银行存款2

商贸分院会计教研室徐冬茹企业会计核算第二节银行存款一、银行存款账户开立和使用要求二、银行存款的核算三、银行存款清查四、银行结算方式四、银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）（一）支票1、种类：现金支票支票上印有“现金”字样，只用于支取现金转帐支票支票上印有“转帐”字样，只用于转帐普通支票未印“现金”或“转帐”字样，可支取现金，也可转帐划线支票在普通支票左上角划两条平行斜线，只能转帐由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。江宁支行转账支票江宁支行财务专用章2、流程3、支票的特点（1）以银行或其它金融机构为付款人（2）提示付款期限为出票日起10日内（3）见票即付（4）适用于同城结算（同一票据交换区域）（5）转账支票经允许可以背书转让背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为背书人签章并记载背书日期，背书转让（可提现的票据除外）4、帐务处理均通过“银行存款”核算（1）付款单位：根据支票存根及相关原始凭证贷记“银行存款”（2）收款单位：根据银行进帐单回单及相关原始凭证借记“银行存款”5、例题[例]诚远公司向本市宏达公司购某产品81900元(含增值税)，诚远公司签发转账支票交给宏达公司进行结算，财务部门根据支票存根和宏达公司开具的发票等原始凭证。借：材料采购70000应交税费—应交增值税(进项税额)11900贷：银行存款81900●签发支票应用碳素墨水或墨汁●提示付款期为自出票之日起10天内●禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对此退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求赔偿支票金额2%赔偿金)●支票的出票日期、收款人和金额不得涂改。6、注意事项（二）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。1、分类定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票不定额本票2、流程3、银行本票的特点（1）银行签发、信用度高、见票即付（2）付款期限最长为两个月，逾期不兑付（3）同城结算或同一票据交换区域的款项支付（4）可以背书转让4、帐务处理付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人：应根据银行本票填写银行进账单，根据回单及相关凭证借记直接计入“银行存款”。（三）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1、流程2、银行汇票的特点（1）银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效（钱随票走，见票即付）（2）有效期：1个月（超期作废、钱存户头）（3）异地使用（4）可以背书转让3、帐务处理收款人应填写“银行进帐单”，并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，连同汇票及解讫通知一并交开户行，并根据回单及相关原始凭证作出会计分录，如：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人：直接计入“银行存款”。（四）、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据1、分类银行承兑汇票商业承兑汇票正面背书正面背书2、流程3、商业汇票的特点（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）可以申请贴现，允许背书转让（3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。（4）是一种期票（未到期不能收付）4、帐务处理付款人：计入“应付票据”；收款人：计入“应收票据”。（1）银行承兑：某企业申请银行承兑,以银行存款支付手续费；借：财务费用—手续费贷：银行存款（2）采购商品，交付汇票借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据（3）到期付款借：应付票据贷：银行存款到期企业银行存款、或资金不足如何处理呢？5、注意事项：●银行承兑汇票时按票面金额的万分之五收取承兑手续费，到期购货单位未能交足票款时，承兑银行除无条件向收持票人付款外，对不足汇票金额按每天万分之五计收罚息；●商业承兑汇票到期，购货企业应将汇票退还销货企业，由购销双方自行处理；●出票人不得签发无对价的商业汇票以骗取银行或其他票据当事人的资金●付款期最长不得超过6个月（五）汇兑指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式1、分类：信汇电汇中国工商银行江宁分行2007.03.06转讫（1）诚远公司4222303031工商银行江宁支行伍万元整￥50000.002007年03月06日•2、流程：3、特点：4、帐务处理（1）汇给异地收款企业：汇款方：甲借：应付帐款—乙企业贷：银行存款收款方：乙借：银行存款贷：应收帐款—甲企业注意汇款回单不能作为该笔汇款已转入收款人帐户的证明（2）汇往外地临时帐户汇出：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款支出：借：材料采购应交税费—应交增值税—进贷：其他货币资金—外埠存款余款划回：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。1、流程（六）、委托收款3、特点：（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的单位和个人均可使用（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。（4）不受金额起点限制4、帐务处理（1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出如下分录：借：应收帐款—某某贷：应交税费—应交增值税—销项税额主营业务收入（2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款单据，作出如下分录：借：材料采购应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款（3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作出以下分录：借：银行存款贷：应收帐款—某某5、例题[例]甲公司向乙公司销售商品117000元（含增值税），采用委托收款方式结算借：应收账款—乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税(销项税额)17000（七）托收承付•异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。玖万叁仟陆佰元整￥93600.00诚远公司4222303031工商银行江宁支行收款人开户银行盖章中国工商银行江宁分行2007.03.05转讫（1）222000000777年年年000333月月月000555日日日2、流程3、特点：（1）限于异地使用（2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用（3）金额起点为10万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元（4）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。注意●委托收款与托收承付结算方式的区别委托收款托收承付委托人国有企业、供销合作社及信誉良好集体企业适用范围同或异异结算起点10000结算款项限制商品交易及产生的劳务供应付款期3天验单承付3天验货承付10天无力支付无逾期可逾期三个月，收日万分之五罚款（1）销货单位办理托收后根据回单及发票等作出如下分录：借：应收帐款贷：应交税费—应交增值税—销项税额主营业务收入（2）购货单位承付时，根据托收凭证和所附的发票帐单、运单等单据，作出如下分录：借：材料采购应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款4、帐务处理（3）销货单位收到银行转来的收帐通知后，据以作出以下分录：借：银行存款贷：应收帐款5、例题[例]甲公司采用异地托收承付方式向乙公司销售商品180000元，另外代垫运费3000元，已用转账支票支付。借：应收账款—乙公司3000贷：银行存款3000办妥托收承付手续后借：应收账款—乙公司180000贷：主营业务收入153846.15应交税费—应交增值税(销项税额)26153.85（八）信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费、和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。注意：单位卡●资金必须从基本存款户中转入；●不得提取现金；●结算金额不超过10万元；●通过“其他货币资金—信用卡存款”帐户核算●信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支透支期限最长为60天。用于同城或异地结算（九）信用证信用证是进口方银行应进口方的要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承诺。信用证是一种有条件的银行予以付款的票据。其结算程序如图所示银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。