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1第七章金融企业往来的核算2•第一节金融企业往来概述•第二节商业银行往来的核算•第三节商业银行和中央银行往来的核算3第一节金融企业往来概述•一、金融企业往来的概念•二、金融企业往来核算要求•三、金融企业往来核算的内容4一、金融企业往来的概念•金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划以及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。5二、金融企业往来核算要求•要有利于资金分开；•各商业银行之间的资金占用要及时清算；•各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握；•要有利于畅通汇路。6三、金融企业往来核算的内容•商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；•商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；•各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。7同业存放的核算科目•科目存放同业•同业存放•两个科目哪个属于资产类？余额在哪方？有何含义？8第二节商业银行往来的核算•一、异地商业银行往来的核算•二、同业拆借的核算9一、异地商业银行往来的核算•（一）汇出行为双设机构地区•（二）汇出行为单设机构地区•（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区10（一）汇出行为双设机构地区——“先横后直”甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行工商银行工商银行借：清算资金往来贷：吸收存款XX单位存款户借：吸收存款XX单位存款户或现金贷：存放中央银行款项——备付金存款户借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：清算资金往来先横后直11“先横后直”会计实务•甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。12•甲地农业银行：–借：吸收存款——单位活期存款——农机公司户78,000–贷：存放中央银行款项——备付金户78,000•甲地工商银行：–借：存放中央银行款项——备付金户78,000–贷：清算资金往来78,000•乙地工商银行：–借：清算资金往来78,000–贷：吸收存款——单位活期存款——机械厂户78,00013（二）汇出行为单设机构地区——“先直后横”甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行农业银行工商银行需汇款项先直后横借：吸收存款XX单位存款户或现金贷：清算资金往来借：存放中央银行款项—农行存款户贷：吸收存款XX单位存款户借：清算资金往来贷：存放中央银行款项——备付金户14“先直后横”会计实务•甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。15•甲地农业银行：–借：吸收存款——单位活期存款——纺织印染厂户20,000–贷：清算资金往来20,000•乙地农业银行：–借：清算资金往来20,000–贷：存放中央银行款项——备付金户20,000•乙地中国银行：–借：存放中央银行款项——备付金户20,000–贷：吸收存款——单位活期存款——技术进出口公司户20,00016（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区——“先直后横再直”甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行工商银行需汇款项农业银行工商银行第三地区或附近地区后横借：吸收存款XX单位存款户或现金贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：中央银行存放款项借：存放中央银行款项贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款XX单位存款户17二、同业拆借的核算•同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。•对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。181.同业拆借的实质——是商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。192.特点：(1)拆借时间短，按期归还。(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账。(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。203、同业拆借的会计科目。（1）“拆出资金”：资产类科目，拆出行使用，按拆入行设明细账。拆出资金拆出收回拆出的尚未收的资金21（2）“拆入资金”：负债科目，拆入行使用，按拆出行设明细账。拆入资金归还拆入xx拆入尚未归还22•借出行会计分录：–借：拆放同业——XX银行贷款户–贷：存放中央银行款项•借入行会计分录：–借：存放中央银行款项–贷：同业拆入——XX银行贷款户•中央银行办理转账：–借：XX银行存款户——借出行户–贷：XX银行存款户——借入行户23同业拆借会计实务•某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100,000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。请编制市农业银行、市工商银行、市人民银行的会计分录。24•市农业银行会计分录：–借：存放中央银行款项100,000–贷：同业拆入——工行户100,000•市工商银行会计分录：–借：拆放同业——农行户100,000–贷：存放中央银行款项100,000•市人民银行会计分录：–借：工商银行存款100,000–贷：农业银行存款100,00025拆借资金归还的核算拆入行：借：拆入资金—拆出行户（本金）借：利息支出（利息）贷：存放中央银行款项（本利和）人行借：某某银行存款（拆入行户）贷：某某银行存款（拆出行户）拆出行：借：存放中央银行款项贷：拆出资金—拆入行户贷：利息收入26第三节商业银行与中央银行往来的核算（一）商业银行与中央银行往来的概念。（二）设置的科目。（三）存取现金（四）缴存存款的核算。（五）向中央银行借款的核算。27（一）概念——是指商业银行与中央银行由于办理缴存及借款和再贴现，领缴现金，以及必须通过在中央银行开立的存款户进行清算的资金往来。28（二）设置的科目（商业银行）1．存放中央银行款项：：资产类科目2、向中央银行借款：负债类科目29（三）存取现金•各商业银行应对其所属行处业务库存核定必须保留的现金限额，并报央行发行库备案，超过限额的现金需交存，需用现金时，可签发现金支票提取现金。•存入现金的核算：•借：存放中央银行存款•贷：库存现金•支取现金的核算你会吗？30缴存存款的核算1缴存的含义——商业银行将吸收的各种存款按规定比例上缴央行2缴存存款的范围和比例(1)财政性存款：国家金库款、地方财政预算内存款、财政部发行的国库券及各项债券款项，属于中央银行委托商业银行办理，商业银行按100%就地上缴(2)一般存款：法定存款准备金和超额存款准备金，只有超额准备金才是商业银行可用资金。为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的，是货币政策工具。31缴存存款的帐务处理首次缴存的处理（商业银行的处理）借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——备付金户如是一般存款借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：存放中央银行款项——备付金户如果要调整缴存款呢？32＜四＞向中央银行借款的核算1.再贷款的种类年度性贷款按期限划分季节性贷款日拆性贷款332.再贷款的帐务处理（商业银行的处理）(1)申请借款借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款34(2)归还借款借：向中央银行借款利息支出贷：存放中央银行款项35＜五＞再贴现的核算•再贴现的概念：商业银行持未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，称再贴现。36商业银行和中央银行往来的转账核算•商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。37跨系统银行间的款项汇划方式•当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类：–在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行)，采用“先横后直”划款清算方式。–在汇出行为商业银行单设机构的地区，采用“先直后横”的划款清算方式。–汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区，采用“先直后横再直”划款清算方式。38“先横后直”划款清算方式•商业银行在汇出行办理转汇时，通过当地人民银行从其存款账户划出相应款项，并由该人民银行通过人民银行系统的联行划转到汇入地人民银行，汇入地人民银行再将相应款项转给商业银行汇入行。甲地乙地农业银行建设银行人民银行人民银行先横后直再横需汇款39“先直后横”的划款清算方式•商业银行应将转汇的汇划凭证先通过其系统内联行，将款项划转至双设机构地区的管辖行和附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行办理转汇和清算资金。甲地乙地农业银行农业银行人民银行建设银行先直后横后横40“先直后横再直”划款清算方式•汇出行先通过本系统联行划至双设机构地区管辖行或附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行转汇，然后由该人民银行通过系统内联行向商业银行有关行转汇。甲地乙地农业银行建设银行农业银行建设银行人民银行需汇款第三地区双设机构先直后横后横再直41第四节同城票据清算的核算１.同城票据清算的概念２.同城票据清算的基本规定３.同城票据清算的具体做法４.同城票据清算的账务处理42１.同城票据清算的概念--------是指对同一城市但不在同一银行开户的收付款单位之间的转帐结算,为加快凭证传递,加速资金周转,由其开户行(必须发有同城交换行号)按统一的时间,到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式.43２.同城票据清算的基本规定(１)对参加交换的行处,核定交换码;(２)由人行主持,确定交换场次和时间;一般市区行处参加两场交换,郊县参加第一次交换午场:最迟不超过12:30提出票据广州市分两场进行下午3点取票.晚场:最迟不超过当日下午6:30提出票据,次日上午9时取票.44(３)票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理,每个参加交换的行处,既是“提出行”,又是“提入行”.45各行提出交换的票据分两类１、借方票据:代付/应收票据即由本行开户单位收款的票据或凭证。２、贷方票据:代收/应付票据即由本行开户单位付款的票据或凭证。46提出借方付款单位在他行开户,收款单位在本行（提出行）开户(即提出行应收金额)核算：提出方提入方借：清算资金往来借：吸收存款—各付款人户贷：其他应付款贷：清算资金往来未发生退票：借：其他应付款贷：吸收存款——各收款人户47提出贷方收款单位在他行开户,付款单位在提出行行开户(即提出行应付金额)提出方：借：吸收存款——各付款人户贷：清算资金往来提入方借：清算资金往来贷：吸收存款——各收款人户48(5)票据交换差额的清算,采取汇总轧差的方式.•把清算资金往来的余额借贷方的差额结算出来，此差额即是向人行办理转帐清算的金额，结清后清算资金往来账户无余额。•如果轧差后，为应收差额的，•借：存放中央银行款项•贷：清算资金往来•如果轧差后为应付金额，怎样核算？••49•举例：票据交换账务核算实务工商银行农业银行建设银行本行应付票据328000312000158000本行应收票据21500056500018000应付差额113000140000应收差额253000各行分录？？？人民银行会计分录借：工商银行存款１１３０００建设银行存款１４００００贷：农业银行存款２５３０００交换行处票据内容