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毕业论文(设计)开题报告论文（设计）题目：对股票期权会计的探讨系别：年级：专业(班）：学号：学生姓名：指导教师：2013年11月21日题目对股票期权会计的探究系（院）专业年级开题日期2013年11月21日学号姓名指导教师1.选题目的和意义：一直以来，股票期权被公司治理专家认为是解决委托代理问题的有效激励措施。这种激励机制通过让经营者分享剩余收益，协调经营者和所有者之间的矛盾，使二者利益趋向一致，从而激励经营者创造优秀业绩，达到企业价值或股东财富最大化的目标。股票期权等新的激励方式的出现，改变了我国企业长期以来的单一现金薪酣体系，使经营者、员工与企业的利益联系更加紧密，有效地降低了企业的委托一代理成本。可以预计，随着许多企业将激励约束制度的创新作为完善公司治理和提升企业竞争力的工作重点，未来几年必将有一大批企业会开始实质性启动此项工作，采用股票期权制度。股票期权制度牵涉多方面的内容，其中股票期权会计是股票期权制度的核心内容。股票期权会计处理是否科学、合理，直接关系到股票期权制度的推行和规范，影响着这一制度激励功能的发挥。因此，如何制定出一套科学的股票期权会计制度或准则，是摆在我们会计理论和实务工作者面前的一项紧迫任务。虽然受到市场不完备和制度缺陷的制约，目前我国实施股票期权制度的企业不太普遍也不尽规范，股票期权会计处理各行其是，在各试点企业差别很大，在这种情况下研究股票期权会计面临着一定的难度。但是，实践的发展离不开理论的指导，在任何情况下基于规范目标的前瞻性研究永远是必要的。股票期权会计理论研究同样如此，只有这样，才能为准则的制订或者政策的出台提供雄厚的理论基础，更好地起到指导和规范实际工作的目的。由于我国股票期权制度正处于起步和试行阶段，对股票期权会计尚未有明确的规定；本文通过对股票期权会计的概念、问题的探索，总结相关建议以及我国企业股票期权试点中的基本做法，为我国股票期权会计的构建提供理论依据和对策建议。本文以现代会计理论为指导，结合我国及世界各国在股票期权会计理论研究与实践活动中的现有成果，充分吸收现代公司治理理论、激励理论和公司财务理论的相关研究成果，并采用规范研究与实证研究相结合、理论分析和案例剖析兼收并蓄的研究方法，对股票期权会计问题进行全面研究。2.国内发展趋势：自1999年中共十五届四中全会《关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》肯定企业可以试行经理(厂长)“持有股权”等分配方式以后，许多企业尤其是上市公司积极开展股权激励制度创新的实践。目前，国内越来越多的企业开始尝试给企业经营者、核心技术人员发放股票期权。根据中国企业家调查系统《2003·中国企业经营者成长与发展专题调查报告》的资料，截止到2002年9月，在其所调查的3539家样本企业中，有3．7％的企业已经采用了“期权股份”的薪酬形式。而据2002年3月20日《中国证券报》报道，截止到2001年年底，我国共有86家A股上市公司实施了股权激励方式来对经营者及员工进行激励，占沪深股市全部上市公司的7．57％。但是我们也看到，股票期权这样一项事关企业发展质量的战略性制度建设，却是在一种非常特殊的宏观背景下展开的：(1)国家各有关主管部门相继出台的文件和主要领导的讲话都谈到了可以在有条件的企业中进行“经营者持股和股票期权”试点，但由于众所周知的原因，至今尚未出台相关政策与实施办法；(2)上市公司(特别是绩优上市公司)迫于发展需要，等不起国家出台实施办法，大胆进行制度创新；(3)地方政府为提升本地企业的竞争力，保持地方税源的可持续增长，相继出台推进国有企业和上市公司进行股权激励制度建设的地方政策。目前，社会各方对已建立股票期权激励制度的公司自行其是的做法是否合理、合规有着不同的说法；而尚未建立此项制度的企业则既怕落在竞争者之后，又怕先做了会留下后遗症。因此，如何评价当前企业的股票期权激励实践，如何从政策层面规范和推进这项事关企业发展质量的战略性制度建设，创造出实施股票期权所必需的制度环境，已成为政府、企业亟待解决的重大问题。3.选题研究的内容：3.1股票期权会计概述主要对股票期权会计的概念以及特点进行阐述，包括股票期权会计的定义、特点及种类。3.2我国股票期权会计的发展现状包括对我国股票期权会计发展状况分析和我国股票期权会计快速发展的原因。3.3我国股票期权会计存在的问题包括中国股票期权会计处理的问题与股票期权会计信息披露中存在的问题将股票期权的报酬成本确认进会计报表还是只在附注中披露一直是理论界和实务界争论的问题。3.4完善我国股票期权会计制度的建议主要根据我国股票期权会计存在的问题给出了相关完善建议，主要包括：对股票期权数量准确估计的建议、明确规定股权激励成本的摊销原则、改进我国股票期权会计信息披露的建议。5.研究与写作计划：2013年11月10日—2013年11月16日，毕业实习、收集资料、确定题目。2013年11月17日—2013年11月19日，整理资料、完成实习报告与开题报告。2013年11月20日—2013年11月22日，交由导师审定，并作修改。2013年11月23日—2013年11月29日，中期检查。2013年月日—2013年月日，上报、修改论文，完善格式，定稿打印。2013年月日—2013年月日，上报所有材料，准备答辩材料、论文评阅。2013年月，完成答辩，论文工作总结、整理材料、归档。6.参考文献：[1]黄世忠,陈建明.美国财务舞弊症结探究.会计研究,2002[2]徐以群.关于将股票期权纳入费用的探讨.管理世界,2003[3]谢德仁,刘文.关于经理人股票期权会计确认问题的研究.会计研究,2002[4]陈弘,朱光华.期权激励扭曲:过程、原因与教训.中国经济问题,20037.指导教师意见：签名：年月日8.开题审查小组意见：教研室主任签名：年月日对股票期权会计的探讨摘要：现代企业制度的特征是所有权和经营权分离，由此带来了“委托—代理”问题成为企业发展的阻碍。为解决这一问题股票期权激励机制应运而生，它将经营者与所有者的利益尽可能的整合到一起，构建起两者目标利益一致的正相关关系。最早的股票期权起源于美国，在实施过程中人们发现它是一个能促使企业高层经理人积极创造业绩的激励办法，又几乎不会造成公司的现金流出，因此得到广泛的认可并盛行起来。由于我国股票期权制度正处于起步和试行阶段，对股票期权会计尚未有明确的规定；本文通过对股票期权会计的概念、问题的探索，总结相关建议以及我国企业股票期权试点中的基本做法，为我国股票期权会计的构建提供理论依据和对策建议。本文以现代会计理论为指导，结合我国及世界各国在股票期权会计理论研究与实践活动中的现有成果，充分吸收现代公司治理理论、激励理论和公司财务理论的相关研究成果，并采用规范研究与实证研究相结合、理论分析和案例剖析兼收并蓄的研究方法，对股票期权会计问题进行全面研究。关键词：股票期权；会计；研究目录一、股票期权会计概述………………………………………………………………1(一)股票期权会计的定义……………………………………………………………1(二)股票期权会计的特点……………………………………………………………1(三)股票期权会计的种类……………………………………………………………1二、我国股票期权会计的发展现状…………………………………………………1（一）对我国股票期权会计发展状况分析…………………………………………1（二）我国股票期权会计快速发展的原因…………………………………………2三、我国股票期权会计存在的问题…………………………………………………2（一）中国股票期权会计处理的问题………………………………………………2（二）股票期权会计信息披露中存在的问题………………………………………4四、完善我国股票期权会计制度的建议……………………………………………6（一）对股票期权数量准确估计的建议……………………………………………6（二）明确规定股权激励成本的摊销原则…………………………………………7（三）改进我国股票期权会计信息披露的建议……………………………………7参考文献………………………………………………………………………………9一、股票期权会计概述（一）股票期权会计的定义股票期权会计就是对企业制定股票期权计划、授予员工股票期权这一经济行为用会计语言进行描述、计量及报告的过程。完整的股票期权会计包括股票期权会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四部分。股票期权会计确认是股票期权会计的基础，会计计量是股票期权会计的核心内容，会计计量方法的选择在较大程度上决定了整个股票期权会计的方向，会计记录是对股票期权进行会计描述的具体方法，会计报告是股票期权会计的结果，为会计用户提供决策分析的重要参考。（二）股票期权会计的特点股票期权制是向受益人赠予或出售股权，受益人获得股权，在一定时期内规定受益人持有且不得出售企业股票。其特征有：1、具有长期激励特征与企业股票增值挂钩，代理人能分享股票增值，得以分享剩余索取权公司未来收益即股票价值，期权受益人在行权前不享有股权表决权及股票分红权。2、股票期权制是以股票为标的的看涨期权公司向符合条件的雇员发行股票。公司承担的风险是无限的，股价上涨越多，公司的潜在损失可能越大，公司享有的收益是有限的，仅为雇员提供的劳动。3、股票期权期限较长认股权证的期限一般较短，几天或几个月；股票期权的期限一般不超过一年，可能稍长；股票期权的期限则较长，几年或十年以上。4、股票期权是一种权利而非义务。从本质上来讲，经理股票期权是一种以股票为标的的看涨期权，买卖双方为经理人和公司。合约到期时，如果股价上涨，经理人行权，公司负有向经理人发行股票的义务，股价上涨越多，经理人收益越大，而公司的潜在损失可能越大。如果股价未能上涨或是下跌，经理人可以选择不行权，其损失是所提供的服务。由此可见，公司享有的收益是经理人提供的服务，其风险是在股价上涨时经理人要求履约的损失，风险是无限的；经理人的损失是其所提供的服务，而收益是无限的；因此，经理股票期权交易双方的收益与风险是不对等的。另外，经理人获得股票期权而不必支付期权费，但这并不意味着该期权没有价值，因为经理股票期权代表了一种权利，所以其必有内在价值。5、股票期权具有限制性第一，不能转让。在期权市场上作为衍生金融工具的股票期权可以自由交易，既可以在行权之前转让，也可以选择到期行权。而作为企业股票期权计划的经理人股票期权不能转让，只能到期行权，其他人也无权代替其本人行权。特殊情况下，可以通过遗嘱转让给继承人。第二，投票权的限制。股票期权持有者行权之前由于没有获得股票，所以不像普通股股东那样享有对公司的重大经营决策的投票权。第三，获得股利的限制。一般来说，在行权日之前，公司不会向股票期权持有者支付股利。（三）股票期权会计的种类股票期权主要有两种:激励型和报酬型。对于激励型股票期权计划来说‚税法规定其执行价格必须等于授予日的市价‚同时税法给予其很大的税收优惠。而在报酬型股票期权计划中‚税法规定其执行价格可以与授予日当天的股票市价不同‚最低可以降至当天股票市价的50%。但报酬型股票期权计划并不享受税收优惠‚高层管理人员行权时就要为两者间的差异纳税。二、我国股票期权会计的发展现状（一）对我国股票期权会计发展状况分析目前‚我国试行股票期权计划的企业采用的会计处理方法主要有内在价值法和或有报酬法。由于内在价值法与美国的会计处理过程极为相似‚此处仅对或有报酬法简单评述如下:一些会计学者认为‚股票期权实际是企业给予经理人的一种或有报酬‚这就形成了或有报酬法。它将股票期权划分为三个阶段进行会计处理:在期权授予日‚可确认“或有认股权”和“或有普通股”‚并将两者的差额记入“股票期权溢价”科目;根据股价的波动‚在股票期权授予期的每一年年末做一笔调整分录。如果股价高于行权价‚就应确认股价上涨所带来的公司给予股票期权持有人的报酬‚并列示为公司的“管理费用”或“产品销售费用”等。当股价下跌时不需要做调整分录‚但是如果几年前公司已经确认了由于股价上涨而导致的费用‚则股价下跌时公司应将已确认的费用在原来已经