大企业税务风险内部控制机制认证管理办法

—1—海南省地方税务局公告2012年第9号关于发布大企业税务风险内部控制机制认证管理办法（试行）的公告为加强海南省地方税务局定（试）点管理大企业的税务风险管理，促进大企业建立和完善税务风险内部控制制度，海南省地方税务局制定了《大企业税务风险内部控制机制认证管理办法（试行）》，现予以发布，自发布之日起施行。特此公告。海南省地方税务局2012年9月7日—2—海南省地方税务局大企业税务风险内部控制机制认证管理办法（试行）第一章总则第一条为加强大企业税收风险管理，促进大企业建立和完善税务风险内部控制制度，提高企业税法遵从度，促进税企双方在平等、互信、合作、共赢的新型发展战略格局下共同管理税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《国家税务总局大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发〔2009〕90号）的规定，制定本办法。第二条建立大企业税务风险内部控制机制认证是对大企业建立的税务风险内部控制制度是否符合《海南省地方税务局大企业税务风险内部控制基本规范（试行）》（琼地税函〔2012〕465号）及其附件《海南省地方税务局大企业一般性和特殊性税务风险内部控制指南（试行）》的要求和标准的评价活动。第三条本办法适用于海南省地方税务局定（试）点管理的大企业（以下简称“企业”）。第四条海南省地方税务局依据税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定负责对建立大企业税务风险内部控制机制情况进行认证。建立大企业税务风险内部控制机制认证，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。第二章认证内容和标准第五条建立大企业税务风险内部控制机制认证内容和标准分五大类，具体指标为：—3—（一）税务风险管理组织（10分）1.税务风险管理职责的设立和划分；2.税务风险管理相关部门和岗位的设置；3.涉税人员的制约和监督制度。（二）税务风险认定和分析（20分）1.识别风险；2.对识别的税务风险进行量化分析和排序。（三）税务风险应对和控制活动（40分）1.制定税务风险应对策略；2.建立税收法律法规变化跟踪机制；3.及时向税务机关报告重大税务风险；4.制定税务管理业务流程的控制点，确立税务风险控制点的责任部门、责任人和控制措施：——税务登记——税费核算和纳税申报——税款缴纳——税务资料归档管理——税务检查——税务认定、减免税等涉税审批和备案事项——发票管理——其他（四）税务风险内部控制监督（15分）1.开展税务风险内部控制的内部监督；2.实施税务风险内部控制的外部审计；3.对内部监督和外部审计发现的问题进行整改。（五）税务风险内部控制评价（15分）1.制定税务风险内部控制评价办法；2.开展税务风险内部控制评价；—4—3.形成税务风险内部控制评价结论或对外披露税务风险内部控制评价报告。第六条对建立大企业税务风险内部控制机制认证时，应按照本办法第五条规定的指标考核，得分在90分以上的（含90分）为合格，得分在90分以下的为不合格。第三章认证程序第七条企业应根据《海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制评分表》进行自我测评，得分在90分以上（含90分）的，可自愿向税务机关申请认证，提交申请报告并附送以下相关资料：1.建立税务风险内部控制机制认证申请报告；2.《海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制评分表》自评结果；3.企业税务风险内部控制制度。第八条税务机关应自受理之日起30日内对企业的税务风险内控制度进行实地核查和测试，完成建立大企业税务风险内部控制机制认证，向企业颁发“建立税务风险内部控制机制认证企业”牌匾，并向社会公告。第九条建立大企业税务风险内部控制机制认证期限为3年，期满另行评价。第十条通过认证的企业在认证期内发生严重违反税收法律、行政法规、规章和规范性文件行为的，将取消其认证资格。第四章监督与激励第十一条税务机关应对通过建立大企业税务风险内部控制机制认证的企业实施年度评价，以考核税务风险内部控制制度的落实情况。—5—第十二条通过认证的企业，将享受税务机关提供的“预约办税”和“绿色通道”特别服务措施。经与税务机关协商，还可以签订税收遵从协议，享受协议签约企业的鼓励性服务和管理措施。第十三条税务机关对税务风险内部控制评价暂不认证的企业，将采取商谈、辅导、审计等多种方式，帮助企业强化税务风险内控意识，建立和完善税务风险内控制度。第五章附则第十四条税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使企业税务风险内部控制评价结果失真，并造成严重后果的，由海南省地方税务局依法追究相关人员责任。第十五条各市、县、区地方税务局定（试）点管理的大企业，参照本办法执行。第十六条本办法由海南省地方税务局负责解释。附件：海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制评分表—6—附件海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制认证评分表认证类别认证内容认证事项设定分值自评分值企业控制措施描述税务风险管理组织税务风险管理职责的设立和划分有制度明确董事会、监事会、总经理、总会计师或其他企业高层人员在税务风险管理中应履行的职责；0.5有制度明确财务（税务）、内控、采购、销售、仓储等相关部门负责人在税务风险管理中应履行的职责；1有制度明确财务（税务）、内控、内审、相关业务部门相关岗位人员在税务风险管理中应履行的职责；1.5税务风险管理相关部门和岗位的设置有设立税务管理部门或岗位的相关制度；0.5有设立内部控制部门或内部控制岗位的相关制度；1.5有设立内部审计部门或内部审计岗位的相关制度；1有设立税务风险评估机构或评估岗位的相关制度；1涉税人员的制约和监督制度涉税相关岗位设置考虑了不相容原则；1对涉税岗位人员有税收业务培训制度；1对员工做出的违反税法规定的行为有奖惩制度；1小计10—7—税务风险认定和分析识别税务风险确立税务风险管理的控制目标，识别可能影响目标实现的各种税务风险因素5综合评估企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动中可能存在的税务风险6制定税务管理业务流程，确定流程层面的风险4对识别的税务风险进行量化分析和排序分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务风险管理目标的影响程度，确定风险等级从而选择风险管理的优先顺序和策略。5小计20税务风险应对和控制活动制定税务风险应对策略根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略5建立税收法律法规变化跟踪机制有制度明确收集与企业相关涉税政策并定期跟踪政策变化；4及时向税务机关报告重大税务风险有制度明确及时向税务机关报告因组织架构、经营模式或外部环境等重大变化而产生的重大税务风险3税务风险应对和控制活动制定税务管理业务流程的控制点，确立税务风险控制点的责任部门、责任人和控制措施对税务登记风险点建立控制2对税费核算和纳税申报流程风险点建立控制10对税款缴纳流程风险点建立控制2对税务资料归档管理风险点建立控制2对税务检查风险点建立控制2对税务认定、减免税等涉税审批和备案事项风险点建立控制4对发票管理风险点建立控制4对其他税务管理业务风险点建立控制2小计40—8—税务风险内部控制监督开展税务风险内部控制的内部监督有制度明确内部监督的组织机构、程序、方法和要求；5实施税务风险内部控制的外部审计有制定明确委托中介机构实施外部审计；2.5对内部监督和外部审计发现的问题进行整改有制度明确根据内部审计和外部审计发现的税务风险内部控制问题制定整改措施并跟踪监督整改情况；7.5小计15税务风险内部控制评价制定税务风险内部控制评价办法制定具体的税务风险内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等8开展税务风险内部控制评价围绕内部环境、风险分析、控制活动、内部监督等控制要素，对税务风险内部控制设计与运行情况进行评价3.5形成税务风险内部控制评价结论或对外披露税务风险内部控制评价报告。根据税务风险内部控制评价结果，结合评价工作底稿等资料，按照规定的程序和要求，形成评价结论，有条件的可以编制评价报告，对外披漏和报送3.5小计15