金融企业会计学入门

2第一章金融企业会计概述一、我国的金融体系二、银行的部门结构三、商业银行的业务构成四、银行会计学科构成五、银行会计平衡公式及会计科目结构六、银行会计的对象和核算原则学习要点一、我国的金融体系银行类金融体系非银行类监管机构中央银行国有商业银行政策性银行股份制银行邮政储蓄住房储蓄银行证券公司保险公司信托投资公司金融期货财务公司租赁公司房地产公司汽车金融公司中国证券监督管理委员会中国保险监督管理委员会中国银行监督管理委员会199219982003中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行中国农业发展银行中国进出口银行国家开发银行光大、民生、华夏中信、招商、兴业广发、深发、浦发、交通银行、上海银行信用合作社城市商业银行农村信用合作社外资银行烟台、蚌埠东亚、美国银行、摩根大通、蒙特利尔、新加坡发展、南洋商业、法国巴黎、奥地利中央合作、韩国外换、荷兰、日联、渣打、汇丰、花旗、美一、东京三菱、澳大利亚、瑞穗实业等18家。4家11家2家18家3家4二、银行的部门结构☞业务部门☆会计☆存款☆出纳☆储蓄☆综合☆统计☆信用卡☞职能部门☆信贷☆计划☆国际业务☆市场开发☆业务培训☆财务☆人事☆劳资5股份制银行组织架构业务类别⁠负债业务存款业务所有者权益⁠代理业务经理国库货币发行⁠中间和表外结算业务⁠外汇业务其他中间业务⁠衍生金融工具⁠资产业务贷款业务⁠证券业务投资业务⁠财务成果内部损益⁠财务成果年度决算及会计报告⁠行际往来联行业务⁠银行间往来7三、商业银行的业务构成★资产业务如：贷款贴现★负债业务如：存款储蓄★结算业务如：汇款转帐★中间业务如：租赁资信★*四、银行会计学科构成银行会计学会计科目基本业务对外业务内部业务基本核算方法基础原理记账方法会计凭证账簿及账务会计报表存款和储蓄贷款和贴现结算业务外汇业务现金出纳业务中央银行业务固定资产无形和递延所有者权益收入费用支出年度决算报表和分析系统内部联行金融企业往来证券投资业务联行业务9**五、银行会计平衡公式及会计科目结构资产≡所有者权益＋负债资产＋支出＝收入＋所有者权益＋负债1.贷款利息支出利息收入实收资本对公存款2.贴现金企往来支出金企往来收入资本公积储蓄3.固定资产手续费支出手续费收入盈余公积4.无形递延营业外支出营业外收入未分配利润5.现金汇兑损失汇兑收益6.投资其他营业支出其他营业收入7.营业费用投资收益8.营业税金及附加9.所得税10**六、银行会计的对象和核算原则银行会计核算要素☞资产☞负债☞所有者权益☞收入☞费用☞利润银行会计核算原则☞客观性原则☞及时性原则☞权责发生制原则☞谨慎性原则☞一贯性原则☞历史成本原则☞重要性原则☞实质重于形式原则☞划分收益性支出与资本性支出11银行会计对象—会计六要素☞资产：是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他经济权益。按流动性分为流动资产和非流动资产。☞负债：是银行承担的、能以货币计量的、需以资产或劳务偿还的债务。也称债权人权益，包括流动负债和长期负债。☞所有者权益：指银行投资者对银行净资产的所有权，是银行全部资产减去全部负债后的差额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。☞收入：指银行在一定的经营期间取得的各项收入，包括营业收入、投资收益和营业外收入。☞费用：指银行在一定的经营期间发生的各项支出，包括营业支出、投资损失和营业外支出。☞利润：是银行在一定的会计期间获得的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。12链接：金融企业会计制度第一章总则第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：(一)金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。(二)金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。(三)金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。(四)金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。13(五)金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。(六)金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。(七)金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。(八)金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(九)金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。14(十)金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。(十一)金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。(十二)金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。(十三)金融企业的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。15银行会计核算十三原则☞客观性原则—会计核算以事实为依据，真实、准确、客观地反映。☞及时性原则—会计业务的核算处理必须要及时进行。☞权责发生制原则—凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。☞谨慎性原则—合理地预计可能发生的损失和费用。☞一贯性原则—会计期间所采用的会计处理方法应保持一致，不得随意变更。☞历史成本原则—对各项财产物资应当按取得时或购建时的实际成本计价。☞重要性原则—对重要的事项要单独核算和单独反映，次要的事项要合并反映。☞划分收益性支出与资本性支出—为本期收益而发生的支出及为本期和以后各期收益而发生的支出。十三项原则中还包括：实质重于形式、相关性原则、可比性原则、明晰性原则、配比性原则。16小结和作业思考题商业银行由哪些业务构成？简述银行会计学科有哪些主要内容？试根据平衡公式自出五道分录题并将其解出。掌握会计6要素的基本概念。掌握银行会计核算8原则的重要内容。重点把握银行会计平衡公式的含义及意义。17回顾第一章金融企业会计概述一、我国的金融体系二、银行的部门结构三、商业银行的业务构成四、银行会计学科构成五、银行会计平衡公式及会计科目结构六、银行会计的对象和核算原则18第一章核心内容一１．银行会计平衡公式２．会计科目结构19银行会计平衡公式及会计科目结构资产=所有者权益＋负债资产＋支出所有者权益负债=＋收入＋利息支出金企往来支出手续费支出营业外支出汇兑损失其他营业支出营业费用营业税金及附加所得税1.贷款2.贴现3.固定资4.无形递延5.现金6.投资7.***8.***1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润5.***6.***1.对公存款2.储蓄3.***4.***利息收入金企往来收入手续费收入营业外收入汇兑收益其他营业收入投资收益20本年利润支出收入盈利亏损1.利息支出2.金企往来支出3.手续费支出4.营业外支出5.汇兑损失6.其他营业支出7.营业费用8.营业税金及附加9.所得税1.利息收入2.金企往来收入3.手续费收入4.营业外收入5.汇兑收益6.其他营业收入7.投资收益21第一章核心内容二银行会计的核算对象和原则22银行会计的对象和核算原则银行会计核算要素☞资产☞负债☞所有者权益－－资产负债表的关系☞收入☞费用☞利润－－利润形成及分配的关系银行会计核算原则☞客观性原则☞及时性原则☞权责发生制原则☞谨慎性原则☞历史成本原则☞一贯性原则☞重要性原则☞实质重于形式原则☞划分收益性支出与资本性支出23作业思考题1.熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。2.自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。要求：题1.划在书上。题2.写在作业本上，下次检查。24金融企业会计制度2002年金融企业会计制度2002年金融企业会计制度2002年杨华河南财经学院金融研究所所长，教授，硕士生导师。中国金融出ISBN:97875049419472007-09-01第1版26金融企业新会计准则应用与讲解主要内容第一节新准则制定的背景及内容简介第二节新准则重点难点说明第三节执行新准则的比较或对企业财务状况的影响分析第四节新准则在金融企业的应用27目录第一章总论第二章准则——基本准则第三章第1号——存货第四章第2号——长期股权投资第五章第3号——投资性房地产第六章第4号——固定资产第七章第5号——生物资产第八章第6号——无形资产第九章第8号——资产减值第十章第7号——非货币性资产交换第十一章第9号——职工薪酬第十二章第10号——企业年金基金第十三章第11号——股份支付第十四章第12号——债务重组第十五章第13号——或有事项第十六章第14号——收入第十七章第15号——建造合同第十八章第16号——政府补助第十九章第17号——借款费用第二十章第19号——外币折算第二十一章第21号——租赁第二十二章第20号——企业合并第二十三章第22号——金融工具确认和计量第二十四章第23号——金融资产转移第二十五章第24号——套期保值第二十六章第25号——原保险合同第二十七章第26号——再保险合同第二十八章第27号——石油天然气开采第二十九章第18号——所得税第三十章第34号——每股收益第三十一章第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正第三十二章第36号——关联方披露第三十三章第30号——财务报表列报第三十四章第31号——现金流量表第三十五章第37号——金融工具列报第三十六章第32号——中期财务报告第三十七章第33号——合并财务报表第三十八章第35号——分部报告第三十九章第29号——资产负债表日后事项第四十章第38号——首次执行企业会计准则28教材信息杨华立信会计出版社出版日期：2006-04ISBN：754291268目录第一章银行会计总论第二章基本核算方法第三章存款业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章其他中间业务的核算第七章国际结算业务的核算第八章证券业务的核算第九章投资业务的核算第十章货币发行业务的核算第十一章经理国库业务的核算第十二章联行往来与资金汇进清算的核算第十三章银行间往来的核算第十四章所有者权益的核算第十五章财务成果的核算第十六章会计调整及其他重要事项第十七章年度决算与财务会计报告29金融企业会计制度(平装)新企业会计准则