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税务稽查案例精品——某经贸有限公司虚假发票偷税案一、案件背景（一）案件来源按照XX税务局201X年稽查工作的统一布署，对五年内未稽查且相关指标异常的纳税人进行筛选，根据综合选案部门的意见,XX税务局于201X年4月10日至18日对某经贸有限公司201X年1月1日至201X年12月31日的纳税情况进行了专项检查。（二）纳税人基本情况1、基本情况某经贸有限公司成立于200X年6月份,经济性质：私营有限责任公司，增值税一般纳税人，企业法人：X某，该公司200X年6月承包给XX某，生产范围：煤炭。2、纳税申报情况201X年申报销售额35,661,033.93元，已纳增值税533,152.30元。201X年申报销售额33，215，927.61元，已纳增值税875，591.14元。201X年申报销售额14，863，480.9元，已纳增值税534，188.54元。201X年度申报应纳税所得额57,533.85元，已纳企业所得税14,383.46元,201X年度申报应纳税所得额41，950.62元，已纳企业所得税10，487.66元,201X年度申报应纳税所得额195，431.63元，已纳企业所得税48，857.91元。二、检查过程与检查方法（一）检查预案1.查前分析。在检查前调取该企业的相关内部信息、资料，并对相关信息进行分析，根据该企业的生产经营特点制定检查预案，2.检查方案。根据查前分析，在检查收入、成本、费用的基础上，把发票检查作为此次检查的重点，重点检查运费发票及其他普通发票。（二）查前准备1.查阅被查对象的纳税申报情况,了解被查对象的生产经营情况及所属相同行业特点。2．学习掌握相关税收法律、法规，学习有关该行业的检查案例及纳税评估案例，借鉴相关方法与经验。（三）检查过程及方法在对该公司实施检查时,稽查小组根据稽查预案采取账面检查与实地盘存的检查方法,主要对该厂的销售收入、成本、费用情况的检查，特别加强对增值税抵扣凭证及其他普通发票的检查。稽查人员对该公司取得的涉嫌虚假发票采取了外出调查的方法。三、违法事实及定性处理（一）违法事实该公司201X年3月31日第2号凭证记载：201X年1月9日（开票日期）购进货物取得“X省增值税普通发票”一组，发票代码：XXXXXX，号码：XXXXXX，货物名称：煤，数量956吨，价税合计1,051,600.00元，销货单位为某实业总公司煤炭经销处，稽查人员在金税系统中并未发现所谓的销货单位，纳税人识别号也不正确，经稽查人员201X年4月16日外出调查核实该组发票于201X年7月28日才由X市税务局XX分局出售给某医疗系统有限公司，并于201X年9月4日开具给X省某中医院，货物时称为CT机，价税合计3,300,000.00，经外出检查确认该组发票为“套号”的虚假发票。（二）定性处理1、依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条、三十六条。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十二条、第四十九条，对该公司的上述未按规定取得发票行为罚款1,000.00元。2、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条，《中华人民共和国企业所得税法》第四条，该公司取得的“套号”假发票，不允许企业所得税税前扣除，应当调增该公司201X年度的应纳税所得额1,051,600.00元，应补缴企业所得税262,900元。３、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定该公司上述行为定性为偷税,对该公司处所偷企业所得税税款262,900.00元百分之五十的罚款,即罚款131，450.00元。4、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，从滞纳税款之日起加收滞纳税款万分之五的滞纳金138,942.65元。该公司应补缴的税款、滞纳金、罚款共计534,292.65元。四、案件分析（一）工作启示1、制定检查预案，可有效提高查处效率。检查预案工作准备充分，稽查人员分析透彻，能为确定正确的稽查方向奠定可靠的基础，在掌握该公司的行业特点和业务流程后，制定出检查方案，形成正确的稽查思路，能达到事半功倍的工作效率。2、提醒广大财务人员充分重视普通发票审核，防范税收风险。某些纳税人的财务人员对普通发票的取得不认真进行审核，认为是发票都是合法有效的，都可以作为抵扣及作为费用进行扣除。３、检查要注重内查与外调相结合，不能只就账查账，要认真细致，决不能走马观花、粗枝大叶。那样将很难发现涉税违法问题。４、取证要及时，不能久决不定，在最短、最有效的时间内把证据固定。（二）工作建议1、建议征收部门加强日常管理，深入企业及时发现涉税风险点。建议税收管理员在日常管理中，经常深入企业了解生产规模、经营状况、经营特点，切实加强税源监控工作，定期开展巡查工作，促使纳税人真实申报，实现税源的精细化、科学化管理。2、有针对性开展纳税评估。税源管理部门要切实对所辖企业有针对性进行纳税评估工作，通过纳税评估程序，及时发现纳税人存在的涉税问题，最大限度地避免税收流失，努力营造良好、和谐的征纳环境。3、加强税法宣传及纳税辅导。针对不同行业税收征管方面的薄弱环节，加强税法宣传与纳税辅导，把相关税收法律、法规宣传到企业，突出重点，减少企业因对税收法律、法规了解的不够造成不必要的损失。4、加强普通发票管理。在加强增值税专用发票的管理上，也必须加强普通发票管理，既是解决当前问题的需要，也是建立长效机制的需要；既是堵塞税收征管漏洞的需要，也是完善征管制度的需要。税收管理员要对辖区纳税人的发票领用、开具、取得情况进行一次全面检查，可利用金税系统进行发票真伪查询，也可以通过外网多进行发票真伪查询，做到发票检查制度化、经常化、多样化，确保所有用票单位和个人依法使用发票，对检查中发现利用虚假发票进行偷税的要移交稽查部门进行处理。