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第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（）。A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.货币资金2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的是（）。A.内部审计人员B.出纳C.固定资产卡片登记员D.财务经理3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账4.下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是（）。A.5万元以下B.5-10万元C.10-50万元D.50万元以上5.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括（）。A.金额计算是否准确B.手续及相关单证是否齐备C.会计科目是否正确D.支付方式、支付企业是否妥当6.下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于一个良好的银行存款内部控制的要求的是（）。A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续B.现金收支与记账的岗位分离C.加强对银行存款收支业务的内部审计D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行7.注册会计师通常通过（）来了解现金内部控制。A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是（）。A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（）。A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点B.注册会计师盘点现金C.盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金10.如果上一日库存现金账面余额为1000元，盘点日未记账传票收入金额为1500元，未记账传票支出金额为800元。那么，盘点日的库存现金实有数为（）元。A.1000B.1700C.2500D.20011.下列不属于注册会计师针对银行存款收款实施控制测试时的检查内容的是（）。A.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B.核对实收金额与销货发票是否一致C.核对银行存款日记账的收入金额是否正确D.查函证银行存款余额12.以下注册会计师针对被审计单位定期存单实施的实质性程序中，不正确的是（）。A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对B.对已质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D.对已质押的定期存款，应关注定期存单对应的质押借款有无入账13.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在（），根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。A.收到询证函次日起10个工作日内B.收到询证函之日起10日内C.收到询证函之日起10个工作日内D.收到询证函次日起10日内14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（）。A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量15.注册会计师可以对某一银行账户不函证的条件是（）。A.有充分证据表明该银行存款账户对财务报表不重要B.有充分证据表明该银行存款账户的重大错报风险很低C.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且函证很可能无效D.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低二、多项选择题1.下列交易循环中，与货币资金直接相关的有（）。A.销售与收款循环B.采购与付款循环C.生产与存货循环D.人力资源与工薪循环2.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（）。A.存货盘点表单B.请购单C.银行存款余额调节表D.银行对账单3.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续4.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核5.下列选项中，属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的有（）。A.现金收支与记账的岗位分离B.现金收支要有合理、合法的凭据C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.按月盘点现金，以做到账实相符6.下列不属于库存现金控制测试的是（）。A.抽取并检查现金收款凭证B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确C.监盘库存现金D.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金7.对于有外币现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币实施的控制测试的有（）。A.检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币B.检查折算差额的会计处理是否正确C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致8.盘点库存现金前，注册会计师需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（）。A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人9.下列选项中，属于库存现金监盘表中的内容的有（）。A.盘点日未记账传票收入金额B.盘点日未记账传票支出金额C.银行已收企业未收金额D.银行已付企业未付金额10.下列选项中，属于审计库存现金的实质性程序的有（）。A.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致B.抽查大额库存现金收支C.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报11.下列选项中，属于银行存款控制测试的有（）。A.抽取并检查银行存款收款凭证B.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表12.下列选项中，属于银行存款实质性程序的有（）。A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致C.了解银行存款的内部控制D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表13.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有（）。A.了解企业资产的存在B.了解企业账面反映所欠银行债务的情况C.有助于发现企业未入账的银行借款D.有助于发现企业未披露的或有负债14.下列与现金业务有关的职责应当分离的有（）。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录15.下列选项关于银行存款审计的说法中，不正确的有（）。A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊三、简答题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在监盘库存现金时，相关情况如下：（1）甲公司在总部和营业部均设有出纳，A注册会计师决定2014年1月6日监盘总部库存现金，2014年1月7日监盘营业部库存现金。（2）为了顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前通知被审计单位做好准备。（3）参加库存现金盘点和监盘的人员为被审计单位出纳和A注册会计师。（4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金余额。（5）出纳当场盘点现金，A注册会计师在一旁监盘。（6）出纳编制“库存现金监盘表”，并签字交给A注册会计师作为审计工作底稿。要求：假定不考虑其他因素，请逐项指出上述库存现金监盘过程中是否存在不当之处，若存在请指出并提出改进建议。2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计银行存款过程中发现，12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，A注册会计师发现以下未达账项：（1）甲公司已将12月28日收到的A公司480万元转账支票赔款登记入账，但银行尚未记账。（2）B公司尚未将12月29日收到的甲公司开出的支付B公司咨询费360万元转账支票送存银行。（3）甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。（4）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：假定A注册会计师在2014年1月5日编制了银行存款余额调节表，2014年1月6日B注册会计师做了复核，被审计单位的经办会计人员为C，会计主管为D，请代为编制余下的银行存款余额调节表。银行存款余额调节表年月日编制人：日期：索引号：ZA复核人：日期：页次：1户别：X币别：人民币项目银行对账单余额（年月日）_______元加：企业已收，银行尚未入账金额其中：1._________________________元2._________________________元减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1._________________________元2._________________________元调整后银行对账单金额企业银行存款日记账金额（年月日）加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.__________________________元2.__________________________元减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.__________________________元2.__________________________元调整后企业银行存款日记账金额：_______元经办会计人员：会计主管：四、综合题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下：资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司货币资金内部控制的情况，部分内容摘录如下：（1）在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账。（2）期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表。（3）出纳人员登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。（4）现金收入必须及时存入银行，在特殊情况下，经过财务经理批