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付鸿杰2010/03/06ERP大叔付鸿杰记”宰”于江西临川在阅读下面内容时,要用心+小心,现在的ERP小青年,做事情往往非常不小心谨慎，做一天混一天钱，真是的！做事不小心谨慎,否则，往往酿成惨剧:说,有个急噪的毛头小伙刚毕业，分配到纪委工作，有次接到通知说,中央电视台记者要来采访本市“廉政”先进典型，领导让他通知各局局长马上过去。为了赶快下班，这小子通知各单位时非常草率简单：“请各位局长务必立即到纪委来一趟！”结果,惨剧发生了:国土局长接到通知后大小便失禁，心脏病突发，不醒人事。财政局长第二天清早去自首了。交通局长当晚就失踪，据说已逃往加拿大。工商局长连夜杀死情妇，他以为她出卖了他。卫生局长服毒自杀，还留下检举别人的名单。……笑完后，轻松地读下下面内容.利润中心间存货未实现利润抵消方案接下来介绍过渡物料法实现利润中心转移价格和利润中心转移价格引起的存货未实现利润如何抵消。一.过渡物料法实现利润中心转移价假设炼油利润中心9233110000产出的石脑油68800038标准价格为4000元/吨,物料账差异分摊后全月加权平均价格为4200元/吨,供给乙烯利润中心9233120200的乙烯裂解装置作原材料,利润中心转移价格5000元/吨，转移数量为10万吨，ERP中的四个主要步骤如下：(1).扩充物料主数据供应方和接收方都设置过渡物料，启用分割评估类型为HGZY(互供转移，过渡物料分割评估类型)，HGZY物料对应的成本差异科目为“内部转移差异”科目，供应方的价格控制为S+3,接收方为S+2,供收方HGZY过渡料的标准价格都为利润中心转移价。(2).跨利润中心物料转移本例中,炼油利润中心9233110000产出的石脑油68800038到乙烯利润中心9233120200,ERP系统分3步如下操作：(a).石脑油68800038从炼油ZZCP到炼油HGZY配置一对专门的利润中心转移价移动类型，参考分录为：借：库存商品5亿石脑油68800038/HGZY+炼油利润中心9233110000贷:库存商品4亿石脑油68800038/ZZCP+炼油利润中心9233110000内部转移差异1亿石脑油68800038/HGZY+炼油利润中心9233110000此时供应方HGZY内部成本差异体现为炼油内部利润,此时为计划利润,因为ZZCP使用的是标准价格，而实际上ZZCP的全月平均价格为4200元/吨，即期末实际利润将为8千万。(b).从炼油HGZY到乙烯HGZY两个过渡料都是转移价格5000元/吨，产生参考分录为：借：原材料5亿石脑油68800038/HGZY+乙烯利润中心9233120200贷：库存商品5亿石脑油68800038/HGZY+炼油利润中心9233110000(c).从乙烯HGZY作为原料消耗到乙烯裂解装置转移到乙烯利润中心的68800038/HGZY以互供成本5亿消耗到乙烯裂解装置,参考分付鸿杰2010/03/06ERP大叔付鸿杰记”宰”于江西临川录为：借：生产成本-原材料5亿石脑油68800038/HGZY+乙烯利润中心9233120200贷：原材料5亿石脑油68800038/HGZY+乙烯利润中心9233120200(3).期末实际利润的自动还原期末炼油利润中心9233110000的石脑油6880003/ZZCP差异分摊后实际成本为4200元/吨(即差异2000万),由于6880003HGZY过渡料使用的是S+3,炼油石脑油6880003/ZZCP的差异通过多层将分摊到炼油石脑油6880003/HGZY,由于接收方乙烯的6880003/HGZY为S+2,因此差异不能到乙烯（否则从炼油转移过去的石脑油就成实际价4200元/吨），从而保证乙烯利润中心消耗使用利润中心转移价，而内部转移差异又落在供应方炼油石脑油6880003/HGZY上，非常清晰，此步骤通过物料分类账自动完成,参考的物料账结算差异分录为:借:内部转移差异2千万石脑油68800038/HGZY+炼油利润中心9233110000贷:生产结算差异2千万石脑油68800038/ZZSC+炼油利润中心9233110000物料账结算后反应实际内部转移差异为8千万，即实际内部转移利润。(4).期末内部收入和内部成本过账期末通过取得供应方炼油石脑油68800038/ZZCP转移到石脑油68800038/HGZY数量和转移价格信息，计算出内部收入和内部成本，通过程序自动产生如下参考凭证:借：内部成本5亿石脑油68800038/HGZY+炼油利润中心9233110000贷：内部收入5亿石脑油68800038/HGZY+炼油利润中心9233110000炼油利润中心产生内部收入和内部成本,挂在过渡物料上,体现内部收入5亿,内部成本合计为4.2亿,4.2亿为第（4）步的内部成本5亿-第(2)步(a)小步的标准价格移动的1亿内部成本差异+第（3）步物料账结算的2千万内部成本差异。内部收入和内部成本科目体现在利润中心业务分部报告中，但不在法定利润表中体现，而贷方的内部成本差异需在法定利润表中体现，以抵消转移价格造成乙烯利润中心的成本虚增，举个最简单例子，从财务角度，石脑油从炼油到乙烯必须使用实际成本,但从管理角度,则企业往往需求使用转移价格,使用转移价格后造成乙烯生产成本虚增8千万,假设乙烯产品全部销售或产销平衡,则乙烯多计销售成本8千万,正好自动隐含和炼油的内部转移利润(贷方内部转移成本差异)抵消,即整个公司代码层法定利润不受转移价格影响,而实际上企业的销售可能并不稳定，利润中心转移价格则会对期间法定利润造成一定影响，因此，需做存货未实现利润抵消。(5).利润中心转移价存货未实现利润抵消为了尽量避免存货未实现利润的影响,建议企业采用如下转移策略:a.服从供耗平衡原则，如乙烯需消耗石脑油10万吨,则炼油转移10万吨过去,互供料尽量不保留库存。b.尽量避免同种产品账面上的循环供应,因为本例中是接收方HGZY采用S+3,发送方为S+2，如果确实存在这样的业务，如炼油利润中心装置A的干气到乙烯利润中心装置B,乙烯装置C的干气到聚丙烯利润中心的装置D,聚丙烯利润中心的装置E又有干气返回炼油利润中心的某个装置，可能就不得不将干气按利润中心建立不同物料。下面详细介绍利润中心转移价存货未实现利润抵消思路和解决方案：二.利润中心间存货未实现利润抵消讲个笑话,前几天，网载又有某局座写日记记录其与女下属的勾当，当然这是非常正常的一件事，自古云：不嫖又不赌，哪能当知府？，别人不理解,ERP大叔俺很理解:日记日记,当然是记”日”的,他老人家记”日”,屠夫大叔俺就记宰!付鸿杰2010/03/06ERP大叔付鸿杰记”宰”于江西临川(1).首次抵消依旧假设炼油利润中心9233110000石脑油68800038标准价格为4000元/吨,物料账差异分摊后全月加权平均价格为4200元/吨,供给乙烯利润中心9233120200的乙烯裂解装置作原材料,利润中心转移价格5000元/吨，转移数量为10万吨,炼油产生内部转移利润8千万，假设乙烯裂解装置产出乙烯、丙烯和碳四3种产品,为了简便思路,假设3种产品期初都无库存,3种产品当月都售出一半。显然，从业务分部报表看，采用转移价格是合理的；但从公司代码角度，乙烯、丙烯和碳四3种产品的生产成本虚增8千万，由于只售出一半，则还有未实现利润4千万保留3种产品的期末存货里，需做合并抵消。对于乙烯利润中心，可以理解为互供料石脑油存货形态经过生产转化为3种化工产品，依旧表现为存货项目，抵消分录如下：借:内部转移成本差异4千万+乙烯利润中心9233120200贷:存货-内部抵消4千万+乙烯利润中心9233120200*存货-内部抵消科目为一般总账科目抵消后,从公司代码角度,使用利润中心转移价格和实际价格得到的利润是一致的,实际业务中,企业可能要求同时能看到使用实际价格和转移价格取得的利润,,根据炼化使用系数法的特点,假设分摊权数(权数=产量*经济技术系数)如下表,3种产品各销售出一半，则抵消分录如下:物料生产费用分摊权数多计生产成本乙烯多计存货/多计销售成本备注石脑油(利润中心转移料)8千万本期炼油多计内部利润8千万,乙烯多生产成本8千万乙烯12千万1千万/1千万假设产品无期初库存,多计8千万生产成本结转入3个产品的销售成本和当期期末库存丙烯12千万1千万/1千万碳四24千万2千万/2千万借:内部转移成本差异4千万+乙烯利润中心9233120200贷:存货-内部抵消+乙烯1千万+乙烯利润中心9233120200存货-内部抵消+丙烯1千万+乙烯利润中心9233120200存货-内部抵消+碳四2千万+乙烯利润中心9233120200*在（3）的自动抵消中将完善该抵消分录（双击可跳到）抵消后，采用利润中心转移价和实际价格效果一样，满足了财务会计要求，同时又满足了业务分部报表的管理会计要求。实际业务中，炼油可能供应多个中间产品给乙烯做原料，除了互供料做原料外，还有外购原料、辅料、人工和折旧费用等生产费用，且乙烯的各种产品销售情况不尽相同，炼油供应以下3个中间产品给乙烯装置：互供料实际价格转移价格转移数量转移差异（内部利润）备注石脑油4200元/吨5000元/吨10万吨8千万炼油转3个物料到乙烯共产生转混合碳四3000元/吨4000元/吨1万吨1千万付鸿杰2010/03/06ERP大叔付鸿杰记”宰”于江西临川加氢裂化尾油4500元/吨5000元/吨2万吨1千万移差异(内部利润)1亿元合计1亿乙烯利润中心产品产销情况如下表:乙烯产品生产费用分摊权数生产成本多计本期销售百分比销售成本多计期末库存多计乙烯12.5千万20%500万2千万丙烯12.5千万30%750万1750万碳四25千万50%2.5千万2.5千万合计1亿3.75千万6.25千万上面是乙烯产品期初无库存或首次上线当月的抵消情况,因为此时无需考虑期初库存承载的存货未实现利润,ERP的抵消逻辑思路如下：一.计算出利润中心转移成本差异(内部利润)---供应利润中心/供应工厂(1).根据专门的利润中心转移价移动类型取到转移料ZZCP的实际成本。(2).从转移料号+供应工厂+HGZY取到内部转移价格。(3).单个物料内部转移成本差异(内部利润)=(转移价-实际价)*转移数量。(4).利润中心当期总内部利润=∑单个物料内部转移成本差异。二.计算产品销售和期末库存多计成本---接收利润中心/接收工厂(1).计算出产品权数,因为生产费用是按权数分摊到各产品。各目标利润中心权数=产品产出数量*技术系数(2).按各产品权数将供应工厂计算出的当期总内部利润(即目标工厂多计生产成本)按权数分摊到各产品,即计算出各产品因转移价差多计的生产费用。(3).读出各产品当期的销售和期末库存数量，将各产品多计生产费用在当期销售和期末库存按数量做分摊。(4).根据第（3）步计算结果自动产生如下参考分录：借:内部转移成本差异贷:存货-内部抵消++产品1存货-内部抵消++产品…存货-内部抵消++产品n如何做连续抵消呢?做连续抵消前首先看看集团间存货未实现的三步综合抵消法。(2).连续抵消2005年度,我在深圳和人打赌,那家伙说中国博士不可能世界第一,俺说中国最迟2020年博士将世界第一,结果2008年底就已经是第一了,真是佩服呀!据说,中科院还是什么院”专家”说中国现在军事已是世界第二,当然经济也是世纪第二,二,真牛B,其实俺也早就拿到博士文凭,现在不晒出来不行,要不这把老骨头要落伍了,其实这文就是当年俺博士毕业的答辩论文,朴实呀!付鸿杰2010/03/06ERP大叔付鸿杰记”宰”于江西临川集团间存货未实现利润综合抵消法集团存货未实现利润的基于毛利率三步综合抵消法应用广泛,且适合初次合并和连续合并,可供同一公司代码下的利润中心转移价造成的存货未实现利润作为对比参考。集团存货未实现利润三步综合抵消法见下表：三步法抵消步骤抵消分录1.期初内部存货包含的未实现利润的抵消(假设上期存货全售出)借:期初未分配利润(期初库存*销售公司上期毛利率)贷:主营业务成本(期初库存*销售公司上期毛利率)2.