搜索
FinancialCorporateAccounting主讲人：冯述娜金融企业会计课程介绍和以前我们学习的《工业企业会计》基本方法是一致的，但是具体方法却大相径庭，工业企业的会计记账主要遵循下列流程：资金的筹集→材料的采购→产品的生产→商品的销售→利润的形成与分配（可能会计的记账工作与业务的发生不是同时发生的）而金融企业会计记账则主要遵循下列流程：（以商业银行会计为例）吸收存款（负债）→发放贷款（资产）→办理支付结算（业务的发生与会计的记账工作必须同步）学习目标全面了解本课程的体系、结构，对金融企业会计及其特殊性有一个总体的认识;熟练掌握商业银行各项业务的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法；掌握保险公司、证券公司、租赁公司等金融性公司会计核算的基本方法；了解年终决算的要求、内容以及决算报表的基本编制方法等；紧密联系实际，提高从事金融企业会计核算及会计管理工作的基本技能。课程体系与课时分配*第2章存款业务的核算（2）*第3章贷款业务的核算（4）*第4章往来业务的核算（4）*第5章支付结算业务的核算（5）第6章外汇业务的核算（1）商业银行会计第7章保险业务的核算（2）*第8章证券业务的核算（4）第9章租赁业务的核算（2）第10章衍生金融工具业务的核算（2）第1章金融企业会计概述（2）*第11章损益的核算（2）第12章财务报告（1）保险公司、证券公司、租赁公司会计以及衍生金融工具业务的核算金融企业会计利润的核算与报表的编制考核方式与成绩评定o本课程采用闭卷考试。o平时成绩占30%；期末考试成绩占70%。第一章金融企业会计概述本章共四节，主要学习以下内容：1、理解金融企业和金融企业会计的基本概念和特征、商业银行和非银行金融性公司的业务范围2、复习掌握金融企业会计的核算对象、基本前提、信息质量要求、会计计量属性、会计工作的组织；*3、重点掌握金融企业会计科目的设置、原始凭证、记账凭证、账务处理程序流程图。第一节金融企业与金融企业会计一、金融企业：（一）金融企业：以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法人。具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负盈亏；照章纳税；利润最大化…；特殊特征：以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。中国人民银行商业银行保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、财务公司、期货公司、基金管理公司……非银行金融性公司我国的金融机构国家的银行，发行的银行，银行的银行。（二）我国金融机构体制的构成形成了以中央银行（中国人民银行）为核心，以商业银行为主体，多种金融机构并存，分业经营、相互协作的金融格局。国有独资商业银行:股份制商业银行：全国性的：地方性的：城市合作商业银行：合作性商业银行：农村合作商业银行：商业银行（1）吸收公众存款（2）发放短期中期长期贷款（3）办理国内外结算（4）办理票据贴现（5）发行金融债券（6）代理发行、兑付、承销政府债券（7）买卖政府债券（8）从事同业拆借（9）买卖、代理买卖外汇（10）提供信用证服务及担保（11）代理收付款及代理保险业务（12）提供保管箱服务商业银行的业务范围：1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务2、证券公司：综合类证券公司、经纪类证券公司业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务3、租赁公司：业务范围：融资租赁、经营租赁、转租赁4、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等非银行金融性公司的业务范围：二、金融企业会计：（一）概念：金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。（二）金融企业会计的特点（1）在核算内容上具有广泛的社会性（2）在核算方法上具有很大的独特性（3）金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起（4）会计涉及面广、政策性强第二节金融企业会计的核算对象会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。具体体现在会计的六要素。即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产类的会计科目有：库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贷款、结算备付金等等。（一）资产企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。在同时满足以下条件时，确认为负债：（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债类的会计科目有：吸收存款、拆入资金、向中央银行借款、同业存放、应交税费、应付利息、开出本票等等。（二）负债企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益类的会计科目有实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分配、库存股等。（三）所有者权益企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。收入类的会计科目有：利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入等。（四）收入（五）费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。费用类的会计科目有：利息支出、手续费及佣金支出、赔款支出、保单红利支出、业务及管理费、营业外支出等。企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（六）利润资产负债共同类*与工业企业会计科目不同的是金融企业会计还有一类特殊的会计科目，为资产负债共同类科目，例如：清算资金往来、分行辖内往来、支行辖内往来、全国联行往来等。二、金融企业会计核算的基本方法包括：设置会计科目、确定记账方法、填制和审查会计凭证、账务组织结构与账务处理程序、编制会计报表等。第三节金融企业会计核算的基本前提、核算的基本方法、会计科目的设置和会计记账方法、会计记账凭证、会计计量属性、会计账务处理流程图、会计信息的质量要求一、金融企业会计核算的基本前提：会计主体/持续经营/会计分期/货币计量三、金融企业会计科目的设置：（一）设置原则：在不违反统一规定的前提下，金融企业可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。必须结合金融企业经营活动的特点，既能全面系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性；既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合内部经营管理的需要；在保证会计核算质量的前提下，简明、适用；符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。（二）会计科目的分类：1、按经济内容分类资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。2、按与资产负债表的关系分类表内科目：资产负债表内涉及到资金增减变化的会计科目。表外科目：反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项科目，从而不纳入资产负债表内的会计科目。例如：“应收未收贷款利息”、“担保物”、“重要空白凭证”、“有价单证”、“代保管有价值品”等。四、金融企业会计的记账方法：表内科目应该采用“借贷记账法”；而表外科目应当采用“收付记账法”。例如课本71页借：吸收存款-单位活期存款-拍卖公司5500000贷：贷款-抵押贷款-宏大公司5000000应收利息-宏达公司250000吸收存款-单位活期存款-宏大公司250000付出：担保物-待处分担保物-宏大公司6000000五、金融企业的会计凭证（以商业银行为例）：原始凭证记账凭证基本凭证现金收入凭证现金付出凭证转账贷方凭证特种转账借方凭证特种转账贷方凭证转账借方凭证表外科目付出凭证表外科目收入凭证特定凭证电汇凭证现金缴款单支票信汇凭证银行本、汇票定期储蓄存单六、金融企业的会计计量属性：会计计量属性主要包括：历史成本：重置成本；可变现净值；现值；公允价值。历史成本：就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。重置成本：是按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用和相关税费后的现值。现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。公允价值：熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。七、金融企业会计的账务处理：八、金融企业会计信息的质量要求：（1）可靠性（2）相关性（3）可理解性（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性一、银行的组织结构图：第四节金融企业会计的工作组织股东大会董事会总稽核行长、总经理委员会监事会一、二、三级分行放款存款国际投资信托会计人事教育控制公关银行会计机构三种主要形式：会计工作的管理机构总行会计司、分行会计处、中心支行会计科既是会计管理机构，又对外办理业务市支行会计科、县支行会计股直接对外办理业务分理处、储蓄所等基层营业机构二、金融企业会计人员：会计主管、复核、记账、出纳、稽核、检查辅导人员和其他从事账务处理工作的人员及在业务部门中担任账务工作的记账员和复核员。银行会计的劳动组织方式：专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合三、金融会计规范：《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《金融企业会计制度》各金融企业内部制定的其他法规