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1、我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2、按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。3、单位存款账户开户原则：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户；存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户；存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外；存款人可以自主选择银行开立银行结算账户；银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。4、按涉及的区域不同，分为异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付/同城结算：支票、本票/通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款。5、付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种①验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。②验货付款。承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。6、支票出票人签章两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章。7、按给付手段的不同，分为：现金支付结算、转账支付结算。8、单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。9、明细核算系统：分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿。10、担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。11、活期存款属于负债类。12、贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。13、活期存款利息计算方法：余额表计息法、账页计息法。14、单位银行结算账户的分类、特点、适用范围⑴基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。⑵一般存款账户。是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。⑶专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户⑷临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。15、短期贷款与贴现的区别与联系票据贴现业务严格讲属于贷款的一种，但贴现同一般贷款相比，既有共同之处又有不同点。共同点是两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要记收利息。不同点主要体现在以下几个方面：1、资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。2、体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。3、计息的时间不同。贴现贷款在放款时就扣收利息；一般贷款则是在贷款到期时或定期计收利息。4、放款期限不同。贴现贷款通常为短期贷款，期限最长不超过6个月；一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款。5、资金的流动性不同，贴现贷款可以通过在贴现和转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可能收回资金。一、账页计息法分录该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。某公司的基本存款户发生以下业务：（1）1月1日开户存入现金10000元（2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元（3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元（4）2月1日异地D厂付款20000元（5）2月27日同城E厂付款30000元（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元（7）3月18日付款给异地某公司30000元账号：吸收存款-活期存款221002户名：××公司月日摘要借方贷方余额（贷）日数积数11开户存入现金100001000014同城他行开户单位B付100002000033000017转帐付款C厂（他行）100001000036000021异地D厂付款增加200003000025250000227同城E厂付款增加30000600002678000035付同城他行开户F厂20000400006360000318付款异地100003000013520000320300003900002090000321一季度利息1393013941转帐增加60000901391133152954转帐减少400005013933297458768转帐增加100000150139351754865620转帐增加5000020013912180166812001397062788第一季度的利息=2090000×2‰÷30=139.33元会计分录为：借：利息支出139.33贷：吸收存款——A厂139.33第二季度的利息=7062788×2‰÷30=470.85元借：利息支出470.85贷：吸收存款——A厂470.85二、零存整取定期储蓄存款的核算（1）开户与续存例题10.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。借：库存现金6000贷：吸收存款——零存整取××户6000（2）利息的计算利息的计算可采用月积数计算法接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息：月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1＝6000×（12×13）/2＝468000利息＝468000×0.75%＝3510（元）（3）到期支取例题.储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：借：吸收存款——零存整取刘某户72000利息支出——定期储蓄利息支出户3510贷：库存现金75510三、正常贷款、逾期贷款利息计算分录利随本清利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％）计收罚息。例1、某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。到期利息＝300000×6×4.35‰＝7830（元）逾期利息＝300000×20×1.5×4.35‰/30＝1305（元）应收利息合计为9135元。（1）贷款逾期时的处理根据原借据，分别编制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票，办理转帐。借：逾期贷款—借款人户贷：贷款—本金---借款人户计提到期贷款正常期间产生的利息.借：应收利息——借款人利息户贷：利息收入——借款人利息户（2）贷款逾期后的处理等借款单位存款帐户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收罚息。逾期贷款(借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率由现行按日万分之二点一计收利息，改为在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％。会计分录如下：借：吸收存款——借款人一般存款户贷：逾期贷款——借款人××贷款户应收利息——借款人××贷款利息户利息收入——借款人××贷款逾期利息户“应收利息”为贷款正常期间应收的利息。接例1、做相应的会计分录：10月8日借：逾期贷款—借款人户300000贷：贷款—本金---借款人户300000借：应收利息——借款人利息户7830贷：利息收入——借款人利息户783010月28日借：吸收存款——借款人一般存款户309135贷：逾期贷款——借款人××贷款户300000应收利息——借款人××贷款利息户7830利息收入——借款人××贷款逾期利息户1305四、票据贴现分录例5：2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号：2010006）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为2005年7月12日，到期日为2005年10月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.54‰。首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息＝1000000—3540＝996460（元）其次，进行账务处理：借：贴现资产-面值1000000贷：吸收存款-开关厂户996460贴现资产-利息调整3540同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品10000002.贴现到期收回的核算（1）付款人有款支付的核算贴现行借：清算资金往来1000000贷：贴现资产-面值1000000借：贴现资产-利息调整3540贷：利息收入3540同时登记表外科目，付：代保管有价值品1000000付款行借：吸收存款——付款人户1000000贷：清算资金往来1000000（2）付款人无款支付的核算，可以直接从申请人（持票人）帐户支取。借：吸收存款-活期存款-持票人户贷：贴现资产-面值-××汇票户同时结转贴现资产（利息调整）。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。借：吸收存款——持票人户逾期贷款——持票人户贷：贴现资产-面值2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为2005年11月12日，到期日为2006年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.45‰。做相应的会计分录。1）12月9日计算出贴现利息和实付贴现金额：贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率＝2000000×65×3.45‰/30＝14950（元）实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息＝2000000—14950＝1985050（元）借：贴现资产-面值2000000贷：吸收存款-A厂户1985050贴现资产-利息调整14950同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品2000000五、委托收款的核算手续付款人开户行划款付款人账户有款时，付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录：借：吸收存款-付款人户贷：清算资金往来（或其他联行科目）（异地）存放中央银行款项（同城）转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”，第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。收款人开户行收到划回款项的核算(1)款项划回的处理和原留存凭证核对，无误后办理转账借：清算资金往来转借