审计学教案

审计学教案第一章概论(一）教学目的与要求了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。（二）内容提要1.审计的概念；2.审计存在的客观基础；3.审计的目标；4.标准审计报告；5.审计意见。（三）重点和难点本章重点：1.审计的本质；2.审计存在的客观基础；3.财务报表审计目标。本章难点：1.对审计独立性的理解与判断；2.对审计目标中关于“公允性”的理解；（四）授课提示1．在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。2．在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。3．在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。4．在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。5．在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。（五）授课设计1．时间设计本章计划授课5学时，具体安排如下：序号授课内容学时1课程介绍、要求、课程导入和审计的本质1.52审计存在的客观基础13财务报表审计目标0.54标准审计报告的格式和基本内容15审计意见0.56课堂讨论0.5合计52．教学活动设计（1）在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。（2）请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告（尽量避免同一上市公司），比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。3．教学环节设计（1）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。（2）以“夫妻”店为例说明审计存在的前提条件，加深对受托责任理论的理解。（3）在讲授审计目标之后，提问：中美审计准则关于财务报表目标的表述有何不同？其原因何在？4．板书设计（1）在讲解审计三方面关系人时要求学生板书三者之间的关系。（2）板书本章的有关重要名词的英文对照、国内外与审计相关的机构名称等。5．教学手段设计（1）以多媒体为主展示课程主要内容。（2）主要通过老师讲解、提问、讨论及真实审计报告展示等完成本章教学任务。(六)讲稿内容见审计课件(七)思考题1．如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意义何在？2．如何理解我国独立审计的总目标？3．区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互替代？4．如何理解审计是一个国家的“经济警察”？5．为什么说独立性是审计的灵魂？6．审计三方面关系人及其关系是什么？7．如何理解审计产生和发展的客观基础？8．标准审计报告的基本要素有哪些？其各自的涵义是什么？9．审计意见的作用是什么？如何理解不同审计意见的含义？10．如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表的关系？第二章审计组织和审计种类（一）教学目的与要求了解审计组织体系的构成及国家审计、内部审计和独立审计之间的关系；掌握国家审计机关的模式及我国国家审计的管理体制特征；了解内部审计机构设置，掌握内部审计的特点；了解审计独立性的基本含义，了解会计师事务所的性质，掌握会计师事务所组织形式和业务范围；了解审计的几种基本分类。（二）内容提要1.审计组织体系；2.国家审计机关；3.内部审计机构；4.会计师事务所；5.审计的分类。（三）重点和难点本章重点：1.国家审计、内部审计和独立审计之间的关系；2.国家审计管理体质；3.内部审计的特点；4.会计师事务所的组织形式和业务范围；5.审计分类：财务报表审计、财经法纪审计、经济效益审计。本章难点：1.国家审计、内部审计和独立审计之间的关系；2.会计师事务所的性质。（四）授课提示1．在讲解三个审计主体之间的关系时一定结合我国目前修订后《审计法》和《审计署关于内部审计的暂行规定》的内容说明他们的关系。2．在讲解我国国家审计机构设置时，可简单说明其存在的主要问题。3．在讲解内部审计的特点时，注意与外部审计在独立性、权威性、公正性等方面的比较。4．在讲授会计师事务所组织形式时，注意结合我国各时期经济发展的历史背景。5.在讲解国家审计、内部审计和会计事务所机构设置时，通过结合我国的现状分析培养学生理论联系实际的思维方式。（五）授课设计1．时间设计本章计划授课4学时，具体安排如下：序号授课内容学时1审计组织体系0.52国家审计机关13内部审计机构0.54会计师事务所1.55审计分类0.5合计42．教学活动设计课前布置本章的课外实践作业，要求学生根据调查提纲于10天内对政府部门、企事业单位及社会一般人员调查，主要调查社会公众对国家审计、注册会计审计的了解程度和建议。3．教学环节设计（1）在讲解我国国家审计时，要求学生从理论上分析国家审计机关的地位是否影响国家审计职能的有效发挥？（2）在讲解会计师事务所的性质的基础上向学生提问：会计师事务所是公司、是企业？还是其他性质的机构？（3）在讲解会计师事务所的组织形式时，针对武汉地区2000年会计师事务所脱勾改制时绝大部分选择有限责任会计师事务所的现状，引导学生思考这种选择的利弊何在？（4）在讲完第一节后，要求学生分析国家审计机关是否有权利、有能力对会计师事务所的业务质量进行监督。4．板书设计（1）在讲解会计师事务所组织形式时，给学生板书国际“四大”的基本情况。（2）在讲解会计师事务所业务范围时，板书美国注册会计师业务类型及国内外大型会计师事务所的业务收入。（3）板书本章的有关重要名词的英文对照。5．教学手段设计（1）以多媒体为主展示课程主要内容。（2）课堂上给学生解读《审计法》、《审计署关于内部审计的暂行规定》和《注册会计师法》中关于国家审计机关、内部审计机构和会计师事务所设置的主要条款。（3）主要通过老师讲解、提问、交流和课外实践调查材料的点评等完成本章教学任务。（六）讲稿内容见审计课件（七）思考题1.如何看待我国国家审计机构的管理体制？国家审计机关与内部审计机构、独立审计组织的关系是什么？2.《审计法》修订的主要内容有哪些？3.如何设置内部审计机构？4.如何定位我国会计师事务所的性质和发展方向？5.会计师事务所有哪几种组织形式？如何选择？6.财务审计与经济效益审计的关系是什么？第三章注册会计师职业规范体系（一）教学目的和要求了解业务准则的性质和作用，掌握业务准则体系框架及主要内容，掌握鉴证业务基本准则的内容，了解质量控制的定义和作用，掌握质量控制准则的内容。了解职业道德的定义，掌握职业道德准则的内容。（二）内容提要1．业务准则的性质和作用；2．业务准则体系及主要内容；3．质量控制准则的内容；4．职业道德准则的内容。（三）本章重点和难点本章重点：1.业务准则体系框架及主要内容；2．质量控制准则的内容；3．职业道德准则的内容。本章难点：1．鉴证业务基本准则的内容；2．职业道德准则的内容。（四）授课提示1．在开始介绍本章内容之前，首先介绍注册会计师职业规范体系在注册会计师执业中的作用，区分职业规范和法律责任。在介绍审计准则发展时，列举罗宾斯药材公司审计案例。2.在讲授业务准则中，可以提出以前准则体系中的独立审计准则，谈及改进的目的。3．在讲授质量控制准则中，可以提出以前准则体系中的质量控制准则，谈及两者的区别。4．在讲授职业道德准则中，可以引用具体思考题或问题（如：影响注册会计师独立性的情形包括哪些？执行鉴证业务的CPA如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在事务所声明，并实行回避？）5．在讲授职业道德准则中关于注册会计师专业胜任能力时，列举了“第一滴血”的案例。（五）授课设计1．时间设计本章计划授课4学时，具体安排如下：序号授课内容学时1业务准则12质量控制准则13职业道德准则2合计42．教学环节、手段的设计授课之前通过网络教学辅助平台将电子课件、相关阅读资料等传给学生，要求他们结合教材预习本章主要内容。在讲授审计准则发展过程时，导入“罗宾斯药材公司”案例。在讲授审计准则中职业道德有关专业胜任能力时，列举“第一滴血”案例来说明注册会计师不能对未来事项的可实现程度做出保障。课后可以布置资料，请学生开展讨论。资料如下：甲乙两位攻读审计学的学生进行学术讨论。甲宣称：审计人员是领取了注册会计师证书的专家，并独立地对会计报表的合法性、公允性发表专家意见，为保持执行一切审计工作时的客观公正立场，会计师和委托单位的主管人员之间不宜交往过密。会计师要有礼貌，处处保持慎重和尊严，公余时间若会计师与委托人忙于社交应酬，一旦发现不健全的内部制度、重大错报漏报和诈欺证据时，就很难坚持独立的立场和客观态度。乙则不以为然，他认为甲兄的观点已落伍50年，会计师和委托人同为有情感之人，前者需要后者的合作方能完成任务，同吃几顿饭，跳几次舞，不会使会计师失去独立性，而且可消除一些误解，并加速工作的完成，甚至还可介绍一些新的客户给事务所。我认为甲兄的观点，实质上是告诉人们怎样断绝朋友和丢掉客户。当然我也承认现在女性会计师颇多，妇女担任企业主管的也大有人在，如果会计师和委托人之间关系过于亲密随便，或许会发生很微妙且复杂的事情，以至损害审计的独立性。要求：试评述甲乙二位关于独立性相互对立的见解。（六）讲稿内容见审计课件(七)课外作业1．经典例题考核点讲解例1：(2002年CPA考题，单项选择题)A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()。A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具无法表示意见的审计报告【答案】B【解析】根据注册会计师职业道德准则，如果注册会计师在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求事务所改派其他注册会计师（即选项B）；如果会计师事务所无法胜任则应终止该项审计业务约定（即选项C）；选项A聘请专家只能协助注册会计师工作，不能担任外勤负责人；选项D显然不正确，因为并不是注册会计师审计范围受到重大限制。例2：(2003年多项选择题)在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中，属于审计项目质量控制要素的有（）。A.工作委派B.指导C.监督D.复核【答案】B、C、D【解析】工作委派属会计师事务所的全面质量控制的控制政策和程序。例3：（2003年多项选择题）为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（）。A.会计师事务所的合伙人B.对审计项目负有直接责任的注册会计师C.会计师事务所从外部聘请的专家D.审计助理人员【答案】A、B【解析】督导人员，是指对审计工作负有指导、监督和复核责任的各级人员，包括会计师事务所的业务负责人、对审计项目负有直接责任的注册会计师和负有督导责任的其他人员。外聘专家和审计助理人员都是被监督指导的对象。例4：（2001年多项选择题第1小题）在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()。A.曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券C.接受委托，为被审计单位设计内部控制D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系【答案】B、D【解析】选项A的情形无需回避，因为离职已满两年对审计对象没有重大影响；选项C的情形无需回避，因为设计内部控制与年报审计是相容的业务；B、D均属于明文规定需要回避的情形。例5：(2003年简答题)ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到