对传统与现代审计风险模型的比较

重庆理工大学毕业论文（对传统与现代审计风险模型的比较）目录摘要........................................................................................................................................IAbstract..........................................................................................................................................II1审计风险及审计模型概述........................................................................................11.1审计风险的含义及特征..........................................................................................11.1.1审计风险的含义...................................................................................................11.1.2审计风险的特征...................................................................................................21.2传统审计模型的含义及特点..................................................................................31.3现代审计风险模型的含义及优越性......................................................................41.3.1现代审计风险模型的含义...................................................................................41.3.2现代审计风险模型的特征及优越性...................................................................51.4现代审计风险模型的应用框架..............................................................................72现代审计风险模型与传统审计风险模型的比较....................................................82.1两种审计风险模型的异同点..................................................................................92.1.1两种审计风险模型的相同点...............................................................................92.1.2两种审计风险模型的不同点...............................................................................92.2现代与传统审计风险模型的应用案例比较........................................................112.3现代审计风险模型应用的必要性........................................................................143结论..........................................................................................................................15参考文献................................................................................................................15重庆理工大学毕业论文（对传统与现代审计风险模型的比较）I摘要当今国内外的经济局势发展变化快速，企业的经营与外部环境的联系越来越紧密，同时审计界也正面临着越来越大的审计风险，审计人员在审计过程中遇到的问题也越来越复杂，这就要求审计人员在审计过程中运用合理的审计风险模型。所谓的审计风险模型，主要指的是审计风险的种类以及各要素之间的关系，设计合理的审计风险模型，不仅可以使审计人员得到合理的审计结果，而且能够带动其他相关理论的研究并且使审计法的发展得到有效促进。当今审计界将审计风险模型确立为风险导向审计的一个重要组成，审计的整个过程都贯穿着对审计风险模型的使用。对审计风险模型的使用首先经历了传统审计风险模型阶段，随着世界经济不断发展，对审计工作的要求也不断提高，传统审计风险模型也经过完善发展形成了现代审计风险模型。本文通过对传统与现代风险模型含义的讲解，分析了两者的不同点，进而阐明了传统审计风险模型的缺点，并根据具体的审计实例说明了应用现代审计风险模型的必要性。关键字：现代审计风险模型内涵比较案例分析重庆理工大学毕业论文（对传统与现代审计风险模型的比较）IIAbstractToday'sdomesticandinternationaleconomicdevelopmentofthesituationchangesquickly,thebusinessandtheexternalenvironmentmoreclosely,atthesametimetheauditprofessionisfacingincreasingauditrisk,theproblemsencounteredbyauditorsintheauditprocessintheauditprocess,whichrequirestheuseofareasonableauditriskmodeltothemorecomplex.So-calledauditriskmodel,mainlyreferstothetypeofauditriskandtherelationshipbetweenthevariouselements,therationaldesignofauditriskmodel,notonlycantheauditorsareasonableauditresults,andtheycanbringtheotherrelevanttheoriesandtoauditthedevelopmentofthelawhasbeeneffectivelypromote.Today'sauditsectorauditriskmodelhasbeenestablishedforrisk-orientedauditisanimportantcomponent,thewholeprocessoftheauditworkrunsthroughtheuseoftheauditriskmodel.Theuseoftheauditriskmodelisthefirsttoexperiencethetraditionalauditriskmodelstage,withthecontinuousdevelopmentoftheworldeconomy,theauditworkrequiredtoimprovethetraditionalauditriskmodeltoimprovethedevelopmentoftheformationofmodernauditriskmodel.Inthispaper,theexplanationofthemeaningoftraditionalandmodernriskmodel,analysisofthedifferencebetweenthetwo,andillustratesthattheshortcomingsofthetraditionalauditriskmodelandtheneedfortheapplicationofmodernauditriskmodelaccordingtothespecificauditinstances.Keywords:ModernauditriskmodelConnotationComparativeCaseanalysis重庆理工大学毕业论文（对传统与现代审计风险模型的比较）1对传统与现代审计风险模型的比较随着社会经济的不断发展，审计在社会经济结构中的地位更显重要。如何更好地为社会经济发展服务，保证审计质量，是每个会计师事务所都必须关注的命题。然而在影响审计质量的诸多因素中，审计风险无疑是最重要的因素之一。因此研究什么是审计风险，审计风险各构成要素间的关系以及如何控制风险就成为必然。1审计风险及审计模型概述1.1审计风险的含义及特征2006年2月15号，我国注册会计师协会公布的《中国注册会计师准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》对审计风险进行了定义：审计风险指的是会计报表中含有严重错误和漏报，但是注册会计师在进行审计后表示出不合理的审计意见的可能性。1.1.1审计风险的含义关于对审计风险含义的解释主要有两方面：第一方面，注册会计师审计后为公允的会计报表，然而在实际中是非公允的，也就是说已被证实的会计报表实际中没有按照会计准则正确的反映出被审计单位的经营成果、财务状况以及关于财务变动情况，或者是在审查范围内表现出来的特征含有严重的错误，但是没有在注册会计师审查中被发现的可能性；第二方面，注册会计师审查中认为非公允的会计报表在实际中是公允的。这其中包含了检查风险、控制风险和固有风险。由上可知，国际审查准则中关于对审计风险的解释与我国独立审计准则中对审计风险的解释是基本一致的。由于在审计工作中面对的任务越来越繁重，审计工作所面对的环境越来越复杂，审计工作中还要求考虑成本效益原则[1]。由于上述原因，导致了审计过程存在审计风险的必然性。这些因素综合起来，要求注册会计师在进行审计工作时注意审计风险的存在，进而采用一定的方法控制风险或者避免风险。重庆理工大学毕业论文（对传统与现代审计风险模型的比较）21.1.2审计风险的特征在阐述完审计风险的含义之后，我们应该继续探讨审计风险的特征。当今我国社会主义市场经济中，审计风险的特征主要表现在以下几个方面：一、审计风险的客观性在审计过程中，不管是判断抽样方法还是统计抽样方法，如果只按照样本审计的结果去判断总体，必然在一定程度上导致误差的出现，也就是说审计人员可能出现做出错误审计结论的可能性。然而即便是应用详细审计方法，由于管理人员的道德与职业素质、经济业务的复杂程度等诸多因素，仍然有可能出现审计结果与实际不符的可能性。所以，审计人员只能在认识审计风险的基础上对其进行有效控制，或者在有限的时间或者空间内改变导致审计风险发生的要素，从而达到减小审计风险发生的概率，但是绝对没有办法完全消除审计风险。二、审计风险的普遍存在性即使审计风险能够用审计结论和预期的偏差所表示，但还是会存在很多因素引起这方面的偏差，风险因素随时都有可能产生在注册会计师的审计工作过程中。导致审计风险产生的因素[2]主要有：遗漏重要数据、控制内部结构的能力不强、较高的项