金融会计支付结算业务的核算

21:37:071第四章支付结算业务的核算21:37:072学习内容第一节支付结算业务概述第二节支票结算的核算第三节银行本票的核算第四节银行汇票的核算第五节商业汇票的核算第六节汇兑业务的核算第七节托收承付和委托收款结算的核算第八节信用卡业务的核算21:37:073第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念二、支付结算原则、支付结算纪律三、支付结算业务的基本规定、支付结算种类四、支付结算的基本程序21:37:074一、支付结算的概念•支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。按给付手段的不同，分为：现金支付结算转账支付结算21:37:075资金清算关系如图所示21:37:076二、支付结算原则、支付结算纪律支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款21:37:077支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律（5条）不能违规开户、不能出租出借账户、保留足够余额、真实商品交易和债权债务、不准无理拒付2、银行应遵守的结算纪律（7条）不能压票和任意退票、不能无理拒付、不准违规签发承兑和贴现票据、不准附加条件、不准违反规定开立和使用帐户、不准拒绝受理和代理他行正常结算业务等21:37:078三、支付结算业务核算的基本规定及种类基本规定1.银行是办理支付结算和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位未经人民银行批准不得作为中介机构办理支付结算业务。2.结算时，必须使用按人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。3.票据和结算凭证的金额，出票和签发日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效。4.文字大写与阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，不一致的票据无效。5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实。不得伪造、变造。6.可以办理挂失止付的票据有：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”和代理付款人名称的银行汇票以及现金本票。21:37:079三、支付结算种类1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种。即•汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付。2.按涉及的区域不同，分为•异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付•同城结算：支票、本票•通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款21:37:0710支票、本票和汇票比较21:37:0711四、支付结算核算的基本程序•受理业务，接受和审查凭证•办理收付款单位之间资金的转移•转帐后及时通知收付款人21:37:0712五、会计科目•3001清算资金往来——共同类科目•核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项（同行之间）•期末借方余额反映企业应收的清算资金•期末贷方余额反映企业应付的清算资金21:37:0713第二节支票结算的核算一、支票的种类和基本规定（一）支票的概念•支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•基本当事人（三方）：出票人、付款人、持票人或收款人。•适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。21:37:0714（二）支票流转程序图21:37:0715（三）支票的分类•现金支票•转账支票•普通支票21:37:0716（四）支票的基本规定1）21:37:071721:37:07182)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。4)签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。（四）支票的基本规定21:37:07195)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇节假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6)支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人（出票人开户行）提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。8)转帐支票可以背书转让。（四）支票的基本规定21:37:07209）违规处罚出票人a.签发空头支票，b.签章与预留银行不符的支票，c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票银行A.退票，B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款C.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（四）支票的基本规定21:37:0721二、支票业务的核算手续•持票人、出票人在同一银行机构开户•持票人、出票人不在同一银行机构开户21:37:07221.会计凭证•转账支票（存根、正本）•转账进账单（一式三联）第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知21:37:072321:37:072421:37:072521:37:0726►出票人和持票人在同行开户的：借：吸收存款——出票人户支票贷：吸收存款——持票人户进（2）2.转帐支票账务处理21:37:0727►出票人和持票人不在同行开户的（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理持票人持票人开户行出票人出票人开户行①支票及两联进账单③进账单三②将支票提出交换2.转帐支票账务处理21:37:0728•持票人开户行的会计分录：票据提出交换：借：清算资金往来（同行）或：存放中央银行款项（跨行）贷：其他应付款—托收票据待转户收到提回的进帐单：借：其他应付款—托收票据待转户贷：吸收存款—持票人户退票做相反分录2.转帐支票账务处理21:37:0729•出票人开户行的会计分录收到提入的转帐支票，审核无误后办理转账。借：吸收存款-出票人户贷：清算资金往来（同行）或：存放中央银行款项（跨行）退票做相反分录，还要向出票人收取罚金。21:37:0730（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理持票人出票人开户行开户行⑤借:清算资金往来②借：吸收存款-出票人户或：存放中央银行款项贷:清算资金往来贷：吸收存款-持票人户或：存放中央银行款项①支票及叁联进账单③进账单一④进账单二、三提出交换⑥进账单三2.转帐支票账务处理21:37:0731例题•九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。•做出相关银行的会计分录。21:37:0732答案•九江建行借：存放中央银行款项20000贷：吸收存款——糖果厂20000•九江工行借：吸收存款——红心食品店20000贷：存放中央银行款项2000021:37:0733练习1.广东建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.21:37:0734答案•1.建行会计分录:借:存放中央银行款项20000贷:吸收存款------宏发公司户20000•本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.21:37:0735•2•家俱厂开户行转账时，借：吸收存款--家俱厂10000贷：存放中央银行款项10000•木材公司开户行转账时，借：存放中央银行款项10000•贷：吸收存款--木材公司10000答案21:37:07363、21:37:0737思考：票据如何处理？21:37:0738•4、8月6日，交换提入由本行开户单位天贸商城签开的转账支票一张，金额45000元，收款人为在建设银行新城支行开户的五金公司，经审查无误后予以人账。•5、8月10日，从建设银行城南支行交换提入两联进账单，金额20000元，系该行开户单位名雅书店支付给本行开户的新华印刷厂印刷费，经审查无误后予以人账。21:37:0739第三节银行本票的核算一银行本票的概念及规定1.银行本票的概念•银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•当事人：出票人和收款人•单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。•分为定额本票和不定额本票两种。21:37:07402.银行本票的基本规定一银行本票的概念及规定1）21:37:074121:37:07422)银行本票的出票人,为经中国人民银行当地分支行批准,有权办理银行本票业务的商业银行机构。3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过二个月。4)银行本票见票即付。一银行本票的概念及规定21:37:07435)不定额本票起点金额100元，定额银行本票面额分别为1000元、5000元、10000元和50000元。6)银行本票可以用于转账,注明用于“现金”字样的银行本票可以支取现金。支取现金的仅限于申请人和收款人均为个人的情况。一、银行本票的概念及规定21:37:0744•银行本票的流转程序收款人付款人代理银行出票银行持票结算(3)申请本票签发本票提示付款进账单回单提出交换(6)(1)(2)(4)(5)21:37:0745二、银行本票的核算1、银行本票出票的核算2、银行本票付款的核算3、银行本票结清的核算21:37:07461、银行本票出票的核算•单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。会计分录为：借：吸收存款（或库存现金）贷：开出本票21:37:07472、银行本票付款的核算（1）代理付款行和出票行不在同一行的处理代理付款行收到持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查.经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项/清算资金往来贷：吸收存款-活期存款—持票人户21:37:0748（2）代理付款行和出票行为同一行的处理出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误，办理转账，会计分录：借：开出本票贷：吸收存款/库存现金注意：填明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。2、银行本票付款的核算21:37:07493、银行本票结清的核算（1）出票银行接到票据交换提入的本票，会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行款项（2）持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：开出本票贷：吸收存款——持票人户21:37:0750例题1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。21:37:0751答案1借：吸收存款-----变压厂1600贷：开出本票160021:37:0752答案2•商业银行兑付时，借：存放中央银行款项19168贷：吸收存款-----飞达贸易公司户19168•建行结清时，借：开出本票19168•贷：存放中央银行款项1916821:37:0753第四节银行汇票业务的核算•概念：出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。•三方当事人：出票人、付款人和收款人•适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，也可以支取现金。21:37:0754•银行汇票的流转程序持票结算(3)收款人（持票人）付款人（申请人）代理银行出票银行(1)申请汇票签发汇票(2)提示收款(4)进账通知(5)第三联解讫通知(6)汇票申请书银行汇票第二、三联汇票和进账单21:37:07551)签发银行汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）出票金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称)（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。（一）基本规定21:37:07561)银行汇票的出票和付款，仅限于参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。2）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。签发现金银行汇票必须填写代理