金融企业特殊业务核算

金融企业特殊业务核算Financialenterprisesspecificbusinessaccounting金融企业会计前导知识金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。按照我国现行会计制度的分类，金融企业包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等。金融企业会计1.1金融会计的发展与分类中国金融的发展中国人民银行（1979以前）中国银行、中国农业银行、中国人民建设银行（1979）中国工商银行（1984）交通银行、中信实业银行（1987）区域性股份制银行（广发、招行、兴业、浦东、华夏）全国性股份制银行（渤海银行）邮政储蓄银行金融企业会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计保险公司会计信托投资公司会计证券公司会计租赁公司会计财务公司会计信用社会计银行会计非银行金融机构会计金融企业会计1.2金融会计的发展与分类金融企业会计2金融会计的对象社会货币资金信贷资金社会货币资金投入阶段会计的对象是资金运动经营阶段退出阶段银行是经营货币信用的经济机构，其主要经济活动是运用货币这一特殊形式，筹集、融通和分配资金。银行的经营对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。金融企业会计3金融会计的会计科目会计科目与报表项目一样吗？资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目表外科目？表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款呆账6、低值易耗品等金融企业会计4金融会计的核算特点（2）手续费收支的核算（3）备抵性准备的核算（1）利息收支的核算（1）利息收支的核算利息收支是金融企业业务的重要内容，在会计核算中占有很重要的地位。企业要按照权责发生制原则分别种类存款、贷款，按期计算的利息收支。（2）手续费收支的核算手段费收支是金融企业为办理金融业务发生的，企业应收支两条线的核算原则分别进行核算，不得将手续费收入直接低作支出。有特殊规定的也应先入账，再分别按有关规定提取使用。（3）备抵性准备的核算备抵性包括坏账准备、贷款呆账准备和投资风险准备。坏账准备指按应收利息、应收保费和应收分保账款余额的一定比例提取的准备；贷款呆账准备是指金融企业根据有关规定按贷款余额的一定提取的准备；投资风险准备是指金融企业根据有关规定按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。金融企业特殊业务核算金融企业特殊业务核算金融企业往来业务核算证券业务核算租赁业务核算信托业务核算银行贷款业务核算银行存款业务核算金融企业特殊业务核算内容20课时任务描述具体内容简要分析银行存款业务的核算根据黄冈市黄州区工商银行发生的存取款业务编制记账凭证任务1P124-129（1）-（4）为单位存取款业务；（5）-（8）为储户存取款业务；（9）-（10）主要为存款利息的计算P160银行存款单位存款储蓄存款活期存款定期存款按存款对象分按存款时期分银行存款业务的核算1、存款的种类知识导学银行存款业务的核算知识导学2、会计科目的设置吸收存款（负债类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）应交税费（负债类）银行存款业务的核算归纳分析单位活期存款现金存入借:库存现金贷:吸收存款-活期存款-××单位转账存支借:吸收存款-活期存款-转账支出单位贷:吸收存款-活期存款-转账存入单位现金支取借:吸收存款-活期存款-××单位贷:库存现金银行存款业务的核算归纳分析单位定期存款存入借:吸收存款-活期存款-××单位贷:吸收存款-定期存款-××单位计息借:利息支出贷:应付利息-××单位到期结清借:利息支出（未计应付利息）应付利息-××单位（已计应付利息）吸收存款-定期存款-××单位（本金）贷:吸收存款-活期存款-××单位（本息和）银行存款业务的核算归纳分析活期储蓄存款开户与续存借:库存现金贷:吸收存款-活期储蓄存款-××储户支取借:吸收存款-活期储蓄存款-××储户贷:库存现金销户借:吸收存款-活期储蓄存款-××储户(本金)利息支出贷:库存现金(本息和)银行存款业务的核算归纳分析定期储蓄存款存入借:库存现金贷:吸收存款-定期储蓄存款-××储户到期支取借:吸收存款-定期储蓄存款-××储户(本金)应付利息(前期已计利息)利息支出(本期应计利息)贷:库存现金(本息和)银行存款业务的核算归纳分析利率换算随着利率市场化的推进，目前人民银行公布的是各类存款的基准利率，即各类存款利率的上限，开办储蓄业务的金融机构（一般指商业银行和城乡信用社）可在基准利率基础上实行下浮利率。我国一般公布人民币存款年利率。由于存款期限不同，银行计算利息时需将年利率换算成月利率和日利率，换算公式为：年利率（%）÷12=月利率(‰)月利率(‰)÷30=日利率(‰0)年利率（%）÷360=日利率(‰0)存款利息的计算→利率银行存款业务的核算归纳分析存款利息的计算→计算方法⑴逐笔计息法⑵月积数计息法⑷固定基数法银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息。活期存款、零存整取、通知存款（储蓄存款）适用于单位存款，也适用于储蓄存款零存整取银行主要采用的计息法计算利息⑶日积数计息法银行存款业务的核算归纳分析存款利息的计算→计算方法⑴逐笔计息法采用逐笔计息法时，银行在不同情况下可选择不同的计息公式：①计息期为整年（月）时，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率②计息期有整年（月）又有零头天数时，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率③银行也可不采用第一、第二种计息公式，而选择以下计息公式：利息=本金×实际天数×日利率（其中实际天数按照“算头不算尾”原则确定，为计息期间经历的天数减去一）银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息，便于对计息期间账户余额不变的储蓄存款计算利息。银行存款业务的核算归纳分析举例某客户2007年3月1日存款10,000元，定期六个月，当时六个月定期储蓄存款的年利率为2.43%，客户在到期日（即9月1日）支取，利息是多少？（1）这笔存款计息为6个月，属于计息期为整年（月）的情况，银行可选择“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”的计息公式。利息=10,000×6×(2.43%÷12)=121.50元（2）银行也可选择“利息=本金×实际天数×日利率”的计息公式，这笔存款的计息期间为2007年3月1日至9月1日，计息的实际天数为184天。利息=10,000×184×(2.43%÷360)=124.20元由于不同计息公式计算利息存在差异，储户可在存款时向银行咨询计息方法的相关情况。银行存款业务的核算归纳分析积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。积数计息法的计息公式为：利息=累计计息积数×日利率其中累计计息积数=账户每日余额合计数⑵积数计息法把原理告诉大家：算日积数的方法就是每次存款余额变动后，就把本次变动前的存款余额×这个余额的实存天数，就得出了这个期间的计息积数。最后，在计算总积数时，就把各个期间积数相加就行了。月积数计息公式：月积数=∑月平均存款余额应付利息=月积数×月利率日积数计息公式：日积数=∑日平均存款余额应付利息=日积数×日利率银行存款业务的核算归纳分析举例某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率0.72%计付利息。日期存入支取余额计息期天数计息积数2007.1.210,00010,0002007.1.2—2007.2.23232×10,000=320,0002007.2.33,0007,0002007.2.3—2007.3.103636×7,000=252,0002007.3.115,00012,0002007.3.11—2007.3.201010×12,000=120,0002007.3.2012,000利息=累计计息积数×日利率=（320,000+252,000+120,000）×(0.72%÷360)=13.84元银行存款业务的核算归纳分析⑷固定基数法固定基数法是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。该方法适用于存款逐月全存，到期支取的计算。公式为：每元存款利息基数=（1+存款月数）/2×月利率也可：应付利息=累计存款额×利息基数利息基数=1×平均存期×利率平均存期=（存款总期数+1）÷2银行存款业务的核算归纳分析举例某储户2004年8月10日开立零存整取储蓄存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月11日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.8%；要求采用固定基数计息法计算出利息。先计算出每元本金到期应付利息，到期利息以此为基数乘以存款余额；每元利息＝每元本金×平均存期（月数）×月利率＝1×（1+12）／2×1.8%÷12＝0.00975元应付利息＝每元利息×存款余额＝0.00975×1200＝11.70元银行存款业务的核算2010年摘要凭证号数对方科目借方贷方借或贷余额日数积数复核月日620承前贷200000621存入60000贷26000017442000078支付70000贷190000122280000720存入50000贷240000102400000730存入20000贷2600007182000086支取60000贷20000091800000815存入80000贷280000133640000828支付80000贷2000008160000095存入120000贷32000072240000912支付90000贷23000081840000920存入50000贷2800001280000任务难点累计日积数＝260000×17＋190000×12＋240000×10＋260000×7＋200000×9＋280000×13＋200000×8＋320000×7＋230000×8＋280000×1＝22320000（元）第三季度利息＝22320000×1.8‰/30＝1339.20（元）任务描述具体内容简要分析银行贷款业务的核算根据黄冈市黄州区建设银行发生的贷款业务编制记账凭证任务2P130-135(1)为信用贷款;(2)(3)为抵押贷款(4)信用卡透支;(5)为票据贴现;(6)为贷款损失准备金计提与核销。P161银行贷款业务的核算知识导学信用贷款活存透支贷款损失准备票据贴现抵押贷款14253归纳分析银行贷款业务的核算信用贷款1信用贷款的核算贷款转账借:贷款-信用贷款-××单位贷:吸收存款-活期存款-××单位期末计息借:应收利息-××单位贷:利息收入-信用贷款利息到期收回借:吸收存款-活期存款-××单位(本利和)贷:贷款-信用贷款-××单位应收利息-××单位(已提未结算利息)利息收入-信用贷款利息(未提应收利息)归纳分析银行贷款业务的核算抵押贷款2抵押贷款的核算贷款转账借:贷款-抵押贷款-××借款人贷:吸收存款-活期存款-××借款人（在备查簿中登记抵押品）期末计息借:吸收存款-活期存款-××借款人（本利和）贷:贷款-抵押贷款-××借款人（本金）应收利息-××借款人（已提未结算利息）利息收入-抵押贷款利息（未提应收利息）（在备查簿中销记抵押品）到期收回借:应收利息-××借款人（逾期加收罚息）贷:利息收入-抵押贷款利息（逾期利息收入）（逾期收回贷款本息的处理与正常到期收回同）归纳分析银行贷款业务的核算抵押贷款2抵押贷款的核算（收不回而处理抵押品）（1）作价入账借:有关资产科目（估价）贷:贷款-抵押贷款-××借款人（本金）应收利息-××借款人（已提未结算利息）利息收入-抵押贷款利息（估价－已提未结算利息）（2）出售抵押品(净收入大于本金和已提未结算利息的