银行会计概念

DJY007.ppt1998-9-22Page:1银行会计概念银行会计概念银行会计概念银行会计概念一九九八年九月一九九八年九月一九九八年九月一九九八年九月DJY007.ppt1998-9-22Page:2一一一一、、、、基本概念基本概念基本概念基本概念二二二二、、、、基本会计核算方法基本会计核算方法基本会计核算方法基本会计核算方法三三三三、、、、电子支付网络电子支付网络电子支付网络电子支付网络目目目目录录录录DJY007.ppt1998-9-22Page:3商业银行应用总体信用卡信用卡信用卡信用卡储蓄储蓄储蓄储蓄对公对公对公对公国际国际国际国际办公办公办公办公总帐总帐总帐总帐交换交换交换交换清算清算清算清算决策决策决策决策管理管理管理管理经营经营经营经营管理管理管理管理DJY007.ppt1998-9-22Page:4引引引引言言言言•性质性质性质性质–技术系统的业务基础技术系统的业务基础技术系统的业务基础技术系统的业务基础–各种银行各种银行各种银行各种银行ITITITIT系统的共同基础系统的共同基础系统的共同基础系统的共同基础•意义意义意义意义–加深对系统的理解加深对系统的理解加深对系统的理解加深对系统的理解–益于与银行业务部门的交流益于与银行业务部门的交流益于与银行业务部门的交流益于与银行业务部门的交流–益于银行益于银行益于银行益于银行ITITITIT产品的拓宽产品的拓宽产品的拓宽产品的拓宽–益于个人的行业发展益于个人的行业发展益于个人的行业发展益于个人的行业发展(SA)(SA)(SA)(SA)DJY007.ppt1998-9-22Page:5一一一一、、、、基本概念基本概念基本概念基本概念会计会计会计会计（（（（核算核算核算核算））））–以货币计量为基本形式以货币计量为基本形式以货币计量为基本形式以货币计量为基本形式，，，，采用专门方法采用专门方法采用专门方法采用专门方法，，，，对经对经对经对经济活动进行核算和监督的一种管理活动济活动进行核算和监督的一种管理活动济活动进行核算和监督的一种管理活动济活动进行核算和监督的一种管理活动。。。。银行会计银行会计银行会计银行会计–将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业务和财务活动的一门专业会计务和财务活动的一门专业会计务和财务活动的一门专业会计务和财务活动的一门专业会计。。。。银行会计的特点银行会计的特点银行会计的特点银行会计的特点–业务活动与会计处理的一致性业务活动与会计处理的一致性业务活动与会计处理的一致性业务活动与会计处理的一致性DJY007.ppt1998-9-22Page:6•银行会计分类银行会计分类银行会计分类银行会计分类–会计方法会计方法会计方法会计方法•基本会计方法基本会计方法基本会计方法基本会计方法•具体业务会计具体业务会计具体业务会计具体业务会计–财务会计财务会计财务会计财务会计•存款存款存款存款、、、、贷款贷款贷款贷款、、、、结算结算结算结算、、、、现金现金现金现金•同业往来同业往来同业往来同业往来、、、、国际业务国际业务国际业务国际业务、、、、信用卡信用卡信用卡信用卡•其他业务会计其他业务会计其他业务会计其他业务会计–管理会计管理会计管理会计管理会计•成本成本成本成本•资产负债管理资产负债管理资产负债管理资产负债管理一一一一、、、、基本概念基本概念基本概念基本概念DJY007.ppt1998-9-22Page:7•几类含意几类含意几类含意几类含意–会计方法会计方法会计方法会计方法–银行财会系统银行财会系统银行财会系统银行财会系统–对公业务系统对公业务系统对公业务系统对公业务系统一一一一、、、、基本概念基本概念基本概念基本概念DJY007.ppt1998-9-22Page:81111、、、、会计科目会计科目会计科目会计科目2222、、、、记帐方法记帐方法记帐方法记帐方法3333、、、、会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证4444、、、、会计帐簿会计帐簿会计帐簿会计帐簿5555、、、、会计报表会计报表会计报表会计报表6666、、、、帐务组织帐务组织帐务组织帐务组织二二二二、、、、基本会计方法概念基本会计方法概念基本会计方法概念基本会计方法概念DJY007.ppt1998-9-22Page:9会计科目概念会计科目概念会计科目概念会计科目概念•基本概念基本概念基本概念基本概念–将银行的各项业务及其财务活动将银行的各项业务及其财务活动将银行的各项业务及其财务活动将银行的各项业务及其财务活动，，，，按其经济按其经济按其经济按其经济特征和核算内容特征和核算内容特征和核算内容特征和核算内容，，，，以一定名称科学分类以一定名称科学分类以一定名称科学分类以一定名称科学分类。。。。•会计科目的意义会计科目的意义会计科目的意义会计科目的意义–进行会计核算的基础进行会计核算的基础进行会计核算的基础进行会计核算的基础–综合反映综合反映综合反映综合反映、、、、监控经济的工具监控经济的工具监控经济的工具监控经济的工具–统一核算口径的基础统一核算口径的基础统一核算口径的基础统一核算口径的基础–设置帐户的依据设置帐户的依据设置帐户的依据设置帐户的依据–确定报表的依据确定报表的依据确定报表的依据确定报表的依据DJY007.ppt1998-9-22Page:10会计科目概念会计科目概念会计科目概念会计科目概念•会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类–资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表•资产类资产类资产类资产类，，，，如如如如：：：：贷款贷款贷款贷款、、、、坏帐准备坏帐准备坏帐准备坏帐准备•负债类负债类负债类负债类，，，，如如如如：：：：存款存款存款存款、、、、本票本票本票本票•所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类，，，，如如如如：：：：实收资本实收资本实收资本实收资本、、、、利润利润利润利润•损益类损益类损益类损益类，，，，如如如如：：：：利息收入利息收入利息收入利息收入/支出支出支出支出、、、、营业费用营业费用营业费用营业费用•资产负债共同类资产负债共同类资产负债共同类资产负债共同类，，，，如如如如：：：：联行往来联行往来联行往来联行往来、、、、兑换兑换兑换兑换–一级一级一级一级、、、、二级二级二级二级、、、、三级等三级等三级等三级等–表内表内表内表内、、、、表外表外表外表外（（（（如如如如：：：：空白的磁卡空白的磁卡空白的磁卡空白的磁卡、、、、大额存单大额存单大额存单大额存单））））DJY007.ppt1998-9-22Page:11记帐方法概念记帐方法概念记帐方法概念记帐方法概念•基本概念基本概念基本概念基本概念–根据记帐规则根据记帐规则根据记帐规则根据记帐规则，，，，使用记帐符号使用记帐符号使用记帐符号使用记帐符号，，，，将业务整理将业务整理将业务整理将业务整理、、、、分类分类分类分类、、、、并记入会计帐簿的方法并记入会计帐簿的方法并记入会计帐簿的方法并记入会计帐簿的方法。。。。•分类分类分类分类–单式单式单式单式、、、、复式复式复式复式–复式记帐法复式记帐法复式记帐法复式记帐法•收付记帐法收付记帐法收付记帐法收付记帐法•借贷记帐法借贷记帐法借贷记帐法借贷记帐法DJY007.ppt1998-9-22Page:12借贷记帐法概念借贷记帐法概念借贷记帐法概念借贷记帐法概念•基本概念基本概念基本概念基本概念–根据复式原理根据复式原理根据复式原理根据复式原理，，，，以资金平衡为依据以资金平衡为依据以资金平衡为依据以资金平衡为依据，，，，以以以以“借借借借”、、、、“贷贷贷贷”为记帐符号为记帐符号为记帐符号为记帐符号，，，，按按按按“有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷，，，，借贷必借贷必借贷必借贷必相等相等相等相等”的记帐规则的记帐方法的记帐规则的记帐方法的记帐规则的记帐方法的记帐规则的记帐方法。。。。•主要内容主要内容主要内容主要内容–记帐对象记帐对象记帐对象记帐对象•资金资金资金资金•按科目分类按科目分类按科目分类按科目分类DJY007.ppt1998-9-22Page:13借贷记帐法概念借贷记帐法概念借贷记帐法概念借贷记帐法概念–记帐符号记帐符号记帐符号记帐符号：：：：借借借借、、、、贷贷贷贷–记帐方向记帐方向记帐方向记帐方向借方借方借方借方•资产增加资产增加资产增加资产增加•负债减少负债减少负债减少负债减少•权益减少权益减少权益减少权益减少•损失增加损失增加损失增加损失增加•收益减少收益减少收益减少收益减少•资产余额资产余额资产余额资产余额贷方贷方贷方贷方•资产减少资产减少资产减少资产减少•负债增加负债增加负债增加负债增加•权益增加权益增加权益增加权益增加•损失减少损失减少损失减少损失减少•收益增加收益增加收益增加收益增加•负债余额负债余额负债余额负债余额DJY007.ppt1998-9-22Page:14借贷记帐法概念借贷记帐法概念借贷记帐法概念借贷记帐法概念–记帐规则记帐规则记帐规则记帐规则：：：：有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷，，，，借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等•存款存款存款存款10,000借记借记借记借记：：：：现金现金现金现金10,000贷记贷记贷记贷记：：：：活期存款活期存款活期存款活期存款XX存款户存款户存款户存款户10,000•储蓄转账信用卡还款储蓄转账信用卡还款储蓄转账信用卡还款储蓄转账信用卡还款1,000（？）（？）（？）（？）借记借记借记借记：：：：活期存款活期存款活期存款活期存款XX存款户存款户存款户存款户1,000（（（（负债减少负债减少负债减少负债减少））））贷记贷记贷记贷记：：：：信用卡账户信用卡账户信用卡账户信用卡账户1,000（（（（资产减少资产减少资产减少资产减少））））•信用卡余额为借方信用卡余额为借方信用卡余额为借方信用卡余额为借方（（（（Debit））））余额余额余额余额–＋：＋：＋：＋：为为为为0，，，，Debit，，，，信用卡公司贷款给持卡人信用卡公司贷款给持卡人信用卡公司贷款给持卡人信用卡公司贷款给持卡人–—：：：：为为为为0，，，，Credit，，，，公司欠客户公司欠客户公司欠客户公司欠客户–平衡帐务平衡帐务平衡帐务平衡帐务：：：：•借贷双方发生额合计相等借贷双方发生额合计相等借贷双方发生额合计相等借贷双方发生额合计相等•借贷双方余额合计相等借贷双方余额合计相等借贷双方余额合计相等借贷双方余额合计相等DJY007.ppt1998-9-22Page:15会计凭证概念会计凭证概念会计凭证概念会计凭证概念•基本概念基本概念基本概念基本概念–记录经济业务记录经济业务记录经济业务记录经济业务、、、、明确经济责任明确经济责任明确经济责任明确经济责任、、、、具有法律效具有法律效具有法律效具有法律效力力力力、、、、作为记帐根据的作为记帐根据的作为记帐根据的作为记帐根据的书面书面书面书面(?)证明证明证明证明。。。。–会计核算的起点会计核算的起点会计核算的起点会计核算的起点。。。。•分类分类分类分类–一般性分类一般性分类一般性分类一般性分类•外来原始与内部填制外来原始与内部填制外来原始与内部填制外来原始与内部填制•单式与复式单式与复式单式与复式单式与复式•表内与表外表内与表外表内与表外表内与表外•对外营业与内部管理对外营业与内部管理对外营业与内部管理对外营业与内部管理–专业性分类专业性分类专业性分类专业性分类：：：：原始原始原始原始；；；；记帐记帐记帐记帐（（（（传票传票传票传票））））DJY007.ppt1998-9-22Page:16会计凭证概念会计凭证概念会计凭证概念会计凭证概念•会计凭证处理程序会计凭证处理程序会计凭证处理程序会计凭证处理程序–填制填制填制填制–审核审核审核审核–传递传递传递传递–记帐后处理记帐后处理记帐后处理记帐后处理•整理整理整理整理、、、、装订装订装订装订、、、、保存保存保存保存–有价单证及重要空白凭证管理有价单证及重要空白凭证管