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一、单项选择题（1分×15=15分）1、下列各项中，说法不正确的是（）。A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）2、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（）。A.支付的购买价格B.支付的相关税金C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收股利3、应收账款的入账价值不包括（）。A.销售货物或提供劳务的货款B.代购货方垫付的运杂费C.应收客户违约的罚款D.销售货物或提供劳务应收的增值税4、某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（）元。A.17000B.18000C.19000D.200005、甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（）万元。A.100B.150C.90D.1206、下列各项中应计提固定资产折旧的是（）。A.当月增加的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入8、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（）。Ａ.将应付票据的票面金额转入“应付账款”中Ｂ.将应付票据的票面金额转入“应付利息”中Ｃ.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中Ｄ.将应付票据的票面金额转入“预付账款”中9、甲公司2×13年1月1日从银行借入资金100万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2×13年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。2×13年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.6B.100C.106D.11210、3.小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记（）科目。A.资本公积B.盈余公积——利润归还投资C.实收资本D.未分配利润11、工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定，应分别作为（）处理。A．主营业务收入，租金收入B．其他业务收入，租金收入C．其他业务收入，财产转让收入D．营业外收入，财产转让收入12、下列各项中，不属于费用的是（）。A．主营业务成本B.销售费用C．财务费用D.营业外支出13、某小企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理费用为45万元，营业外收入为50万元，营业外支出为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该小企业本期营业利润为（）万元。Ａ．240Ｂ．250Ｃ．260Ｄ．187.514、3.某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=7.3元人民币。本月10日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，市场汇率为1美元=7.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。A.-1000B.-600C.-400D.015、小企业的资产负债表主要用于以下税种的税收分析（）A．增值税B.个人所得税C.资源税D.企业所得税二、多项选择题（2分×10=20分）1、下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.存货跌价准备2、按照结算办法规定可以背书转让的票据有（）。A.银行汇票B.银行本票C.现金支票D.商业承兑汇票3、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的各种赔款B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款C.预付给供应单位货款D.应收股利4、下列项目中，应计入材料采购成本的有（）。A.材料买价B.采购人员的差旅费C.装卸费D.保险费5、采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（）。A.投资收益B.利润分配C.长期股权投资D.应收股利6、下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（）。A.出租无形资产B.报废无形资产C.出售无形资产D.无形资产摊销7、长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。D.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。8、关于短期借款，下列说法正确的有（）。A．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款B．小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目C．小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用”科目D．小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目9、下列各项企业所得税收入，应作为小企业会计上的收入来认定的有（）。A．销售货物收入B．提供劳务收入C．出租固定资产取得的租金收入D．特许权使用费收入10、税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表的分析方法。资产负债表项目数据的形成方法包括()。A．根据总账科目余额直接填列B．根据总账科目余额计算填列C．根据明细科目余额计算填列D．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列三、判断题（1.5×10=15分）1、《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。（）2、短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（）3、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）4、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。（）5、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。（）6、无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（）7、根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费用。（）8、管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。（）9、企业所得税法中的租金收入，按《小企业会计准则》进行会计处理时，应确认为营业外收入。（）10、货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。（）四、实务题（5分×10=50分）1、某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。（3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。（5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。2、某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下：（1）2×13年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。（2）D公司2×14年3月5日，宣告发放2×13年度的现金股利，每股0.50元。（3）2×14年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。（4）2×14年6月28日，企业转让D公司股票5万股，实得价款30万元。存入银行。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。3、胜利股份有限公司2x13年3月发生部分业务如下：（1）3月1日，收到甲公司发来的材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票注明货款100000元，增值税17000元，其款项上年已预付。公司材料采用实际成本核算。（2）3月10日，公司因引进两条自动化生产线而制定了一项辞退计划。拟辞退车间主任两名，共补偿250000元；高级技工两名，共补偿300000元；一般技工8名，共补偿400000元。（3）3月28日，辞退5名技工，实际补偿250000元。要求：编制上述业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。4、A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2×13年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回；（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行；（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回；（5）24日收到现金捐赠70000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。5、某小企业2×13年度的会计科目发生额见下表，请根据《小企业会计准则》的规定编制小企业利润表。科目发生额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入195621主营业务成本127000营业税金及附加9000销售费用15100管理费用12500财务费用3100投资收益6000营业外收入5700营业外支出2200所得税6800答案与解析：一、单项选择题：1、C【解析】对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。2、D【解析】小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。3、C【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费、销售货物或提供劳务应收的增值税等。4、B【解析】该批入库材料实际成本大于计划成本的超支差异=153000-135000=18000（元）。5、A【解析】以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。6、D【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；融资租赁方式租入的固定资产，会计核算视为承租企业的资产，应计提折旧。7、B【解析】其他业务收入核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入，包括：