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会计——面向决策的信息系统第一章总论金融企业与金融企业会计金融企业的资金循环金融企业会计工作的组织第一节金融企业与金融企业会计一、金融企业商业银行：从事资金商业性买卖的金融法人.金融性公司：非银行金融机构,包括：信托投资公司、证券公司、财务公司、租赁公司等中国银行业中央银行、监管机构、自律组织银行业金融机构：政策性银行、商业银行、农村金融机构、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行金融机构证券业证券公司、基金管理公司、期货经纪公司、证券期货投资咨询机构等保险业财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险中介机构以及保险资产管理公司等金融企业与工商企业的区别：金融企业不从事商品生产和流通，而是经营资金和开展信用活动。通过筹集资金、融通资金和创造货币的功能为国民经济服务。二、金融企业会计金融企业会计以金融理论和会计理论作为理论基础，以货币为主要计量单位,对金融企业经营活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。1、金融企业会计的对象：商业银行和非银行金融机构经济活动的核算和管理。包括其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配。2、具体核算内容（1）资金来源：包括负债、所有者权益和各项收入（2）资金运用：包括资产、费用金融企业会计核算的基础权责发生制原则确认收入与费用时凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付——都应当作当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付——不作当期的收入和费用处理即会计上对收入和费用应将其在实际发生影响的期间，按照资源及其变动的发生期间来确认、计量和报告，而不是其发生现金收付的期间来确认。金融企业的会计要素◆资产◆负债◆所有者权益组成资产负债表◆收入◆费用◆利润组成利润表反映资金运动的相对静止状态——财务状况反映资金运动的显著情况——经营成果3、金融企业会计的特征：1、会计核算与各项业务紧密联系在一起2、内容上具有广泛的社会性、综合性3、服务与监督的双重性4、提供信息资料的及时性第二节金融企业的资金循环资金的投入资金的运动与退出资金活动中各要素间的关系一、资金的投入所有者投入的资本企业的负债企业的资产、负债以及资本之间的关系（会计等式）二、资金的运动与退出运动：资金的循环和周转，社会资金金融资金社会资金收入-费用=利润（亏损）退出：分配利润、上交税金以及偿还债务，使资金退出其循环与周转。第三节金融企业会计工作的组织一、组织体制：我国的银行组织体制实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。二、会计制度《金融企业会计制度》与《金融保险企业财务制度》适用于境内依法成立的各类金融企业。各银行的会计制度和财务制度三、会计机构是金融企业内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位。各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：1、总行设会计司（部），分行设会计处，中心支行或支行设会计科，基层经办行设会计股。纯属会计工作的管理机构2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。二、会计人员1、会计人员组成：凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2、会计人员的素质银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。第二章银行会计核算的基本方法会计科目记帐方法的运用会计凭证账簿及账务组织第一节会计科目一、会计科目的作用会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所做的进一步分类。是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。二、会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。2、按提供信息的详细程度和统驭关系分总分类科目和明细分类科目3、按与资金平衡关系分类，可以分为表内科目和表外科目两大类。三、会计科目的应用：1、银行企业会计科目（P19）2、各金融企业按本系统的会计科目表具体使用。金融企业会计的会计科目（新准则指南）一、资产类现金银行存款存放中央银行款项存放同业拆出资金交易性金融资产买入返售金融资产应收股利应收利息其他应收款坏账准备贴现资产贷款贷款损失准备贵金属抵债资产持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产无形资产减值准备商誉递延所得税资产金融企业会计的会计科目（新准则指南）二、负债类拆入资金向中央银行借款同业存放吸收存款贴现负债交易性金融负债卖出回购金融资产款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息其他应付款预计负债递延所得税负债三、共同类清算资金往来外汇买卖衍生工具套期工具被套期项目四、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积一般风险准备本年利润利润分配库存股五、损益类利息收入手续费收入汇兑损益公允价值变动损益投资收益营业外收入营业税金及附加利息支出手续费支出管理费用资产减值损失营业外支出所得税以前年度损益调整第二节记帐方法的应用一、记帐方法的种类单式记帐法：对发生的每一笔经济业务只在一个帐户上登记一笔帐。（表外科目）复式记帐法：对发生的每一笔经济业务在相互联系的两个或两个以上的帐户作双重记录。（表内科目）二、借贷记帐法帐户结构：左“借”右“贷”记帐规则：有借必有贷，借贷必相等试算平衡：一定时期内，各科目所属帐户的借贷累计发生额和最终余额都体现不同方向的数量平衡。借贷记账法：是指以“借”、“贷”作为记账符合，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法的帐户结构：账户的左方是借方，右方是贷方，但借贷各方究竟登记什么内容取决于账户的性质。不同帐户，其内部金额之间的关系：复式记账原理：会计恒等式资产=负债+所有者权益借贷记账法金融企业会计的记账方法Dr.Cr.资产、费用帐户期初余额本期增加额本期借方发生额期末余额本期减少额本期贷方发生额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方减少额金融企业会计的记账方法Dr.Cr.负债、所有者权益、利润和收入帐户本期减少额本期借方发生额本期增加额本期贷方发生额期末余额期初余额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方减少额金融企业会计的记账方法借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的广泛平衡：发生额平衡，余额平衡借贷记账法的应用金融企业会计的记账方法会计分录：是指按照一定的格式标明某项交易或会计事项应计入的账户、记账方向与金额的一种记录。金融企业会计的记账方法举例例1：单位存入现金借：现金xxxxx贷：活期存款——xx存款户xxxxx例2：向某单位发放信用贷款借：xx贷款——xx贷款户xxxxx贷：活期存款——xx存款户xxxxx例3：受理出票人送交支票借：xx存款——出票人户xxxxx贷：xx存款——收款人户xxxxx借：清算资金往来xxxxx贷：其他应付款XXX或例4：确认利息收入借：应收利息xxxx贷：利息收入xxx例5：拆入资金借：存放中央银行款项xxxx贷：拆入资金xxxxx商业银行业务在借贷记帐法下的记帐规律：资产的一增一减负债或所有者权益的一增一减资产和负债或所有者权益的同增资产和负债或所有者权益的同减举例：作出以下各笔业务的会计分录并试算平衡：（1）银行用存款15,000元购入不需要安装的设备一台。（2）某储户将活期存款转存为定期存款，金额10,000元（3）报经批准，银行将资本公积400,000元转增资本。（4）某储户存入活期存款5,000元。（5）某储户提取活期存款2,000元。科目名称昨日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方现金500,0005,0002,000503,000银行存款800,00015,000785,000固定资产450,00015,000465,000短期贷款15,000,00015,000,000中长期贷款40,000,00040,000,000活期储蓄存款3,000,00012,0005,0002,993,000定期储蓄存款5,000,00010,0005,010,000实收资本40,000,000400,00040,400,000资本公积8,750,000400,0008,350,000合计56,750,00056,750,000432,000432,00056,753,00056,753,000工商银行桥东办事处发生如下业务：从中央银行提取现金45000元给胜利机械厂发放短期贷款24000元大华公司存入现金60000元以现金支付个人储蓄存款利息1500元红星公司向银行开具现金支票提取现金30000元经批准按法定程序用资本公积金转增资本150000元科目名称上期余额本期发生额本期余额借方贷方借方贷方借方贷方现金800000存放中央银行款项600000短期贷款20000活期存款1361000实收资本40000资本公积180000利息支出161000合计15810001581000第三节会计凭证会计凭证的基本内容银行会计凭证的分类银行会计凭证的特点银行会计凭证的的处理会计凭证的基本内容概念：是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记帐的依据，也是核对帐务和事后查考的重要依据。又被称之为传票基本要素：日期、金额（包括货币符号）、摘要、会计分录、相关的印章、收付款单位的名称及帐号、收付款单位的开户行名称及帐号。会计凭证的分类原始凭证与记帐凭证基本凭证与专用凭证单式凭证与复式凭证第四节帐务组织与帐务处理明细核算综合核算财务核对银行帐务处理程序会计的处理程序会计确认会计记录会计报告会计计量将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。第四节帐务组织与帐务处理明细核算分户帐及其处理登记簿余额表及其处理综合核算科目日结单总帐日计表银行帐务处理程序经济业务活动审核或编制会计凭证转帐凭证现金凭证科目日结单总帐日计表明细帐余额表现金收入、付出日记簿现金库存簿库存现金会计循环企业经济活动数据收集、整理、分析编制会计分录登记账户账户记录核查编制财务报表会计信息系统决策有用会计信息分户帐的登记与处理（以乙种帐为例）下面是某企业的存款分户帐的记载情况：3月21日，存款余额为10000元。5月1日，该单位支取现金5000元。5月20日，该单位办理一笔汇往上海的货款，金额2000元。6月1日，该单位收到一笔货款50000元。6月19日，该单位现金缴款10000元。假设：6月20日，银行活期存款的挂牌利率为1.41%，计算第二季度银行应付该单位的利息。活期存款分户帐户名：帐号：利率：1.41%年摘要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日321承前贷100004141000051取现金5000贷50001995000520汇出2000贷3000123600061入帐50000贷5300018954000619缴现金10000贷630002126000620结息63.49贷63063.49