审计案例分析试题(一)答案

审计案例分析试题（一）答案一、单项选择题1、答案:D解析:参见教材表7-5。2、答案:D解析:参见教材P54。3、答案:C解析:《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第十五条，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师有理由对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。4、答案:C解析:参见教材十四章第六节。5、答案:C解析:对于防止存货被盗的主要措施是，防止无关人员接触，同时设置防盗措施。6、答案:D解析:对于D该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升，也许是因为总收入下降所至，所以D是无关的因素。7、答案:A解析:没有进行会计处理的，注册会计师可以在验资报告的意见段之后增加说明段说明。8、答案:D解析:根据〈企业会计制度〉的规定对于由于担保引起的诉讼，应当一审判决的时候确认预计负债，并在会计报表附注中进行披露。9、答案:C解析:该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。10、答案:C解析:因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的。11、答案:D解析:选项ABC都属于误差。12、答案:A解析:可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大。二、多项选择题1、答案:BD解析:参见教材第三章第三节。2、答案:ABCD解析:参见教材第三章第三节。3、答案:AB解析:记录现金收支的人员不应负责调节银行账户。4、答案:ABD解析:《企业会计制度》规定：除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。这一规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的应收款项与其他应收款项一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。企业与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。实质上不能收回或收回的可能性极低的应收款项均需全额计提坏账准备，才能公允反映财务状况。5、答案:ABC解析:对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“估价”、“存在或发生”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在或发生”认定主要程序。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性测试和分析性复核来确认。6、答案:BCD解析:分析性复核程序所取得的证据不能确定具体的差错额，无法确认差异的真实存在。7、答案:ABD解析:计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，可能会发现是否新近增加了资产使产量变化从而影响单位产品中的折旧费用。8、答案:ABCD解析:教材P330原文的考察。9、答案:ABC解析:法律意见不能由被审计单位提供。10、答案:AB解析:根据《中国注册会计师审计准则26号——存货监盘》第十九条的规定在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施的审计程序：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录记录进行核对。对于C并不是盘点结束前的工作。11、答案:BCD解析:教材P217规定。12、答案:ABC解析:对于因流动资金的借款发生的利息支出是不能资本化的。三、判断题1、答案:√解析:在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下，泄露任何客户的秘密信息。目前，绝大多数注册会计师都能遵守保密原则，但也有少数注册会计师没有注意到这个问题。例如，利用获知的客户信息买卖客户的股票，与客户发生意见分歧时，诉诸媒体等。2、答案:×解析:参见教材第十二章。3、答案:×解析:参见教材表11-1，对Y公司购货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试后，从而得出Y公司能确保已发生的购货业务均已记录。是验证完整性，而不是验证估价或分摊的认定。4、答案:√解析:5、答案:√解析:按照会计制度规定，企业盘盈或盘亏的存货，首先计入待处理财产损益，如在期末结账前尚未进行处理，应当在对外提供财务会计报告时先行处理，一般转入当期损益，并在会计报表附注中说明。6、答案:√解析:因为对于工程发生的大修理支出计入到期当期损益，不能资本化。四、简答题1、答案:（1）在分析样本误差时，发现被审计单位将某顾客（K公司）应收账款错记在另一顾客（M公司）应收账款项目中，由于这并不影响应收账款的余额，因此在评价抽样结果时，不能将其认定为一项误差。在注册会计师按照既定的审计程序无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序。本题中，对于函证未果的N公司，既定的函证审计程序没有结果，而到期后又没有收回账款，检查相关的原始凭证时又受到限制，这种情况下，注册会计师应将该项目视为一项误差。（2）由于注册会计师采用分层抽样的方式进行审计，故应先对每一层次做个别的推断，然后将推断结果加以汇总。本题中由于对不同的层次选用了不同的抽样方法，根据样本误差推断总体误差的方法也不相同。第一层次，总体误差即为样本误差：480000－30000＝450000元。审定数应为：3000000-450000=2550000（元）。第二层次：样本误差为：320000+80000=400000（元）。审定数为：1600000-400000=1200000（元）。①单位平均估计抽样：样本平均值：1200000/20=60000（元）总金额：60000×40=2400000（元）②比率估计抽样：比率r=1200000/1600000=0.75总金额：3600000×0.75=2700000（元）③差额估计抽样：平均差额d=（1200000-1600000）/20=-20000（元）总体差额=-20000×40=-800000（元）总金额=3600000-800000=2800000（元）第三个层次：样本误差为：150000元。审定数为：1400000-150000=1250000（元）。①单位平均估计抽样：样本平均值：1250000/40=31250（元）总金额：31250×140=4375000（元）②比率估计抽样：比率r=1250000/1400000=0.89总金额：5400000×0.89=4806000（元）③差额估计抽样：平均差额d=（1250000-1400000）/40=-3750（元）总体差额=-3750×140=-525000（元）总金额=5400000-525000=4875000（元）所以，运用①单位平均估计抽样计算的应收账款的审定数为：2550000+2400000+4375000=9325000（元）运用②比率估计抽样计算的应收账款的审定数为：2550000+2700000+4806000=10056000（元）运用③差额估计抽样计算的应收账款的审定数为：2550000+2800000+4875000=10225000（元）（3）三种不同的抽样方法下的总体误差分别为：①单位平均估计抽样的总体误差：12000000-9325000=2675000（元）②比率估计抽样的总体误差：12000000-10056000=1944000（元）③差额估计抽样的总体误差：12000000-10225000=1775000（元）三种不同的抽样方法下的总体误差平均为：（2675000+1944000+1775000）/3=2131333.33（元）平均看来，注册会计师推断的总体误差大于应收账款项目的可容忍误差，在这种情形下，抽样风险是不能接受的，注册会计师应该增加样本量或执行替代审计程序，而不能在计算得出应收账款的审定数后，就结束该项目的审计工作。所以注册会计师的上述处理不当。即使分别来看，在不同的抽样方法下，尽管总体误差不同，尤其是后两种方法下，推断出的总体误差虽然小于可容忍误差水平，但其应该是接近可容忍误差，此时注册会计师也应该考虑是否增加样本量或执行替代审计程序，而不能简单地结束审计工作。所以即使从不同的抽样方法考虑，注册会计师的上述做法也欠妥当。解析:2、答案:（1）①由仓库验收存货不符合职责分工的要求；②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；③会计人员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；④存货由仓库保管员一人保管和登记明细账，属于不相容职责；⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，很难避免差错和舞弊；⑥仓库与使用部门和财务部门对存货使用、结余情况未定期核对。（2）管理建议①建议由专门的验收部门进行验收；②建议增加一联验收单送交采购部；③建议每张付款凭单由被授权的人员签字后付款；④建议由专人登记仓库的台账，由财务部门记录存货的明细账；⑤建议增加一联领用单送财务部；⑥建议定期核对。解析:3、答案:（1）①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利2500元。④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。⑤无形资产摊销填列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。（2）用约当产量法分配生产费用：①直接材料：分配率==8100（元）期末在产品：8100×20=162000（元）完工产品：8100×80=648000（元）②直接人工：分配率==2800（元）期末在产品：2800×10=28000（元）完工产品：2800×80=224000（元）③制造费用：分配率==1800（元）期末在产品：1800×10=18000（元）完工产品：1800×80=144000（元）④产品成本计算单（3）A产品单位成本=＝12700（元）解析:五、综合题1、答案:（一）（1）用分析性复核的方法计算有关财务指标（#表示需要计算）（2）可能存在的问题：①存货增长58.2%，存货周转率从16.18次降到13.31次，可能存在存货积压或高估存货的情况。②盈余公积没有发生变动，可能存在漏记的行为。③营业利润比上年减少2327万元，可能存在隐瞒收入的行为。④毛利率从45.57%降到31.85%，可能存在销售价格变动或产品成本变动的情况。⑤同行业毛利率比公司的平均毛利率低，公司的平均毛利率是：（4780+2944）/（10490+9234）×100%=38.93%可能存在成本与销售价格均过高而卖不出的情况。⑥财务费用增长71.43%，可能存在费用列支的错误。⑦投资收益增加1956万元，可能存在列支错误或不公允的关联方关系的情况。⑧营业外收入增加571万元，可能存在列支错误的情况。⑨营业外支出增加264万元，可能存在列支错误或违规费用增加的情况。审计重点：①存货；②盈余公积；③主营业务收入；④主营业务成本；⑤财务费用；⑥投资收益；⑦营业外收入；⑧营业外支出；⑨营业费用。（二）（1）①就审计发现的第一个事项，注册会计师应提请ABC公司作如下调整分录，并在ABC公司2005年度合并会计报表附注中予以披露：借：营业外支出——赔款损失800贷：其他应付款——贷款银行800②该事项不重要，不用建议调整。③就审计发现的第三个事项，注册会计师应提请ABC公司作如下调整分录：借：营业外支出4200贷：在建工程减值准备—房地产开发项目4200④就审计发现的第四个事项，注册会计师应提请ABC公司作如下调整分录：借：主营业务收入——甲产品2000应交税金——应交增值税（销项税额）340贷：应收账款——D公司2340借：存货——库存商品——甲产品1800贷：主营业务成本——甲产品1800（2）Z和B注册会计师应当发表否定意见。