银行会计知识_pas

银行会计知识银行会计知识基本内容会计分类会计基本职能会计核算方法外汇兑换简介PAS账务分析会计分类金融会计非银行会计金融公司会计信用社会计银行会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计会计基本职能概念银行会计是会计学的一个分支，他运用会计学的基本原理，以货币计量为基本形式，采用适合银行特点的专门会计科目和凭证、账务处理等特定方法，对银行的各项经济活动及其结果，进行连续、系统的核算和监督，定时向银行的管理者和有关方面反映金融企业经营成果和财务状况。职能核算监督反映会计核算方法会计要素会计等式会计科目账户设置记账方法会计凭证账务组织会计核算方法会计要素定义：对银行经济业务的具体内容所作出的科学分类分类：资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类备忘类表外类会计要素资产类定义：由银行拥有或控制的财产、债权和其他权利分类：流动资产各类贷款各种投资固定资产无形资产递延资产其它资产资产备抵会计要素负债类定义：银行所承担的需以资产偿还的债务分类：流动负债长期负债其它负债会计要素资产负债共同类定义：在往来的过程中产生的债权或债务分类：同业往来内部往来外汇买卖会计要素所有者权益类定义：银行投资者对银行净资产的所有权分类：实收资本资本公积盈余公积任意公积本年利润利润分配未分配利润会计要素损益类定义：银行经营产生的各种收入、支出、成本、费用等分类：收入支出成本费用税赋会计要素备忘类定义：不需要在资产负债表中反映的或有资产和或有负债分类：期收期付款项应收未收利息会计要素表外类定义：不涉及银行资金运动方面的重要业务事项分类：空白重要凭证有价单证抵押品会计等式资产=负债+所有者权益资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少1234会计科目对会计要素的具体内容进行分类的标志科目分级一级科目：科目二级科目：子目三级科目：细目科目编号201：单位活期存款201-01：工业活期存款201-02：三资企业活期存款201-02-001外商独资企业活期存款201-02-002中外合资企业活期存款账户设置分户账户：按不同的对象设立不同账户，记录各自的经济状况。明细账户：连续地、具体地记录每个分户账户的经济业务发生情况。总账账户：对不同的科目分别进行汇总核算。账户设置层次关系：记账方法单式记账法：对每一笔经济业务，只对一个账户进行登记，表外科目类账户用此方法。复式记账法：对每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的方法。记账方法收付记账法：是一种单式记账法记账符号：“收”/“付”只对表外账户记账用数额增加记“收”方数额减少记“付”方余额在“收”方先收后付，没有透支没有平衡关系记账方法借贷记账法：是一种通用的复式记账法记账符号：“借”/“贷”对资产、支出、费用类账户，数额增加记“借”方，数额减少记“贷”方，余额在“借”方；对负债、权益、收入类账户，数额增加记“贷”方，数额减少记“借”方，余额在“贷”方；平衡公式：所有账户借方合计=所有账户贷方合计记账方法记账规则：有借必有贷，借贷必相等资产增加（借方）负债及所有者权益增加（贷方）资产减少（贷方）负债及所有者权益减少（借方）1234记账方法会计分录：确定每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。简单分录：例：张三存入2000元现金到其个人活期账户，会计分录：借：现金2,000贷：活期存款—张三户2,000复合分录：例：张三到异地存1000元现金到其个人活期账户，银行另收10元手续费，会计分录：借：现金1,010贷：手续费收入10贷：活期存款—张三户1,000记账方法连锁分录：例：张三拿1000美元现金，到银行换成人民币现金（假设当日牌价为827.34），会计分录：借：现金$1,000贷：外汇买卖$1,000借：外汇买卖￥8,273.40贷：现金￥8,273.40特殊分录：例：张三新开存折并存入2000元现金，会计分录：借：现金2,000贷：活期存款—张三户2,000付：空白重要凭证—存折户1会计凭证定义：会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。由于需要将凭证在银行不同柜组之间进行传递记账，因此，银行会计凭证又称为“传票”。原始凭证记账凭证会计凭证分类：按形式分：复式传票和单式传票凡一笔经济业务涉及的所有账户都集中在一张凭证上，既作借方账户的记账依据，又作贷方账户的记账依据，这种传票称复式传票。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在不同的凭证上，一张凭证只作一个账户的记账依据，这种传票称单式传票。按颜色分：红字传票和蓝字传票当登记入账的传票有差错时，若在年度内发现，需用红字填写一张与原内容相同的传票对账务进行冲销，另外用蓝字填写一张正确的传票对账务进行更正。会计凭证传票的八大基本要素：传票填制日期收付款单位名称和账号收付款单位开户银行名称和行号货币符号和大小写金额款项来源、用途、摘要及附件张数会计分录及凭证编号单位有关印章银行有关人员的印章账务组织账簿设置：序时账簿：按业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记。如现金收付日记账。分类账簿：明细分类账簿：按具体对象，详细记录业务发生状况。如活期存款分户账账页。总分类账簿：按科目分类，登记全部经济业务。登记簿：对业务的补充登记。如开销户登记簿。卡片账：对账户下需要建立卡片的账务进行登记。账务组织账簿关系：账务组织账务核算：明细核算：根据传票登记分户账或登记簿；根据分户账编制余额表；综合核算：根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目当天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账。外汇兑换概念本币报价单位直接报价：外币折本币如：USD/HKD7.7856间接报价：本币折外币如：HKD/JPY14.2300交叉报价：一种外币直接折另一种外币如：USD/JPY110.3600外汇兑换概念点子位高币值货币：USD/HKD7.7856低币值货币：HKD/JPY14.2300买入价卖出价中间价成本价收市价牌价种类（DD/TT/FW/BN/SN）外汇兑换报价对本币报价成本差幅度偏移幅度收益幅度偏移幅度成本差幅度收益幅度收益幅度市场中间价买入价卖出价中间价外汇兑换报价交叉报价同边乘或交叉除买入价舍位，卖出价进位兑换码卖入价卖出价USD/HKD7.78567.7896HKD/JPY14.2314.73USD/JPY110.75114.75外汇兑换外汇兑换会计处理买入外币（USD1000），卖出本币（HKD）买入外币（JPY1000），卖出本币（HKD）USD/HKDDr相应科目USD1,000Cr外汇兑换USD1,000Dr外汇兑换HKD7,785.60（1000*7.7856）Cr相应科目HKD7,785.607.78567.7896HKD/JPYDr相应科目JPY1,000Cr外汇兑换JPY1,000Dr外汇兑换HKD67.89（1000/14.73）Cr相应科目HKD67.8914.230014.7300外汇兑换外汇兑换会计处理买入本币（HKD1000），卖出外币（USD）买入本币（HKD1000），卖出外币（JPY）USD/HKDDr相应科目HKD1,000Cr外汇兑换HKD1,000Dr外汇兑换USD128.38（1000/7.7896）Cr相应科目USD128.387.78567.7896HKD/JPYDr相应科目HKD1,000Cr外汇兑换HKD1,000Dr外汇兑换JPY14,230.00（1000*14.23）Cr相应科目JPY14,230.0014.230014.7300外汇兑换外汇兑换会计处理买入外币（USD1000），卖出外币（JPY）USD/HKDDr相应科目USD1,000Cr外汇兑换USD1,000Dr外汇兑换HKD7,785.60（1000*7.7856）Cr外汇兑换HKD7,785.60Dr外汇兑换JPY110,789.00（7,785.60*14.23）Cr相应科目JPY110,789.007.78567.7896HKD/JPY14.230014.7300当使用交叉报价汇率直接兑换时，中间等值本币计算方法：中间等值本币=（买入金额*/买入中间价+卖出金额*/卖出中间价）/2PAS账务分析23940交易23340交易23130交易银行会计知识谢谢！