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1审计试卷（A卷）（行健学院2012年6月）一、单项选择题（本题共15个小题，每小题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将选定的答案编号填入题干后面的括号中）1.以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是()。A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B.如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败2．注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是()。A．财务报表审计B．代编财务信息C．财务报表审阅D．对财务信息执行商定程序3．目前，我国审计准则中提出的审计方法是()。A、风险导向审计B、制度基础审计C、财务基础审计D、账项基础审计4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多5．对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，甲注册会计师认为最可能证实的是()。A.发生B.完整性C.截止D.分类6．审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是()。A．获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性B．如果审计证据越适当，需要的数量越多C．如果审计证据质量不高，则需要更多的数量的证据增强其证明力D．审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据数量弥补7．函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是()。A.较大金额的债权人B.企业重要供货人2C.较小金额的债权人D.上年度的债权人及不送对账单的债权人8．“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关()。A.低估和高估B.高估和低估C.低估和低估D.高估和高估9．内部控制的各要素中不包括()。A．控制环境B．控制活动C．控制测试D．对控制的监督10．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险的评估结果()。A.呈比例变动关系B.呈反向变动关系C.呈同向变动关系D.不存在关系11.通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程来证实审计人员对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的风险评估程序称为（）。A.询问B.函证C.分析程序D.穿行测试12．建立健全内部控制制度是()的责任A.审计人员B.注册会计师C.被审计单位的治理层、管理层和其他人员D.会计师事务所13．下列不属于鉴证业务三方关系人的是()。A.委托人B.注册会计师C.预期使用者D.责任方14．甲会计师事务所正在对J公司进行审计，刚大学毕业的审计助理人员李明对应收账款询证函的以下处理方法中，正确的是()。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所15．2012年1月5日注册会计师张林对X公司的全部现金进行监盘后，确认实际有现金1000元。X公司1月4日账面库存现金余额为2000元。1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入的金额为3000元，支出的金额为4000元。2012年1月1日至4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元，均已经登记入账。则可以推断2011年12月31日库存现金账面余额为()元。A.2700B.1300C.700D.以上都不对二、多项选择题（本题共5个小题，每小题2分，共10分。每个小题都有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案编号填入题干后面的括号中。不选、错选都不得分）1．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。3A.验证企业资本，出具验资报告B.审计内部控制，出具审计报告C.执行商定程序，出具报告D.审计简要会计报表，出具审计报告2.注册会计师L在对U公司2011年度财务报表实施审计时，没有对U公司的年末存货实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。注册会计师协会在业务抽查中注意到了这一情况，但依然认定审计意见是正确的，并且没有认定L存在过失。你认为原因是（）。A.U公司的存货难以监盘，L据此取消了监盘程序B.未实施监盘程序的原因是受到U公司的不合理限制C.被审计单位的存货余额很小且占资产总额的比例很低D.L实施了用以替代监盘程序的其他满意的替代程序3．如果注册会计师提供了甲上市公司2011年度财务报表审计业务，则下列属于“财务报表预期使用者”的有（）。A．股东及潜在投资者B．债权人C．管理层D．证券交易机构4．以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的有（）。A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责B.注册会计师对财务报表承担最终责任C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.治理层对财务报表承担监督责任5．审计报告意见的基本类型（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见三、判断题（本大题共15个小题，每小题1分，共15分。对于你认为正确的表述，请在题干后面的括号内打“√”。对于你认为不正确的表述，请在题干后面的括号内打“×”。判断错误者，既不得分，也不扣分）1．对现金的盘点应采用突击式盘点。（）2．由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。（）3．为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。（）4．函证，是指注册会计师间接从第三方（被询证者）获取答复以作为审计4证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。（）5．内部控制是被审计单位为了绝对保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员审计与执行的政策与程序。（）6．审计按不同主体可划分为政府审计、独立审计、注册会计师审计和内部审计四种。（）7．可容忍误差越大，则所需样本规模越大。（）8．无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。（）9．作为审计证据的存货监盘记录比存货盘点表更可靠。（）10．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。（）11．鉴证业务的保证程度分为合理保证、有限保证和绝对保证三种。（）12．认定是指会计人员在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的重大错报。（）13．采用消极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。（）14．审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。（）15．甲公司的银行存款日记账表明本年使用过的某个银行账户期末余额为零，但注册会计师仍应向该开户银行实施函证。（）四、业务题（本题共3个小题，每个小题10分，共计30分）1.（本小题10分）注册会计师钟铸对永盛公司2011年度的财务报表进行审计时，针对主营业务收入的“完整性”认定，把可接受的审计风险水平设定为6%，实施风险评估程序后把重大错报风险评估为40%，请回答以下问题：（1）请计算可接受的检查风险。（2）请简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3）请简要说明重要性水平与审计证据的关系。2.（本小题10分）ABC会计师事务所于2011年12月31日接受XYZ股份有限公司委托对该公司2011年度财务报表进行审计，以下给出的是审计助理人员拟定的一份与应收账款有关的询证函。5银行询证函编号：08196××公司：本公司正在对2011年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司的记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至XYZ股份有限公司。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：截止日期贵公司欠（元）欠贵公司（元）备注2011年12月31日1280960.662.其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司盖章）ABC会计师事务所2011年12月29日结论：1.信息证明无误。（公司盖章）年月日经办人：2.信息不符，请列明不符的详细情况：（公司盖章）年月日经办人：要求：（1）请指出该询证函的不当之处。（2）该询证函是积极式的，还是消极式的？该询证方式对于深受金融危机影响的客户是否适合？此函证方式的成本高低和可靠性怎样？3.（本小题10分）注册会计师李明审计甲公司2011年度的财务报表时发现该公司2011年的借款规模、存款规模分别和2010年度基本持平，但财务费用比62010年度有所上升。对于甲公司提供的以下理由中，如果你是注册会计师李明，你认为哪些不能合理解释财务费用的变动趋势？请简要说明理由。（1）甲公司2010年1月初借入3年期的工程项目专门借款6000万元，该工程2011年1月开工建设，预计2012年6月完工。（2）为缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模。（3）根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年3月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过10万元的部分所适用的存款利率上浮0.6%。五、综合题（本题30分）公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：金额单位：人民币万元项目2011年度资产总额90000营业收入60000利润总额3000净利润2500资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：（1）2011年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源待支持。截止2011年9月30日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。2011年10月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理，借：无形资产2700万贷：研发支出——资本化支出2700万该无形资产的估计使用寿命为5年，预计净残值为零，甲公司按直线法摊销，并于2011年12月31日做如下会计处理，借：管理费用90万贷：累计摊销90万（2）2011年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价7格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法按期支付货款，经与乙公司协商，于2011年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理，借：应付账款2340万贷：银行存款1340万元营业外收入——债务重组收益1000万甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组事项。（3）2011年12月，甲公司购入580万元汽车电子仪表。2012年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对2011年度财务报表做如下调整，借：资产减值损失580万贷：存货——存货跌价准备580万（4）2011年9月2日甲公司因与丙公司签订相互担保协议而成为一桩诉讼案件的第二被告。由于丙公司经营困难，甲公司很可能要承担还款的连带责任。根据甲公司的法律顾问的预计，甲公司承担还款金额2000万元的可能性为80%，承担还款金额1000万元的可能性为20%，甲公司在2011年12月31