审计方法的运用

审计方法的运用资料一、审阅法的运用资料:澳达公司2008年5月产品销售费用明细账如表所示.：2008年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其它月日55555555555555512335781113182226313131付1产品包装费付报刊广告费付展览公司展览费付运费招待客户用餐付装卸费付赔偿金付2产品包装费付车站装卸费付销货合同违约金付电台产品广告费付运输保险费付门市部职工工资付门市部差旅费销售费用结转25003000850065065040086022601480148030004000900095001050600040002650120021890要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。二、核对法的运用审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1．2008年12月31日资产负债表如表所示资产负债表2008年12月31日资产金额负债和所有者权益金额现金银行存款应收账款存货其中：材料在产品产成品固定资产原值减：累计折旧固定资产净值2000.0096640.0022516.00250800.00120000.00130800.000354200.00107000.00247200.00银行借款应付账款应交税金其中：增值税所得税负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计40000.00136000.0012000.002400.009600.00188000.00400000.0010000.0021156.00431156.00资产合计619156.00负债和所有者权益合计619156.002、2008年12月材料总账如表所示材料总账2008年凭证字号摘要收入发出结存月日12121631略期初结余购入购入生产领有150000.00240000.00296000.0026000.00120000.0031小计390000.00296000.00120000.003、2008年12月生产成本总账如表所示生产成本总账单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品本期投入费有合计单位成本结转产成品期末在产品40000.00296000.00336000.002240.00224000.00112000.004000.0032000.0036000.00288.0028800.007200.008000.0050000.0058000.00464.0046400.0011600.0052000.00378000.00430000.002992.00299200.00130800.004．2008年12月材料收发存报表如表所示材料收发存月报表材料项目A材料B材料C材料D材料合计期初数量300件80公斤80套400公斤单价40.00100.0050.005.00金额12000.008000.004000.002000.0026000.00收入数量5200件1000公斤1440套2000公斤单价40.00100.0050.005.00金额208000.00100000.0072000.0010000.00390000.00发出数量4500件800公斤560套1600公斤单价40.00100.0050.005.00金额180000.0080000.0028000.008000.00296000.00结存数量1000件280公斤960套800公斤单价40.00100.0050.005.00金额40000.0028000.0048000.004000.00120000.005、2008年12月31日存货盘存表如表所示。存货盘存表2008年12月31日存货名称单位数量材料：A材料B材料C材料D材料件公斤套公斤14003601120800在产品件100产成品件06．该公司所得税税率为25%。要求:对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。三、调节法运用宏达股份有限公司2008年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表所示：品种一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030遵照审计人员张明的要求，该厂于2009年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示品种一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表所示。品种收入支出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式14301701001393195142童式6401605066622460根据2009年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2008年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。四、查询法的运用1、丰园垦植场2008年12月31日应收账款明细表资料如表所示客户摘要发票号码销售日期金额（元）东南销售公司销售00331242001年3月178000平阳五金批发站销售种植00673202005年4月56000延峰市城建局销售00719122006年3月224380东海无线电二厂销售00719132006年3月9000高乐民族乐器厂销售种植00724052007年3月1200晋源园林局销售00724882008年5月78000豫州联合大学售植养护00724902008年5月51200合计597780要求:根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询，查询哪些单位，各采用什么查询方法并说明理由。五、审计抽样方法的运用资料(一)某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表。列行12345104734394269103554939768732104171968883404420384822030751448374356583897153779452305869251022325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243380305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638要求1．以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？2．以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？资料（二）ABC会计事务所的A注册会计师正对XYZ公司2008年度的会计报表进行审计，XYZ2008年12月31日的应收账款账民用工业有1500个，报表中应收账款余额为7310000元。A注册会计师拟采用单位平均估计抽样法对应收账款余额进行实质性测试。考虑到货币资金的重要性，该注册会计师确定的可容忍误差为+50000元，根据前三年审计情况，注册会计师将预期总体误差确定为+130000元，计划的抽样误差为+50000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定误受风险为5%。A注册会计师通过抽取初始样本计算,估计总体标准差为150元，A注册会计师认为无需对总体进行分层。要求（1）分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确定的样本量n1和n2。（可依赖程度为5%时，对应的可依赖程度系数为1.96，计算结果四舍五入后取整数）（2）A注册会计师采用随机抽样法，从应收账款中选取了n2个账户作为样本，并进行了函证，函证结果表明样本平均值为4900元，样本标准离差为140元。请代A注册会计师计算实际的抽样误差P、推断的总体金额R和推断的总体误差Q。（计算过程中保留两位小数，计算结果取整数。）（3）根据以上计算结果，说明A注册会计师得到的结论及其理由。（4）对于估计的应收账款总体金额与报表中应收账款余额之间的差额，简要说A注册会计师应如何处理。