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审计专业相关知识精讲班第32讲讲义长期应收款与长期待摊费用第三节长期应收款与长期待摊费用【2007年试题】综合分析题资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20x7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20x7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。20x7年6月30日，甲公司授赠一项价值为20000元的专利权。3.20x7年4月1日，采用年数总合法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.20x7年5月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。（一）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1．该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括：A.借：待处理财产损溢4340贷：库存商品4000应缴税费——应交增值税（进项税额转出）340B.借：原材料250其他应收款3000贷：待处理财产损溢3250C.借：管理费用1090贷：待处理财产损溢1090D.借：营业外支出1090贷：待处理财产损溢1090【答案】ABD【解析】火灾属于非常损失，应计入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才计入“管理费用”科目。2.该企业4月1日购入股权是，应确认的初始投资成本是：A.320000元B.321000元C.325000元D.326000元【答案】B3.该企业编制与甲公司授赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是：A.交易性金融资产——股票B.长期股权投资——损益调整C.营业外支出D.长期股权投资——其他权益变动【答案】D【解析】权益法下，被投资企业除净损益以外的所有者权益的增加，投资企业应按持股比例调整长期股权的账面价值（“其他权益变动”明细科目），并调整“资本公积”科目。4.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：A.2389元B.2527.88元C.28668元D.30334.66元【答案】A【解析】4月份计提折旧额：【（91004—5000）*5/15】/12=2389元5.该企业5月10日出售专利技术的净收益为：A.15000元B.25000元C.30000元D.40000元【答案】B【解析】净收益=300000—（400000—1300000—10000）—15000=25000元流动负债第五章流动负债【本章内容框架】【考点精讲】第一节短期借款第二节应付及预收款项【2007年试题】如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其：A．转作短期借款B．转作应付账款C．转作其他应付款D．不进行账务处理【答案】A【解析】如果企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。关注:应付账款如果企业在购入资产形成一笔应付账款的同时，带有现金折扣，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣，冲减财务费用。应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。第三节应付职工薪酬（一）职工薪酬的内容职工薪酬包括：1．职工工资、奖金、津贴和补贴；2．职工福利费；3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4．住房公积金；5．工会经费和职工教育经费；6．非货币性福利；7．因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8．其他与获得职工提供的服务相关的支出。（二）账务处理1．分配----按受益对象借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬2.发放借：应付职工薪酬贷：银行存款第四节应交税费一、应交增值税1．一般纳税人（1）科目设置一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额（2）进项税额借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）销项税额销项税额可由一般销售和视同销售产生：1）一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2）视同销售，需要计算销项税额。(4)进项税额转出2．小规模纳税人（1）科目设置小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。（2）税额计算借：②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：企业为小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：借：银行存款100贷：主营业务收入（100/（1+6%））94.34应交税费——应交增值税（100/（1+6%）*6%）5.66【2004年试题】企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：A．应交税金―应交增值税（转出未交增值税）B．应交税金―应交增值税（转出多交增值税）C．应交税金―应交增值税（已交税金）D．应交税金―未交增值税【答案】D二、应交消费税----营业税金及附加三、应交营业税四、其他税费