山东平阴国家粮食储备库绩效审计汇报交流材料

企业资料1山东平阴国家粮食储备库绩效审计汇报交流材料平阴县审计局宋健企业资料2项目确定开展县储备库绩效审计的背景：1、近几年粮价波动频繁，粮食安全问题日益突出，社会各界有进一步了解我县国有粮食企业经营状况的愿望。2、县储备库历经几次较大规模的改制，县政府需要更真实、具体的掌握县储备库近几年的经营管理情况，了解改制后的效果，为更好更快的促进粮食企业发展提供参考。3、县储备库自1998年成立以来，除几次粮食局审计项目涉及延伸审计调查外，始终未接受过系统全面的审计。企业资料3项目概述按照“摸家底、揭隐患、促发展”的总体思路，我局历时近三个月，在传统审计的基础上，按照绩效审计的思路，重点使用了延伸审计调查、借助社会审计组织等方式、方法。全面审查评价了县储备库资产管理、职责履行和企业经营状况，指出了县级地方粮食储备数量不足、收购方式单一、库容量偏小、考核激励制度不完善、行政管理人员过多等制约企业效益增长的因素。提出了整合县级粮食储备、增加乡镇粮食收购网点和建立粮食银行等审计建议。县储备库及上级主管部门对审计报告给予高度评价，并对审计决定和相关建议予以积极落实。审计成果得到当地政府的重视和肯定，相关领导同志分别做出批示，督促出台了平阴县地方储备粮管理办法。相关信息先后被《中国审计报》、市局《审计情况》、县政府《政务信息》采用。企业资料4本次审计的主要特点在审计思路上：在传统财务审计的基础上更加注重从被审计单位业务管理活动中寻找审计的突破口在审计内容上：以揭露影响效益的关键性管理问题为重点，注重挖掘问题的深层次体制机制性原因在审计方法上：突出职工座谈、延伸审计调查等审计手段，积极借助社会审计力量在工作安排上：扩大审前调查和审计报告部分比重，注重审计建议、审计信息等审计成果的转化运用*05101520253035时间（天）审前调查审计实施审计报告项目操作阶段审计时间分配图企业资料5一、全面深入的审前调查本次审前调查，按照“由里到外，由浅入深‘的调查原则进行。主要分为四个阶段：第一阶段：账务审前调查为提高工作效率，我们的审前调查分为两个方面：一是集中力量审阅被审计单位提供的财务资料，掌握县储备库的基本情况。本次审计为了保证财务信息的连贯和全面，我们调取了超过审计期间的会计资料和与县储备库有关联关系的县粮贸公司账务。二是搜集储备库行政、业务信息，熟悉县储备库适用的相关政策性法规，了解国家中央储备粮、最低保护价粮食、地方粮食储备等管理办法。*企业资料6账务调前调查阶段1、单位基本情况县储备库是1998年3月由县粮油贸易公司分离并经国家粮食局批准成立的中央储备粮代储企业，工作职能是确保中央储备粮安全，保证粮食供应，稳定粮食市场。现有职工77人，其中在岗人员50人。业务主要分为两部分：一是国家政策性业务，包括中央储备粮的保管、轮换和贯彻执行国家粮食最低保护价政策，分别按相关要求和标准领取国家补贴，遵守《中央储备粮管理条例》等法规制度，接受中央储备粮济南直属库领导和监督。二是自营业务，由企业根据可用库容和市场行情，自主安排粮食购销并自负盈亏。该单位会计核算执行《企业会计制度》，截至2008年末，账面反映资产总额为3222万元，负债总额为2141万元，所有者权益为1081万元。企业资料7账务调前调查阶段2、企业经营状况储备库审计期内主营业务收入、毛利润、净利润具体情况如下：由上图可见：县储备库业务量连年大幅上涨，毛利润却未随之增加，甚至有时企业净利润还出现负值。如此不正常的经营状况首先引起了我们的关注，初步推测是由收入结构、成本控制等多重因素造成的，我们决定以此问题为突破口，将其做为剖析储备库经营管理的一条主线。0.002,000.004,000.006,000.008,000.0010,000.0012,000.002006年2007年2008年单位：元主营业务收入毛利润净利润　企业资料8账务审前调查阶段3、企业业务情况截至2008年末县储备库拥有标准粮仓32个。粮食具体构成情况如图：结论：由上图可见，本单位主要以国家政策性业务为主，自营业务所占比例很小。另外据被审计单位反映：当前政策性粮食业务补贴标准偏低，补贴金额甚至不足以支付企业各项政策性经营的相关费用。在此处我们主要形成两个疑问：政策性补贴既然不足，为什么企业还一再反映政策性粮食指标紧张？另外企业粮食库存中明明有自营业务，为什么在财务资料中找不到自营业务的相关信息？我们认为两个问题都应列入审计重点。11750,29%9915,23%5306,12%8683,20%2830,7%4038,9%中央储备小麦中央临时储备进口小麦中央储备玉米最低保护价小麦县级粮食储备自营小麦企业资料9账务审前调查阶段4、资产、负债情况县储备库近几年大力进行以更新、改造粮食仓库为主的固定资产建设，固定资产总额从2006年初的353万元，逐步增加到2008年末的594万元，审计期内增长了68%。这些新增固定资产的利用效果如何？对单位经营效益起到了多大作用？我们认为也需要做进一步的分析。通过账务审前调查我们还发现储备库业务往来资产、待处理流动资产损失金额也很大，形成原因和管理效果应进一步核实？农业发展银行贷款和职工集资借款是县储备库负债的主体，至2008年末职工集资高达xxx万元，但未发现支付职工集资利息的账务资料。由此负债的管理及职工集资利息的支付应作为审计的重点。企业资料10审前调查第二阶段：部门走访带着账务审前调查形成的种种疑问，我们开始有针对性的进行部门走访和职工座谈。我们首先走访了县粮食局，向县储备库的分管领导和财务科长了解了储备库近几年的管理经营情况、面临的主要问题和我县当前粮食产销状况；其次我们走访了县农业发展银行，详细了解了储备库各项贷款的监管程序和效果；为取得市直库的支持，我们通过电话向其初步通报了审计情况，市直属库对我们本次审计表示理解和支持，责成其专职的驻库监督员全力配合我们的工作。通过部门走访，几个部门均客观评价了县储备库的工作，指出了制约储备库发展的一些因素，并向我们提供了与县储备库有关的信息资料，包括检查考核结果、工作总结、相关会议纪要、资产购置、处置申请等。企业资料11审前调查第三阶段：职工座谈*我们本次审计职工座谈主要采用了三种形式：首先是由储备库主要业务部门负责人参加的座谈会，座谈形式是由其分别介绍各自负责的保管、购销、财务等工作。其次是由我们随机抽取的十五名在职职工参加的职工座谈会，主要形式是填写职工调查问卷，包括工龄、集资情况、经营管理情况、领导评价和问题举报几个部分，以匿名方式进行，填写完成后直接投入审计意见箱。最后为了进一步保证职工座谈的客观性，我们根据账务审查阶段获取的退休或内退职工情况，在储备库侧面了解到联系方式后，选出了五名职工进行上门或电话调查。企业资料12职工座谈的结果通过部门负责人座谈，我们得知近几年储备库由于库容不足，开展政策性业务压力很大，另外由于金禾、宝通等私营粮食购销企业发展很快，对储备库的粮食经营也形成冲击。本次我们共取得有效职工调查问卷十份，了解到的情况有：企业实行半军事化管理，内部要求严格；近几年企业利润不好，职工收入未能增长；单位强制分配集资任务；企业人员分配不合理，行政管理人员多；单位行政经费控制不严，迎来送往频繁等。通过老职工调查我们获得的情况有：企业集资并不是如财务人员和职工反映的一样没有利息，恰恰利息很高，通过加班费等形式发放，以逃避税款；近几年企业自营业务盈利不少，但企业故意与政策性业务混合记账，以达到偷税目得等，对此我们都做了相应的备案。企业资料13审前调查第四阶段：有针对性的进行内控测试根据我们账务审查的结果和职工座谈了解到的情况我们针对单位粮食收购、销售、往来资产、职工集资和固定资产等重点环节设计了专门的内控测试表。测试程序是：指导相关业务部门责任人填制审计组成员分工汇总复核实地查看控制流程，抽查相关记录企业资料14内控测试结果县储备库粮食收购主要采取坐收方式，定价方法为经过水分、不饱和粒等层层检验后，根据粮食等级确定价格，支付方式为现金支付，单位员工没有具体的收购任务，货源主要来自于外地粮贩*。县储备库粮食销售主要通过大客户电话联系、上网报价等方式进行，且主要以赊销为主，部分企业回款时间较长。企业职工集资主要用于购建粮仓等固定资产，根据职工工龄、职务等分配集资任务，集资不支付利息。对固定资产、往来资产、银行贷款等的内控测试也取得很多有价值的信息。职工座谈和内控测试的相继完成，更清晰的勾勒出了县储备库经营管理轨迹这为我们下一步编制审计方案、选择审计重点进行审计实施提供了准确的方向和有力的依据。企业资料15审前调查的成果之一确定了审计实施方案为了巩固审前调查成果，保证审计实施效率，我们本次细化了审计实施方案编制程序：主要体现在两方面：审计组方面：县局方面：县局两次组织由项目审定领导小组和熟悉企业审计、粮食行业情况同志参加的交流会议，讨论审计组方案初稿，权衡利弊、提供意见，经审计组再次完善后敲定审计方案。成员个人根据分工确定重点*审计组长分类汇总*集体讨论编制初稿企业资料16审计实施方案确定的重点内容：根据审前调查县储备库经营管理水平还不高，并且存在违规、违纪问题特别是损失浪费问题可能性的现状，本着积极稳妥的原则我们认为本次绩效审计不应完全脱离真实、合法性审计，多次商讨后将此次审计重点内容确定为：1、经营成本：核实真实性，通过行业对比找出成本控制的差距和原因。2、运营费用：核实真实性，通过行业对比找出费用控制的差距和原因。3、固定资产：通过同行业对比审查新增粮仓的利用效率。4、政策性补贴：分析政策性补贴的收入依据与影响补贴收入的制约因素；同时分析政策性经营的费用支出结构和规模。5、粮食自营业务：将其与政策性业务的收入和成本进行拆分，确认其真实的经营效果。6、县级地方粮食储备情况：审查数量和质量，并评价其政策效果。7、对业务往来资产、待处理流动资产损失和农发行贷款、职工集资情况，深入了解形成原因，审查真实、合法性，关注其管理效果。企业资料17审前调查的成果之二确定了绩效评价指标搞绩效审计离不开评价指标体系，而当前基层审计机关开展绩效审计缺少的恰恰就是适用的、便于操作的绩效评价指标，这就要我们自已去搜寻和选择。我们本次绩效审计的评价指标主要由三个方面构成：常规的财务分析指标，如资产负债率、资产保值增值率等被审计单位行业分析指标，如存货周转率、应收账款周转率等（主要来源于财务分析报表和相关行业考核指标）根据审前调查情况自行设计的分析指标，*如吨粮收入等*（原则：被审计单位接受、有可操作性。如空仓率、职工工资增长率等就被排除）企业资料18类别指标名称指标数额指标内容备注资产类总资产增长率25.74%2008年末资产总额比2006年末资产总额的增长率资产周转率2.182006年至2008年各年主营业务收入与年均资产总额比率的平均值业务往来资产增长率88%2008年末往来资产占用额比2006年末往来资产占用额的增长率固定资产增长率68%2008年末固定资产总额比2006年度固定资产总额的增长率负债类农发行贷款情况农发行贷款剩余利润占贷款比例1.20%贷款实现销售利润扣除利息支出后占贷款总额比率农发行贷款剩余利润占贷款实现利润比例65%贷款采购粮食实现利润扣除利息支出后占贷款采购粮食实现利润的比率资产负债率68%负债总额占资产总额的比率企业绩效类人均政策性补贴收入22万元审计期内政策性补贴收入总额与平均人数的比值销售毛利率2%销售毛利占主营业务收入的比率人员成本仓储保管人员占人员总成本的比例46%仓储保管人员的工资福利劳保费等占人员总成本的比率行政人员成本占人员总成本的比例39%行政管理人员的工资福利劳保费等占人员总成本的比率营销人员成本占人员总成本的比例15%业务营销人员的工资福利劳保费等占人员总成本的比率行政管理费用业务招待费占行政管理费用的比例49%业务招待费用与行政管理费用的比例车