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第八章一、单选题：CCBDADCDBC二、多选题：ABDACABCDABCDABCACDABCBCDABDABCD三、案例分析题2、：A：(1)构成缺陷（甲公司以前年度未对存货实施盘点）保证存货账实相符是内部控制的重要目标。而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。所以，未对存货进行盘点属于严重的内控缺陷(2)构成缺陷（发出产品时未全部按顺序记录）发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整，未按顺序记录可能会出现销售业务提前或拖后入账的情况(3)构成缺陷（对委托代管材料的变动未进行会计记录）只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而甲公司对由XYZ公司代管的C材料未对其变动进行记录，则不能反映C材料的购入和发出会导致存货成本不正确，也不能保证C材料的安全、完整(4)构成缺陷（存货明细账与财务部门的会计记录不符）在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日记账、账实不符，存货成本低估，高估利润，没有做到会计记录的及时、完整(5)构成缺陷（发出材料没有按既定计价方法核算的现象）发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性(6)构成缺陷（受托保管的材料计入企业会计记录）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实B：（1）监盘存货存货的真实性、完整性等（2）销售业务的截止测试（将12月31日前后的产品出库单、发票和账簿记录进行核对），并检查存货账簿存货的完整性、真实性及存货成本的正确性（3）向XYZ公司函证C材料及增减变动情况；并检查C材料的明细账及原始凭证进行核对C材料的所有权及其价值（4）检查12月25日后的出库单、核对仓库明细账和财务部门的存货明细账，进行截止测试存货的真实性、完整性及存货成本的正确性（5）对发出存货进行计价审计存货估价的正确性和计价方法的一贯性（6）向XYZ公司函证E材料，并检查E材料明细账E材料的所有权第九章：1.I北方阀门目前面临的主要经营风险：（1）所处行业的市场竞争压力大。随着经济的快速发展，所处经营环境发生了变化，民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争压力非常大。（2）阀门行业的技术进步，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面，北方阀门原有产品易形成存货积压，给北方阀门的生产和发展带来较大压力。（3）汇率风险。北方阀门出口的产品主要是销往美国市场，受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单减少，应收款项的收回存在困难，尽管为了增加出口，北方阀门下调了部分产品的出口价格，但出口利润很可能会下降，出口方面的经营面临较大困难。（4）作为从国有企业改制而来的股份有限公司，北方阀门在机构设置、管理制度等方面变化不大，进而可能导致管理失误，带来进一步的经营风险。（5）北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业，人才流失严重，并且由于薪酬水平相对较低，难以招聘到高素质研发人才，不足以应对行业变化的人力资源和业务专长风险。这样会阻碍北方阀门新产品的研发和推广，给其持续经营带来风险。（6）自2008年1月1日起，北方阀门开始采用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则，该事项可能导致被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险；（7）自2008年1月1日起启用新的财务软件。该事项可能导致北方阀门的信息系统与业务流程难以融合等风险。II（1）北方阀门2009年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险主要有：①内部控制环境较薄弱。北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，需报长河集团批准，公司治理机制存在“一股独大”的现象，存在管理层凌驾于控制之上的风险。②新的管理层激励方案可能引发舞弊风险。③应用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则。④启用新的财务软件。（2）应采取的总体应对措施有：①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改：在期末而非期中实施更多的审计程序，主要依赖实质性程序获取审计证据，修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计程序，必要时扩大审计程序的范围等。2、（1）①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。（2）注册会计师还可以实施分析程序；（3）询问如下事项：①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。（4）（5）①观察被审计单位的生产经营活动。②检查文件、记录和内部控制手册。③阅读由管理层和治理层编制的报告。④实地查看被审计单位的生产经营场所和设备。⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。第十章一、单项选择题ABBCBACAAB二、多项选择题ACDACABDABCDACABDADACDACDBCD三、分析题1.（1）A注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是201×年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是201×年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。（2）A注册会计师关于偏差的定义是恰当的。（3）A注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。（4）A注册会计师对总体偏差率的最佳估计是恰当的。（5）A注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13%（7.8/60），超过了可容忍偏差率7%，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。