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银行会计财经学院精品课成都职业技术学院任务1:现金出纳业务任务2：货币发行业务概述任务3：发行基金保管和调拨的核算任务4：货币发行与回笼的核算任务5：损伤票币销毁的核算子情境8：现金出纳业务岗位任务1：现金出纳业务现金是指具有现实购买力或清偿力的货币，我国法定的货币为人民币。银行通过支付工资、奖金、个人劳务报酬和其他零星支出等将现金付出，又通过单位将商品销售和劳务收入款项缴存银行以及财政回笼和储蓄等方式将流向社会各界的现金收回。这样，银行一方面付出现金，另一方面又将现金收回，构成了银行的现金出纳活动。一、现金出纳工作的任务二、现金出纳工作的原则三、现金收入的核算（一）到人民银行提取现金的处理商业银行到人民银行提取现金，必须填写人民银行的现金支票，在人民银行开立存款账户余额内提现，不得透支。账务会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项(二）客户缴存现金的处理商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，收款员收到缴款单和现金后，应先审查凭证日期、账号、户名、款项来源填写是否齐全，大小写金额是否一致。审核无误后，即当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。现金收妥后，收款员在两联缴款单上分别加盖名章，然后交复核员进行复点。经复核无误后，在凭证上加盖“现金收讫”章及复核员名章。然后，将第一联(回单联)退还客户，第二联由收款员登记现金收入日记簿后按有关规定程序送有关会计专柜代现金收入传票。会计部门收到第二联缴款单后，凭以记入缴款单位分户账。会计分录为：借：现金贷：活期存款——××单位存款户四、现金付出的核算（一）向人民银行缴存现金的处理（二）客户提取现金的处理五、营业终了现金收付的汇总核对六、出纳错款的核算出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。出纳错款处理原则是：长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。因此，发生长款应及时查明原因，退还原主。如确实无法查明原因，也应按规定记入其他应付款账待查，不能侵占。发生短款不能自补上报，应及时查找收回，力求挽回损失，如确实无法收回，应根据实际情况区别对待，正确处理。（一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。如当天未能查明原因，应先由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入传票暂列“其他应付款”科目。其账务处理的会计分录如下：借：现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主，会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：现金经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入（二）出纳短款的处理若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制现金付出传票，通过“其他应收款”科目处理，其账务处理的会计分录为：借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：现金经查明原因，收回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款——待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：借：营业外支出——出纳短款支出贷：其他应收款——待处理出纳短款户如属有章不循、玩忽职守而造成短款，应追究责任，给以适当的纪律处分；如属监守自盗、侵吞巨款，应按贪污论处，并追回全部赃款。七、票币兑换业务1.残损人民币全额兑换的标准2.残损人民币半额兑换的标准3.不予兑换的票币4.因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换5.残缺人民币内部掌握兑换标准任务2：货币发行业务概述货币发行业务，包括发行基金的保管、调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的回收销毁。在我国，货币发行按照高度集中统一的原则办理，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，无权增加对市场的货币投放额。一、发行基金与发行库发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未投放市场的票币。是调节市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成进人发行库但尚未进入流通领域或者从流通领域退出回到发行库的票币均为发行基金。发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。同时，为了灵活调拨发行基金，总库还在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接受新票币入库，并保管和运送发行基金。发行库的管理，实行垂直领导，各级发行库的主任均由同级人民银行行长兼任。总行重点库主任由所在分行行长兼任。二、发行业务的核算特点（一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算（二）发行基金的核算采用单式记账方法（三）采用逐级负责制三、会计科目和账表设置(一)会计科目1.表外科目(1)“发行基金”科目。(2)“总行重点库发行基金”科目。(3)“印制及销毁票币”科目。2.表内科目(1)“发行基金往来”科目。(2)“流通中货币”科目。(二)账簿设置1.发行基金分户账2.发行基金券别保管登记簿(三)发行业务报表1.发行基金对账单。2.发行基金库存月报。3.发行基金券别季报。任务3：发行基金保管和调拨的核算发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。一、印制厂交来票币的核算印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制“印制票币成品人库单”一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的总行重点库。总行重点库验收无误后，将第一联凭证做回单，盖章后退交印制厂；第二联凭证代发行基金入库单，凭以记账；第三联凭证盖章后退交印制厂，由印制厂凭以向总行办理印制费用结算；第四联凭证寄报总行。二、发行基金调拨的核算(一)调出库向调入库运送发行基金的核算调出库根据上级库(或本身库)下达的发行基金调拨命令，填制发行基金调拨凭证一式五联。第一联代出库凭单；第二联调出库记账凭证；第三联调入库记账凭证；第四联代入库凭单；第五联作调入报告或电报底稿附件。1.调出库的核算调出库以第一联调拨凭证记载发行基金库存簿，第二、第三联调拨凭证加盖发行库及主任印章后，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并送调入库。同时，暂凭调拨命令第二联记账，其会计分录为：付出：总行重点库发行基金——本身库户(或)付出：发行基金——本身库户2.调入库的核算调入库收到调拨凭证及发行基金，经验收后，在调拨凭证第二、第五联加盖发行库及主任印章，将第二联调拨凭证交调出库送款员带回；第五联寄上级库或作为向上级库拍发电报的底稿附件。在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章和经手人章，以第三联调拨凭证记账，其会计分录为：收入：总行重点库发行基金——本身库户(或)收入：发行基金——本身库户同时，以第四联调拨凭证登记发行基金登记簿。调出库送款员将第二联调拨凭证带回后，经与原调出命令核对无误，补做正式记账凭证，并补盖有关人员印章。原调拨命令作凭证附件。(二)调入库到调出库提取发行基金的核算1.调出库的核算。调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调人命令及取款人工作证一起提交调出库。调出库经查验后，填制“发行基金调拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会计分录为：付出：总行重点库发行基金——本身库户(或)付出：发行基金——本身库户记账后，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。2.调入库的核算调入库将第三、第四、第五联调拨凭证与调人命令核对，并点验发行基金无误后，在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章及经办人章，以第三联调拨凭证附调人命令办理收账，其会计分录为：收入：总行重点库发行基金——本身库户(或)收入：发行基金——本身库户第四联调拨凭证用以登记发行基金库存簿，第五联加盖发行库及主任章后，寄上级库或做向上级拍发电报底稿的附件。(三)上级库的核算上级库收到调人库寄报的调拨凭证(如系电报应补制发行基金收入传票)，经与调拨命令第一联核对无误后，以调拨凭证代收入传票，调拨命令代付出传票，处理账务。1．总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金，会计分录为：收入：总行重点库发行基金——××调入库户(或)收入：发行基金——××调入库户付出：总行重点库发行基金——××调出库户(或)付出：发行基金——××调出库户2.分库、中心支库的辖内调拨，只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映。会计分录为：收入：发行基金——××调入库或本身库户付出：发行基金——××调出库或本身库户调拨库收到上级库下达的调拨命令，应在半月内联系执行，不得拖延。任务4：货币发行与回笼的核算货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。货币发行与回笼主要是通过人民银行发行库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。商业银行在人民银行开立存款户，支取现金即为货币发行；存入现金即为货币回笼。同时，人民银行为其他金融机构存取现金需要而设立了业务库，当其他金融机构提取现金时，若业务库库存不足可向发行库提取现金；当业务库收到存入的现金超过限额时，即及时交回发行库。一、货币发行业务的核算货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理外，大部分是通过商业银行现金投放实现的。商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内向中国人民银行发行库支取现金(一)商业银行向人民银行支取现金的核算商业银行向人民银行支取现金，应签发现金支票，经人民银行会计部门审核无误记账，另填制发行基金往来科目现金收入传票，加盖记账员、复核员名单，一并交发行部门。会计分录为：借：××银行存款——××行户贷：发行基金往来发行部门收到现金支票和传票后，经核对商业银行取款人工作证与预留取款印鉴，并凭会计部门已审核记账和签章的现金支票，填制发行库出库凭证一式四联。发行库核算的会计分录为：付出：发行基金——本身库户（二）人民银行业务库向发行库领取现金的核算业务库库存现金不足，向发行库领取现金时，应填制两联领取发行库现金凭单，经行长或出纳主管人员签章后，第一联留存，第二联送会计部门。会计部门根据第二联领取发行库现金凭单填发行基金往来科目现金收入传票。会计分录为：借：现金贷：发行基金往来然后将传票和第二联领取发行库现金凭单送交业务库。业务库将传票暂存，持第二联领取发行库现金凭单由出纳人员向发行库领取现金。发行库经审核无误，应填制四联发行基金出库凭证并签章后将现金交出纳人员，将发行基金出库凭证第三联交会计部门，将第一、二、四联留作发行账务处理，其处理手续同前。但应将业务库送来的第二联领取发行库现金凭单作发行基金往来科目现金收入传票附件。会计分录为：付出：发行基金——本身库户业务库收到现金后，应在留存的传票上加盖“现金收讫”戳记和有关人员名章，并登记现金收入日记簿后退会计部门。会计部门收到第三联发行基金出库凭证后应将其补作发行基金往来科目现金收入传票的附件。二、货币回笼业务的核算中国人民银行业务库或商业银行业务库如库存现金数量超过核定的库存限额，应将超出限额的部分缴存中国人民银行发行库。（一）商业银行向人民银行缴存现金的核算商业银行向发行库缴存现金时，应填