搜索
银行会计银行会计第一章总论一、金融企业二、金融体系三、金融会计四、金融会计的对象五、金融会计的特点六、金融会计机构七、金融会计核算的基本规定银行会计一、金融企业是以商业银行为主体的，包括保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。主要业务：办理存款、放款、结算、信贷、汇兑、储蓄、货币发行、现金出纳、代理财政金库、预算拨款、收兑金银、国际结算等。（其业务由会计来具体办理）银行会计二、金融体系金融体系银行类金融机构非银行金融机构银行会计银行类金融机构银行类金融机构中央银行（中国人民银行）商业银行专业银行政策行银行银行会计非银行金融机构包括：保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、资产管理公司、财务公司和农村信用社。银行会计三、金融会计——是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这一特定部门，对金融机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果信息的一门专业会计。银行会计四、金融会计的对象：金融会计的对象：会计要素静态要素：1.资产2.负债3.所有者权益动态要素：4.收入5.费用6.利润银行会计五、金融会计的特点：1.业务处理与会计核算的统一性。2.反映国民经济的社会性。3.业务处理手段的先进性。4.会计数据信息传输、提供的及时性。5.内部管理和账务组织的严密性。银行会计六、金融会计机构金融会计机构可分为两种类型：（1）不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机构，如银行、证券、保险、信托部门的会计部、处、科等；（2）直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构，如各金融机构基层单位的会计科、股等。银行会计以商业银行为例：总行——会计司（部）省、自治区直辖市分行——会计处地市分行——会计科县支行（城区办事处）——会计股基层经办行以下——不设单独会计机构只配备专职会计人员和主管银行会计七、金融会计核算的基本规定（一）执行行业会计的规定钱账分管，换人复核；有账有据，账据相符；当时记账，不得积压；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对。银行会计（二）业务核算程序规定现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。银行会计第二章基本核算方法一、金融会计科目的分类二、记账方法三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特点、会计凭证的处理和传递四、会计账簿的种类五、账务组织系统六、账务核对程序七、会计报表银行会计一、会计科目的分类按科目使用范围银行业科目金融性公司科目银行会计一、会计科目的分类按与资产负债表的关系分类表内科目:用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。表外科目:用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项，不能在会计报表上得到反映的会计科目。银行会计表内科目表内科目按经济内容分类资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类银行会计资产负债共同类：核算:金融企业发生的资金往来和债权债务的轧差.特点:是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目期末余额而定。余额在借方为资产，余额在贷方为负债。在编制会计报表时应根据余额方向，分别纳入资产类或负债类反映。包括:货币兑换、清算资金往来等。银行会计表外科目用来核算和反映金融企业日益发展的表外业务。主要包括或有业务及承诺业务，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。例如：未发行的国家债券、重要的空白凭证、银行承兑汇票、代保管的有价值品等银行会计二、表外科目的单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。银行会计三、会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类银行会计记账凭证单式记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表形式的分类银行会计记账凭证基本凭证特定凭证记账凭证按使用范围的分类现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。货币兑换借方传票货币兑换贷方传票仅供银行内部使用，不对外销售和传递。供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。特定业务使用的凭证三大类共十种凭证银行会计记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证按是否经过汇总的分类登记明细帐的依据登记总帐的依据科目日结单科目汇总表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证银行会计金融企业会计凭证的基本要素（1）年、月、日；（2）收、付款人的户名和账号；（3）收、款人的开户银行名称与行号；（4）人民币或外币符号和大小写金额；（5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数；（6）会计分录和凭证编号；（7）单位按照有关规定加盖的印章；（8）金融机构及有关人员的签章。银行会计金融企业会计凭证的特点采用单式凭证；多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记账的依据；银行会计①对现金收付业务，只编制现金对方科目的传票。现金付出业务——只编制一张现金付出传票；现金收入业务——只编制一张现金收入传票；②对于转帐业务，必须按照单式凭证的做法，根据会计科目的对应关系同时编制转账借方传票和转账贷方传票。有几个科目就编制几张传票。传递凭证时要按规定：现金收入，必须“先收款，后记帐”现金支出，必须“先记帐，后付款”会计凭证的处理银行会计四、会计账簿的种类会计账簿按用途分分户账（明细账）总账登记簿（备查簿）序时账簿银行会计五、账务组织系统账务组织系统明细核算系统综合核算系统银行会计明细核算系统的构成明细核算系统分户账登记簿现金收入／付出日记簿余额表甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丁种分户账（销账式账页）计息余额表一般余额表银行会计综合核算系统的构成综合核算系统科目日结单总账日计表每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制会计报表的依据。按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主要工具。按科目核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成，综合而概括。银行会计六、账务核对程序时间：每日核对定期核对内容：六相符账款实据表内外账相符银行会计帐务处理程序与帐务核对图注：代表账务处理程序代表账务核对图2－1账务处理程序与账务核对图经济业务活动现金付出传票现金收入传票转账贷方传票转账借方传票现金付出日记簿现金收入日记簿现金库存簿登记簿分户账余额表库存现金科目日结单总账日计表明细核算综合核算银行会计财务报表至少应当包括下列组成部分：(一)资产负债表；(二)利润表；(三)现金流量表；(四)所有者权益(或股东权益)变动表；(五)附注。七、会计报表银行会计第三章存款业务的核算一、存款的分类二、账户的种类与管理三、单位活期存款的核算四、单位定期存款的核算五、储蓄存款业务的核算银行会计一、存款的分类（1）按存款对象：单位存款、个人存款（2）按存款期限：活期存款、定期存款（3）按存款资金性质：财政性存款、一般性存款二、账户的种类与管理：种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款帐户、专用存款专户管理：双向选择、开户许可制度、开户申报制度银行会计三、单位活期存款的核算（1）存入现金：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款（2）支取现金：借：吸收存款——活期存款贷：库存现金（3）利息的计算：按日计息，按季结息,结息日次日入账存期：算头不算尾计息积数法：余额表计息法、账页计息法利息=计息积数×日利率银行会计资产负债表日计提利息：借：利息支出贷：应付利息结息日：计算本期内应支付的利息结息日次日入账：借：应付利息贷：吸收存款——活期存款银行会计四、单位定期存款的核算1.单位定期存款的有关规定:起存金额、期限、定期存款到期的规定2.存入单位定期存款：借：吸收存款——活期存款——某单位户贷：吸收存款——定期存款——某单位户3.利息的计算利随本清：计算：利息=本金×存期×利率资产负债表日计提利息：借：利息支出贷：应付利息银行会计4.支取单位定期存款：到期支取、全部提前支取（利率不同）借：吸收存款——定期存款——ⅹⅹ户应付利息贷：吸收存款——活期存款—ⅹⅹ户※部分提前支取：①借：吸收存款——定期存款——×公司户（全部本金）应付利息（提前支取部分利息）贷:吸收存款——活期存款—×公司户②借：吸收存款—活期存款—×公司户（未支取本金）贷：吸收存款——定期存款—×公司户（未支取本金）银行会计五、储蓄存款业务的核算1、储蓄存款原则：存款自愿、取款自由、为储户保密、存款有息2、储蓄存款种类：活期、定期、定活、个人通知、教育储蓄等。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。3、计息法：逐笔计息法、积数计息法4、利息税：2008年10月9日起暂免5、活期储蓄存款开户和续存：借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款—x户支取：借：吸收存款—活期储蓄存款—xx户贷：库存现金银行会计销户借：吸收存款——活期储蓄存款——ⅹ户应付利息贷：库存现金6、定期储蓄存款：（一）整存整取50元起存，存期3月、6月、1年、2年、3年和5年1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户2.支取：A到期支取：借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户应付利息贷：库存现金银行会计B部分提前支取（仅限一次）借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×户（全部本金）应付利息（支取部分利息）贷：库存现金应交税费——代扣利息税借：库存现金（未支取部分）贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×户（未支取部分）C逾期支取（逾期部分按照支取日挂牌活期利率银行会计第七章贷款与贴现业务的核算一、贷款概述二、信用贷款的核算三、抵押（质押）贷款的核算四、票据贴现业务的核算五、贷款损失准备的核算银行会计一、贷款概述原则：安全性原则、效益性原则、流动性原则贷款的种类：按用途、按期限、按有无担保、按风险二、信用贷款的核算银行发放的贷款时：借：贷款——信用贷款（本金）贷：吸收存款——活期存款——ⅹⅹ户借或货：贷款——信用贷款（利息调整)银行会计资产负债表日（利息的计提）借：应收利息（合同本金×合同利率）贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3.到期收回本息：借：吸收存款——×单位（客户归还的金额）贷：贷款——×贷款（本金）（合同本金）应收利息（已提的应收利息）利息收入（差额）注：存在利息调整余额的，还应同时结转银行会计三、抵押（质押）贷款的核算会计核算基本同信用贷款，注意表外登记：收入：代保管有价值品——某单位户付出：代保管有价值品——某单位户四、票据贴现业务的核算银行办理贴现的会计处理:借：贴现资产—贴现（面值）—x单位户票面金额贷：吸收存款—xx单位存款户实收金额贴现资产—贴现（利息调整）—xx单位户差额银行会计资产负债表日，计算确定贴现利息收入；借：贴现资产—贴现（利息调整）—xx单位户贷：利息收入按实际利率计算贴现汇票到期银行的处理——商业承兑汇票承兑人开户行的会计处理：借：吸收存款——xx单位户实收金额贷：清算资金往来——某清算中心户实收金额银行会计贴现银行:借：清算资金往来——某清算中心户贴现资产—贴现（利息调整）—xx单位户（未摊销部分）贷：贴现资产—贴现（面值）—xx单位户利息收入付款人拒付,贴现银行向贴现申请人承担连带责任并支付票款借：吸收存款——活期存款——贴现申请人户贴现资产—贴现（利息调整）（未摊销部分）贷：贴现资产———贴现（面值）利息收入（按差额）银行会计贴现汇票到期银行的处理---银行承兑汇票※承兑人开