银行会计实务

银行会计实务福建金融职业技术学院会计系楼雪婕课前回顾结算概念：结算种类：第四章支付结算业务的核算（下）支票业务的核算银行汇票业务的核算商业汇票业务的核算银行本票和银行卡业务简介第一节支票业务的核算支票的概念支票的规定支票的核算一、支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。知识点分析：1、无条件支付：2、确定的金额：3、收款人或持票人：二、支票的规定适用范围：同一票据交换区域（同城）支票的种类：1、现金支票：只能取现2、转账支票：只能转账3、普通支票：既可取现又可转账注：划线支票（在普通支票的左上角划两条平行线）：只能转账提示付款期限：自签发日起10天二、支票的规定（续1）处罚：1、处罚的情形空头支票、印鉴不符、密码错误2、处罚措施退票罚款：按票面额的5％但不低于1000元罚款二、支票的规定（续2）背书：即转让，在票据背面注明背书人（转让人）与被背书人（被转让人）。注：1、支取现金的支票不得背书转让。2、票据可以连续背书三、支票的核算持票人与出票人在同一机构开户的核算持票人与出票人不在同一机构开户的核算（一）持票人、出票人在同一机构开户的核算流程图：开户行持票人出票人（一）持票人、出票人在同一机构开户的核算（续1）1、受理支票及进账单：可以由出票人提交，也可以由持票人提交。支票（单联）：付款凭证进账单（三联）：第一联加盖业务受理章作业务受理证明交提交票据的人，第二联作转账贷方传票（收款凭证），第三联加盖转讫章作收账通知交持票人。（一）持票人、出票人在同一机构开户的核算（续2）2、审核：（1）真实性：是否为统一印制的支票（2）是否超过提示付款期限（3）金额：大小写是否一致，是否为空头支票（4）印鉴是否与预留印鉴相符：折角核对（一）持票人、出票人在同一机构开户的核算（续3）3、会计分录：借：活期存款——付款人户（支票）贷：活期存款——收款人户（第二联进账单）（一）持票人、出票人在同一机构开户的核算（续4）4、案例：工行福州西湖支行发生下列经济业务：收到百货批发部(在本行开户)提交的进账单及大众超市(在本行开户)签发的5123号转账支票，金额3480元。审查内容：账务处理：（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算流程图：甲行乙行甲（出票人）乙（持票人）（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续1）1、持票人开户行受理支票的核算（1）持票人开户行的处理受理：支票和三联进账单审查：基本同上，但无法核对印鉴、账户余额（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续2）账务处理：第一联进账单加盖业务受理章作回单交持票人，在第二联进账单上按票据交换场次加盖“收妥入账”戳记与第三联进账单暂存，支票加盖票据交换专用章按票据交换规定及时提出交换。（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续3）会计分录：借：存放中央银行款项贷：其他应付款俟退票时间过后，若未收到退票，则把进账单第二联作转账贷方传票，办理转账。会计分录为：借：其他应付款贷：活期存款——持票人户如在退票时间内收到退票，则会计分录为：借：其他应付款贷：存放中央银行款项（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续4）（2）出票人开户行的处理收到通过交换提入的支票后，审查A、无误：则会计分录为：借：活期存款——出票人户贷：存放中央银行款项B、有误（空头支票、印鉴不符等），退票罚款，会计分录为：借：活期存款——出票人户贷：营业外收入（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续5）2、出票人开户行受理支票的核算（1）出票人开户行的处理受理支票及三联进账单审查：同上账务处理：支票作转账借方传票，办理转账。进账单第一联加盖业务受理章作回单交出票人，进账单第二联加盖票据交换专用章连同第三联按票据交换规定及时提出交换。（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续6）会计分录：借：活期存款——出票人户贷：存放中央银行款项（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续7）（2）持票人开户行的处理持票人开户行收到交换提入两联进账单，审查无误，进账单第二联作转账贷方传票，办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户进账单第三联加盖转讫章作收账通知交持票人。（二）持票人、出票人不在同一机构开户的核算（续8）案例：收到在本行开户的玻璃厂提交进账单及新异装饰公司(在他行开户)签发的转账支票，金额65210元。审查：提出交换：结果1：不退票结果2：退票