存款分户账。支票户存取款的账务处理21会计部门在收到第二联缴款单并经审查无误后借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——xx单位户设柜员的处理流程：客户持现金至银行柜台→银行工作人员问数→审核→输交易码记账→打印现金缴款单→盖现讫章→将第一联缴款单退客户，第二联代现金收入传票。22⑵支取现金的核算支取户单位支取现金时应签发现金支票，加盖预留银行印鉴，在支票背面背书后，送交会计部门审查。审查内容如下：支票的出票日期是否为中文大写，是否在有效的处理时间以内，对远期支票或过期支票均不予受理大小写金额是否相符，支票是否为空头支票；付款人账号与户名是否正确支票印鉴是否与预留银行印鉴相符23审查无误后，交由出纳部门准备支款。会计部门则以现金支票代替现金付出传票作账务处理。借：吸收存款——活期存款——xx单位户贷：库存现金登账后，现金支票经内部传递给出纳部门登记“现金付出日记簿”，并支付款项。设柜员的处理流程：客户持现金支票至银行柜台→银行审核→验印确认→输交易码记账→盖现讫章→配款→付款。24存折户是单位在银行开立的凭存折办理存取款项的账户，适用于经营规模较小、结算业务少、存取金额小的单位及临时性采购资金户。存入现金时用存款凭条代现金收入传票借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——xx单位户支取现金时用取款凭条代现金付出传票借：吸收存款——活期存款——xx单位户贷：库存现金存折户存取款的账务处理25现金存入借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-XX单位户计算利息借：利息支出-单位活期存款利息支出贷：吸收存款-活期存款-XX单位户（本金）现金支取借：吸收存款-活期存款-XX单位户贷：库存现金26二、单位定期存款业务的核算•概念：单位定期存款是单位将暂时闲置的自由资金，从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给定期存单，到期后必须将本金及利息转回原活期存款账户。•坚持自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和预算内资金作为定期存款•起存金额：1万元,多存不限•存款期限：3个月/6个月/1年/2年/3年/5年•只能转账，不能存取现金•存单不能流通转让•核算程序：存—取—结本息27（1）单位存入定期存款按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行会计部门审核无误后，支票作转账借方传票，并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。借：吸收存款——活期存款（x单位户）——本金贷：吸收存款——定期存款（x单位户）——本金付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书第一联代定期存款转账贷方传票；第二联交存款人作存款凭据；第三联作定期存款卡片账28（2）单位支取定期存款存款人持“证实书”到经办行办理转账。填写进账单一式两联送交银行银行抽出该户卡片账，审核（户名、金额、印鉴）审核无误，按规定计算存款利息，编制“计息清单”，证实书上加盖“结清”戳记。借：吸收存款——定期存款（x单位户）利息支出——x单位定期利息支出户贷：吸收存款——活期存款（x单位户）证实书及一联利息清单为借方凭证，卡片账附件进账单及另一联利息清单为贷方凭证29自动续存单位在开户时约定自动续存，在单位定期存款开户证实书上注明到期时，系统自动结息并转存借：吸收存款——定期存款（x单位户）利息支出——x单位定期利息支出户贷：吸收存款——定期存款（x单位户）30存入借：吸收存款-活期存款-XX单位户贷：吸收存款-定期存款-XX单位户计算利息借：利息支出-单位定期存款利息支出户贷：应付利息-XX定期存款利息户到期支取本息借：吸收存款-定期存款-XX单位户利息支出-单位定期存款利息支出户应付利息-XX定期存款利息户贷：吸收存款-活期存款-XX单位户31（一）基本规定余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日（含）,次日付息；按结息日挂牌利率结息单位定期存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利息调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息单位通知存款按支取日挂牌利率和实际存期计息，利随本清单位存款利息的计算32金融机构存款利率表（2013）项目单位%城乡居民和单位存款一、活期存款0.35二、定期存款（一）整存整取三个月2.6半年2.8一年3.3二年3.75三年4.25五年4.7533金融机构存款利率表（2013）项目单位%（二）零存整取、整存零取、存本取息一年2.85三年2.9五年3（三）定活两便按一年以内定期整存整取同档次利率打六折执行三、协定存款1.15四、通知存款一天0.8七天1.4343536我国实行统一的基准利率政策，储蓄存款利率由中国人民银行拟定，经国务院批准后公布，或由国务院授权中国人民银行制定、公布。储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，存款利率可以下浮利率是一定时期内利息额与本金的比例。利率分年利率（％）、月利率（‰）、日利率实际工作中通常将月利率习惯称为“厘”，10厘为1分年利率、月利率和日利率相互间可以换算37•存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算•对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、月小，每月均按30天、每年均按360天计算账页计息法&余额表计息法计算公式：利息=累计计息积数（日）×日利率累计计息积数=积数和+（-）调整积数调整积数应加积数=补记贷方+冲正借方应减积数=补记借方+冲正贷方38户名：甲公司账号：利率：0.72%年发生额(元)月日摘要借贷借或贷余额日数积数91开户1000贷10002200093存入1000贷20001200094支取1000贷10001100095补计9.3账1000贷20002400097冲计9.4账1000贷30001442000920结息1.12贷3001.1239利息的计算（账页计息法）积数和=2000+2000+1000+4000+42,000=51,000（元）应加积数=1000×2（补记贷方）+1000×3（冲计借方）=5000（元）计息积数=51,000+5,000=56,000（元）利息=56,000×0.72%÷360=1.12（元）40余额表确定计息积数法使用计息余额表进行日常核算的账户采用余额表计息法计息积数=该账户计息期内每日余额合计±调整积数应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）每日余额合计可直接通过余额表获得。调整积数需通过该存款分户账获得。41余额表计息举例户名余额日期机械进出口公司201008利率0.72％196000…10天小计1148000…20天小计1822000…本月