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第四章职业道德基本原则与概念框架一、单项选择题1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（）。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立2.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。A.诚信B.实质上的独立C.应有的关注D.客观3.Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列（）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性4.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是（）。A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品5.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（）。A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断6.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（）。A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导7.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是（）。A.注册会计师的岳父B.注册会计师的表姐C.注册会计师关系密切的伙伴D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手8.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（）。A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密9.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。在执行Ｂ公司审计业务的过程中，应遵循以下原则，但（）除外。A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息10.注册会计师在审计过程中，发现客户未来一年内将无支付能力，但该客户正在向某银行申请一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该客户的情况，必然不同意发放贷款。此时他应当（）。A.将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行C.要求客户提高审计费用，否则将告知银行D.召开审计小组会议，讨论是否向银行举报11.注册会计师L在完成Ｕ公司2008年度财务报表审计业务后，于提交审计报告后的第三天将Ｕ公司的某个情况告知了Ｕ公司的竞争对手Ｖ公司，使V公司避免了重大损失，但导致了Ｕ公司一定数额的经济损失。Ｕ公司据此起诉注册会计师L违约，并要求Ｌ赔偿其经济损失。如果Ｕ注册会计师为自己提出的抗辩理由是（），你必然不予认可。A.该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从Ｕ公司以外的其他朋友处获取的B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露，并非Ｕ公司的商业机密C.该信息表明Ｕ公司存在重大的违法行为，因U公司拒绝调整，L除告知Ｖ公司外，还在新闻媒体上发布了公告D.V公司是L即将实施审计的下一个客户，该信息对V公司极为不利，如不告知V公司，V公司将蒙受巨大损失12.下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是（）。A.注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B.注册会计师对其他会员的工作进行比较C.注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传13.《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，（）主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。A.职业行为B.专业胜任能力C.独立性D.诚信14.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（）不在此列。A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为15.审查Ｕ公司2008年度财务报表时，由于审计小组成员无法确定Ｕ公司存货的品质状况，打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。会计师事务所决定先了解王先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有（）不致影响会计师事务所对王先生的聘用。A.同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入Ｕ公司担任验收部门主管B.向Ｕ公司调查后得知王先生在23岁时曾担任Ｕ公司财务部门出纳员一年C.经与Ｕ公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任Ｕ公司的仓库保管员D.向王先生所在单位询问后，得知王先生已有25年没有从事过相关的业务16．注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（）。A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项B.与客户管理层讨论可能威胁的事项C.终止产生威胁的经济利益D.退出项目组17.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是（）。A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审计单位的治理层披露服务性质D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题18．如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件19.甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2009年初，该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下（）方面加以关注。A.过度推介B.自我评价C.专业胜任能力D.应有的关注20.以下对非执业会员的要求中，符合职业道德规定的是（）。A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性B.不应承担不能胜任的业务，不能泄露雇用单位的商业机密C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑二、多项选择题1.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（）。A.专业胜任能力和应有的关注B.独立、客观、公正和廉洁C.诚信、独立、客观D.职业行为原则和保密原则2.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.以降低收费方式招揽业务B.对其能力做广告宣传C.允许其他单位以本所名义承办业务D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师3.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露4.独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列（）情况，则应认定其保持了实质上的独立。A.审查应付款项业务时，发现Ｔ公司有严重的漏计负债情况，但在Ｔ公司发出了解除业务约定的威胁后，Ｙ注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况B.审查应收账款时，发现Ｔ公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Ｙ注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观5.会员在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出客观性。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素（）。A.会员可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性B.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理性C.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系D.会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则6.按照职业道德基本原则中对注册会计师保持专业胜任能力的要求，注册会计师应当（）。A.注册会计师已经具有执行业务所需的专业知识、技能和经验B.注册会计师有能力做到经济、有效地完成客户所委托的业务C.注册会计师应采取措施以确保鉴证小组的助理人员得到适当培训和督导D.注册会计师在不具备专业胜任能力的情况下提供专业服务，就构成欺诈7.F会计师事务所的注册会计师张华在为本所联系H化工公司2008年度财务报表审计业务时，向H公司声称F会计师事务所拥有熟悉化工行业审计业务的注册会计师。但F事务所实际上仅有一名了解化工行业审计业务的注册会计师S，并且S对某些特定部分的审计并不十分了解。在此种情况下，F事务所应当采取（）措施。A.承接业务，并要求S按审计范围受限对H公司特定部分发表保留意见B.拒签审计业务约定书，除非H公司财务人员承诺该特定部分不存在错报C.承接业务，并向社会聘请熟悉特定部分相关技能的注册会计师作为专家D.承接业务，并要求S向熟悉特定部分相关技能的专家寻求针对性建议8.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面（）。A.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成客户委托的业务