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第一章实训题答案一、判断×√××√，√×√××二、单项DACDCACCAB三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCDBC，ABC，CD，ABCD，ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。第二章实训题答案一、判断×√××√，×√××√二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。（2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。（3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。（4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避，影响了独立性。（5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。2.（1）违反。当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。（2）不违反。如果存在影响注会个人独立性的情形，应将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该注会已被调离，所以不影响。（3）违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员调离审计小组，影响了独立性。（4）违反。会计师事务所设计或运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，C会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。（5）违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。C会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三方支付佣金或回扣，损害了审计独立性。（6）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影响了独立性。第三章实训题答案一、判断××√××，√√√×√二、单项BBAAA,DADCD三、多项AB,ABCD,AB,ABD,AC,ABC,ABC,ABC,ABCD,ABD四、综合认定的含义认定名称所属类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关发生与各类交易和事项所有应当包括在财务报表中的披露均已包括完整与列报与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录准确与各类交易和事项披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生及权利和义务与列报交易和事项已记录于正确的会计期间截止与各类交易和事项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之有关的计价或分摊调整已恰当记录计价和分摊与期末账户余额财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当准确性和计价与列报所有应当记录的交易和事项均已记录完整与各类交易和事项记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务权利和义务与期末账户余额交易和事项已记录于恰当的账户分类与各类交易和事项所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录完整与期末账户余额记录的资产、负债和所有者权益是存在的存在与期末账户余额财务信息已被恰当的列报和描述分类和可理解性与列报第四章实训题答案一、判断√××××，√××√√二、单项BBCAB,BDBBD三、多项ABCD,ABC,ABCD,ACD,ABCD,AB,ACD,AB,BCD,ABCD四、综合1.(1)16.67%，3%，5%，4%（2）情况二和四，因为重大错报风险和审计证据成正比2.（1）190000×0.5%=950万，87000×1%=870万，230000×0.5%=1150万，24200×0.5%=1210万；（2）重要性水平与审计风险之间的关系是反向的。3.（1）审计的重要性水平是重要性的数量表示，是一个临界点在审计中其表现形式是金额额度。注会判断的可能导致财务报告使用者作出错误决策的错报的最高金额，超过此金额的错报注会应关注。（2）对被审计单位及其环境的了解；审计的目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。（3）重要性与审计风险是反向关系，重要性与审计证据是反向关系第五章实训题答案一、判断√√√√×，√×√×√二、单项ABDDC,BBCAB三、多项ABCD,ACD,ABCD,BD,BCD,ABC,ABCD,ABCD,ABCD,AB四、综合1.证据内容所属证据类型使用程序两张白条书面证据检查记录和文件5000元不在库实物检查有形资产出纳员承认挪用事实口头询问2.（1）购货发票（2）审计助理人员盘点存货的记录（3）审计人员收回的应收账款函证（4）律师声明书（5）销货发票副本3.①被审计单位律师的声明书②被审计单位管理当局的声明书③银行存款对账单④被审计单位的销售发票⑤审计人员对存货监盘取得的证据⑥审计人员亲自对固定资产折旧重新计算取得的证据⑦审计人员对被审计单位有关人员的口头询问⑧审计人员了解被审计单位管理条件较好和管理水平较高取得的证据⑨关于应收账款函证的回函⑩审计人员实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据实物证据书面证据口头证据环境证据第六章实训题答案一、判断1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.×二、单选1.A2.C3.A4.D5.C6.A7.D8.C9.A10.A三、多项选择1.AD2.CD3.AB4.ABC5.ABCD6.BD7.AC8.ABD9.ABC10.ABC四、简答题（略）第七章实训题答案一、判断1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.×二、单选1.A2.C3.C4.B5.C6.B7.B8.A9.D10.B三、多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.BC8.AB9.ABC10.CD四、综合题1．（2）（3）/（4）（5）（8）/（1）（6）（7）2．大兴公司在零用金管理、支票管理、债务账簿的登记、核对，以及银行存款的记账与核对方面存在重大缺陷，出纳员职责范围过大，缺乏必要的职责分离控制。应改进的方面包括：加强银行存款账户管理，支票印章、支付密码与空白支票要分管，禁止出纳员登记债权账户，设专人负责与客户定期对账，将银行存款调节表交由银行存款非记账人员编制。第八章实训题答案一、判断1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×二、单项选择题1.D2.D3.A4.D5.C6.D7.C8.A9.A10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD四、案例分析题1.答案（1）将自产产品无偿赠送他人，应视同销售。（2）通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（3）将自产产品自用视同销售。（4）属于提前计入费用的问题，按权责发生制原则，当年支付的下年度的产品广告费应计入下年度期间费用。对此，应在利润表中调减期间费用520000元。（5）销售退回的产品一般应在退回时冲减当期销售产品收入，同时冲减当期销售产品成本。（6）以CIF为付款条件的在运货物，此时商品的所有权尚未转移，应作为公司的存货，不应计入销售收入。应在利润表中调减销售收入和销售成本。项目企业编制金额调整金额调整后金额（未审数）（审定数）营业收入3000000+80000+320000+20000-40000-2000003180000减：营业成本2215000+56000+240000+15000-28000-1500002348000期间费用937500-520000417500营业利润-1525004145002.该附注中可能存在一处不合理的地方，X产品20×9年的销售毛利率为17.56%，远远高于20×8年5%。既然公司20×9年的供产销形式与上年相当，通常应维持毛利率水平。3.(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。（2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。（4）审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。（6）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（7）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体、准确答复。（8）此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。4.审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。处理意见：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出2000管理费用3200贷：销售费用5200第九章实训题答案一、判断1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×二、单项选择题1.B2.D3.C4.B5.C6.D7.D8.A9.B10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BC5.AC6.ABC7.ABCD8.AB9.BCD10.ABC四、案例分析题1、（1）ABC公司的会计处理有问题，企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，提请ABC公司调整，调整分录为：借：资本公积300000贷：营业外收入300000（2）需要调整，货到单未到，应在期末暂估入账。（3）需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。提请ABC公司调整，调整分录为：借：预付账款――C公司1500000贷：应付账款――C公司15000002、ABC公司利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因人为压低了利润数导致少纳所得税。注册会计师建议该公司按国家税法的有关规定尽快补缴增值税和所得税，并调整有关账簿记录。3、（1）注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为对于应付账款的函证，应选择那些可能存在较大余额以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债。本年度从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。（2）注册会计师应选择C和D两家公司作为应收账款函证对象。因为函证应收账款的目的，在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止客户高估应收账款，夸大资产。C和D两家公司在资产负债表日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。4、（1）需要调整。属单到货未到，因为该批货物是运出地交货，运出货物的同时所有权已经转移，所以在运出当日确认负债。（2）需要调整。属货到单未到，因为货物的发票已经开出，虽尚未收到，但货物已收到，应在当年12月按暂估价入账，而被