金融企业会计存款贷款

本课程的目的、要求、主要内容及重点章目一：本课程的教学目的本课程是金融与证券等专业的一门专业必修课。本课程论述了金融会计的基础理论，对相关领域的基本会计理论和核算方法作出阐述。本课程以《基础会计学》、《中级财务会计》《货币银行学》、《金融学》以及《财政学》为先修课程，要求学生具有较强的会计基础理论、会计基本技能和金融财政业务知识。本课程具有较高的理论知识要求及实践能力要求。二：本课程的性质、特点根据《金融企业会计》教材内容的要求，本课程以商业银行业务的会计核算作为主要学习内容，再讲授部分其他金融企业的相关业务知识的会计核算，由于授课时间限制，其他金融企业以证券业、期货业、基金业的业务为主作会计核算的讲解。由于学生已具有一定的财务会计知识基础，本课程主要按金融企业的业务性质讲解会计处理，兼顾财务会计知识。本课程的具体教学内容参考教学进度表。（部分内容将依据具体教学情况做细微调整）三：本课程的主要内容四：学习金融企业会计的方法1、针对商业银行会计核算，要注重会计原理在商业银行会计中的应用，把握所使用的会计科目性质和使用方法，判断借贷方向，不能从企业的角度看问题，而是把银行作为会计主体。注意在商业银行内部，也划分为若干会计核算主体，比方说，市（县）支行和省分行以及总行，商业银行与中央银行分别属于不同的核算主体，要善于变换会计主体，换位思考问题。2、针对证券业、期货、基金公司会计的核算，要具备一定的证券业知识。3、建议学生课外多了解所学金融企业的相关业务知识。4通过习题可以巩固和加深对所学理论的理解，并培养业务处理和实际应用能力，熟悉金融企业业务的核算要求，掌握核算流程，然后运用会计学的基础知识，结合金融企业的具体业务学习。第一章商业银行会计概论一、商业银行会计的概念。商业银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对商业银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，商业银行会计的是商业银行最重要、基础的工作，是实现商业银行各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和商业银行内部经营决策提供经济信息。首先，商业银行会计是社会会计体系的组成部分，凡国家制定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章，商业银行会计必须执行。其次，商业银行会计是商业银行内部管理的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、法规、制度、政策等，在会计核算中必须执行。第三，商业银行会计有着特殊的核算方法。第四，商业银行经营的全部业务，都要通过会计实现。第五，会计是商业银行内部的一项基础性工作。二、商业银行会计的要素⑴商业银行的资产，主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业与拆放同业、外汇业务、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。⑵商业银行的负债，主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。⑶商业银行的所有者权益，包括：股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。（4）实现的收入、发生的费用商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款也会收入利息等。商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。二：银行体系构成（补充内容）：人民银行：中国人民银行是1948年12月1日在华北银行、北海银行、西北农民银行的基础上合并组成的。1983年9月，国务院决定中国人民银行专门行使国家中央银行职能。1995年3月18日，第八届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中国人民银行法》，至此，中国人民银行作为中央银行以法律形式被确定下来。1998年，按照全国金融工作会议的部署，改革人民银行管理体制，撤销省级分行，设立跨省区分行，同时，成立人民银行系统党委，对党的关系实行垂直领导，干部垂直管理。2003年，按照党的十六届二中全会审议通过的《关于深化行政管理体制和机构改革的意见》和十届人大一次会议批准的国务院机构改革方案，将中国人民银行对银行、金融资产管理公司、信托投资公司及其他存款类金融机构的监管职能分离出来，并和中央金融工委的相关职能进行整合，成立中国银行业监督管理委员会。同年9月，中央机构编制委员会正式批准人民银行的“三定”调整意见。12月27日，十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议审议通过了《中华人民共和国中国人民银行法（修正案）》。政策性银行，一般是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的的，不以盈利为目标的金融机构。1994年，我国组建了三家政策性银行---国家开发银行(1994年3月17日)、中国进出口银行(1994年7月1日)、中国农业发展银行(1994年11月8日)三家政策性银行。政策性银行资金来源：发行政策金融债券为主，国际金融市场筹措资金。资金运用：为机电产品和成套设备等资本性货物出口提供出口信贷；办理与机电产品出口有关的各种贷款以及出口信息保险和担保业务。中国进出口银行资金来源：主要依靠向金融机构发行金融债。资金运用：制约经济发展的“瓶颈”项目；直接增强综合国力的支柱产业的重大项目；高新技术在经济领域应用的重大项目跨地区的重大政策性项目等。国家开发银行农业发展银行办理粮食、棉花、油料等主要农副产品的国家专项储备和收购贷款；为理扶贫贷款和农业综合开发贷款以及小型农、林、牧、水基本建设和技术改造贷款1、会计科目的分类。表内科目：按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。具体内容见补充资料表外科目：核算是指不列入资产负债表内和损益表内的的会计科目，表内科目就是列入进去的。（具体内容见课外资料查找要求）三：商业银行的核算方法记账方法是依照一定的记帐原理和规则，使用一定的记帐符号，将经济业务记入到帐户中去的一种专门方法，其主要内容包括：记帐原理、记帐符号；记帐规则等。它历来在会计核算技术方法中占据重要地位。银行记帐方法分为对资金运动的记帐方法(复式记帐法)和对表外科目的记帐方法(单式记帐法)。(1)按凭证填制的程序和用途分原始凭证和记账凭证。(2)按凭证形式分为分为复式凭证与单式凭证。(3)按凭证的格式和使用范围分为基本凭证与特定凭证基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记帐的凭证。银行的基本凭证按其性质特点可分为三大类共十种传票。第一类凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的—切现金收、付和转账业务，包括四种传票：3、商业银行会计凭证的种类(1)现金收入传票(2)现金付出传票(3)转账借方传票(4)转账贷方传票第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，存入适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主存入动代为收款进账或扣款时．(如单位存款利息的进账或贷款利息的存入扣收)使用。包括两种：(1)特种转账借方传票(2)特种转账贷方传票第三类凭证是特定业务使用的凭证，包括四种：表外科目收入传票、表外科目付出传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票外汇买卖传票的使用，适用于经营外汇业务的商业银行会计部门，在办理外汇业务过程中，涉及外汇、外币兑换的转帐业务使用该凭证。特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证。一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。这种特定凭证，由银行用于代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单、现金缴款单等。也有由银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单，银行汇票等。特定凭证一般是一式数联套写凭证，格式按有关业务需要设计。表外科目收付传票的使用，适用于需要登记表外科目帐务时所使用的凭证。(1)对外来凭证填写的业务内容进行审查；(2)填写分录；(3)记载分户帐：①现金收入业务。出纳部门先收款,会计专柜后记分户帐。以防止漏收款项。②现金付出业务。会计专柜先记分户帐，出纳部门后付款，以防止帐户，余额不足，银行垫付款项。③转帐业务。以银行不垫款为原则，一般是先记付款单位帐户，后记收款单位帐户，以防止套用银行资金。凭证的传递一般须经过下列程序：(4)据以编制科目日结单办理结帐手续。(5)按日装订并妥善入库保管。5、商业银行会计的账务组织商业银行会计的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。明细核算是按科目所属账户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或按资金性质开立账户，能详细反映各项资金变动的具体情况；综合核算是按科目进行的核算，旨在总括的反映各类资金运动的整体情况。银行账务处理程序包括了明细核算和综合核算两个账务系统的全部处理过程。(1)、明细核算①根据经济业务编制或审查传票。②根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)和现金收入、付出日记簿。分户账分为：甲、乙、丙、丁四种（具体使用在存款业务的核算介绍）③根据分户账编制余额表。6、商业银行会计的账务处理程序①根据经济业务发生的凭证编制科目日结单；轧平当天所有科目的借方和贷方发生额；②根据经济业务发生的凭证登记明细账；③根据科目日结单合计发生额和余额登记总账；④最后根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表；该表中的各科目借贷方发生额和余额必须各自平衡。(2)综合核算程序业务活动凭证转帐借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外科目登记薄分户帐金额户数登记薄科目日结单业务日计表现金收付日记薄现金库存登记簿总帐一、基本概述：1、存款的意义（P16）课外查找了解存款准备金的相关知识、派生存款对货币供应量的影响。2、存款的种类(P16）按对象分：单位存款与个人存款按缴存范围分：财政性存款和一般性存款按取款方式分：支票户存款和存折户存款按期限分：活期存款和定期存款按协定方式分：通知存款、协定存款（P44）3、存款账户的开立与管理（P17-18）主要针对单位存款户4、会计科目设置：（具体内容见P18)吸收存款：利息支出（只面向个人、非金融机构存款）、应付利息等。第三章：存款业务的核算1、利息计算公式：利息＝本金×存期×利率（存期与利率必须对应）利息＝积数×日利率计息方法：活期存款通常使用帐页计息法：乙种帐。积数相加*日利率余额表计息法：累计未计息积数*日利率积数＝存（贷）款余额×日数2、利率表示及计算方式年利率以％表示，年利率÷12＝月利率，月利率以表示‰。年利率÷360＝日利率，月利率÷30＝日利率日利率以万分之表示3、利息计息金额起点存款、贷款计息金额起点，均以本金“元”为起息点，元以下不计息，利息金额算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘几段利息相加后四舍五入。二、利息的基本概述4、利息计算“算头不算尾”原则存（贷）款期的期限天数计算，采用“算头不算尾”，即存款存入或贷款发放的当日开始计息，取款或还款的当日不计利息。5、计算存期原则（1）存期：对年、对月、对日为准，不分大月、小月、平年、闰年，每月按30天，全年按360天计算。6、利息的计算见下部分内容。三、单位存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算存入时：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——**单位户支出时：分录相反计息时：P29借：利息支出贷：吸收存款——活期存款——**单位户*利息的计算(活期利息按积数法计算）原理：50000元存10天，相当于500000存一天。例1：某企业在工商银行天河分行的活期存款户2013年六月的分户账记录如下表，计算该企业6月21日结息时的利息。结息日：6.20。日利率：0.6‰时间摘要借方贷方借或贷余额日数积数6.1承前页贷55000721661800550006.2转借50005000042000006.6转贷120006200031860006.9转贷250006.14转借8006.16转借100006.16转