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第6章联行往来的核算前言教学目标了解联行往来业务处理程序，分行辖内往来的核算掌握全国联行往来的核算教学内容联行往来的含义全国联行往来的核算分行辖内往来的核算：略教学重点与难点全国联行往来的核算1联行往来的含义1.1定义指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务而发生的资金账务往来。1.2实质银行系统内各行处之间的应收应付的关系。1.3联行往来的管理体制1.3.1我国现行的联行制度统一领导、分级管理、集中监督、分别核算1.3.2联行往来级别的划分全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来1.4联行往来的基本做法直接往来：发生资金划拨业务的两个银行之间直接往来集中监督：联行往来的管辖行对往账和来账的监督划清资金年度结平：以年度为单位由总行汇总结平2全国联行往来的核算2.1账户设置、联行报单和报告表2.1.1设置账户联行往账：发报行使用联行来账：收报行使用上年联行往账：核算上年度全国联行未达查清前的联行往账上年联行来账：核算上年度全国联行未达查清前的联行来账2.1.2联行报单联行往来的专用凭证，按照业务性质和传递方式的不同分为：邮划借方报单邮划贷方报单电划借方报单电划贷方报单电划借方补充报单电划贷方补充报单发报行编制收报行编制2.1.3全国联行往来报告表包括全国联行往账报告表（由发报行编制）和全国联行来账报告表（由收报行编制）。2.1.4联行往来的几项措施联行行号联行专用章联行密押2.2全国联行往来的日常核算2.2.1发报行的核算2.2.1.1发生联行业务后，发报行的工作记账根据代收或代付业务的性质，编制借方或贷方报单：代收编制贷方报单、代付编制借方报单确定寄递方式：邮划、电划编制联行往账报告表：每日营业终了编制2.1.2核算•代收：借：活期存款——XX存款户等贷：联行往账（联行存放款项）•代付：借：联行往账（存放联行款项）贷：活期存款——XX存款户等举例工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款22000元。经审查无误，予以支付工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额为48000元。经审查无误借：活期存款——上海五金公司22000贷：联行往账——嘉兴支行22000借：联行往账——宁波支行48000贷：活期存款——鲁镇工厂480002.2收报行的核算2.2.1完整报单的处理2.2.1.1处理程序2.2.1.2核算•收到贷方报单借：联行来账（存放联行款项）贷：活期存款——XX存款户•收到借方报单借：活期存款——XX存款户贷：联行来账（联行存放款项）报单电划补充报单电划邮划转账转账贷方传票转账借方传票贷方报单汇总借方报单汇总来账分户账举例工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50000元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。经审查无误后，将多余金额退回泰新公司工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的贷方报单及委托银行收款第四联收账通知，系嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元。经审查无误，予以入账借：汇出汇款50000贷：活期存款——泰新公司2000联行来账——宁波支行48000借：联行来账——黄浦支行22000贷：活期存款——嘉兴五金厂220002.2.2不完整报单的处理2.2.2.1含义报单内容与附件不符或内容填写有错误2.2.2.2处理收报行行号为本行的，报单内容和附件是他行的•处理：以收到的报单为凭证记账，再另发一份与原报单方向相同的报单给正确的收报行，原报单附件作转划报单附件•收到借方报单借：联行往账贷：联行来账•收到贷方报单借：联行来账贷：联行往账举例工商银行上海市分行营业部收到工商银行昆山支行寄来的邮划借方报单一份，金额为38000元。经审核，报单的行号是本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发出的借方报单作账。工商银行湖州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报单。借：联行往账——湖州支行38000贷：联行来账——昆山支行38000借：活期存款——XX存款户38000贷：联行来账——上海市分行38000报单上的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的处理：依据附件正常转账，同时以不完整报单为附件向报单行号行填发反方向报单，作为冲账收到借方报单借：活期存款贷：联行往账收到贷方报单借：联行往账贷：活期存款举例工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部寄来的借方报单一份，金额为27000元，经审核，该报单的行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。工商银行西宁市分行营业部留下附件，另填制一份与所收报单方向相反的报单，即贷方报单，以收到的借方报单作附件一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作账。工商银行南宁支行收到工商银行西宁市分行营业部寄来的借方和贷方各一份报单。借：活期存款——XX存款户27000贷：联行往账——南宁支行27000借：联行来账——西宁市分行27000贷：联行来账——上海市分行27000报单上收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的：收报行可以自行更正行名并办理转账错误报单：登记“未记账错误报单登记簿”，并向发报行发出查询2.3全国电子联行往来的核算2.3.1基本做法含义经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行的异地资金划拨的账务往来。办理机构：中国人民银行•电子发报行：办理电子联行往账的中国人民银行•电子收报行：办理电子联行来账的中国人民银行•汇出行：发出汇划业务的行处•汇入行：收到汇划业务的行处基本处理程序汇出行电子发报行电子收报行汇入行2.3.2账户设置和会计凭证2.3.2.1账户设置电子联行往账：电子发报行使用电子联行来账：电子收报行使用电子清算资金往来：清算分中心使用2.3.2.2会计凭证电子联行转汇借（贷）方清单：发报行使用电子联行往账借（贷）方清单：发报行使用电子联行来账借（贷）方清单：收报行使用2.3.3电子联行的账务处理2.3.3.1汇出行的账务处理代收业务借：活期存款——XX存款户贷：存放中央银行款项代付业务借：存放中央银行款项贷：活期存款——XX存款户2.3.3.2电子发报行的账务处理代收业务借：工商银行存款等贷：电子联行往账代付业务借：电子联行往账贷：工商银行存款等2.3.3.3转发行的账务处理每日编制“电子联行往来平衡表”，每月与各发报行、收报行核对2.3.3.4收报行的账务处理代收业务借：电子联行来账贷：工商银行存款等代付业务借：工商银行存款等贷：电子联行来账2.3.3.5汇入行的账务处理代收业务借：存放中央银行款项贷：活期存款——XX存款户代付业务：分录与代收相反练习工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为12000元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误，办理转账。开户单位华生糖果厂持一张面额为10000元，实际结算金额为8800元的银行汇票及两联进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，经审核无误，办理进账手续并划转款项。借：联行来账12000贷：活期存款——华生公司12000借：联行往账——大同支行88000贷：活期存款——华生糖果厂88000收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，金额为13200元，经审核无误，为开户单位五华工厂办理转账支付手续。收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为10000元，实际结算金额为7920元，申请签发单位为本行开户单位红花公司，经审核无误，办理转账。借：活期存款——五华工厂13200贷：联行往账——南京分行13200借：汇出汇款10000贷：联行来账7920活期存款——红花公司2080