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1小企业会计准则考试试题答案一、单项选择题（本类题共25题，每小题1分，共25分）1、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目答案：C解释：《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。”2、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（）A现值B历史成本C重置成本D可变现净值答案：B解释：《小企业会计准则》（以下简称《准则》）第6条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。”3、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（）。A支票B商业汇票C委托收款D备用金答案：D解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”4、下列会计科目，小企业不需要设置的是（）A短期投资B预付账款C坏账准备D累计摊销答案：CP2页第5题5、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（）A以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D待有关结算凭证到达后入账2答案：DP9页第8题6、某小企业2x13年2月1日购入A公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到A公司分派的现金股利3万元。收到分派的现金股利后，企业所持的A公司的股票的每股成本为（）A3.6B6.00C3.48D5.80答案：BP12页第2题7、预付账款情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入（）的借方。A“应收账款”科目B“其他应收款”科目C“应付账款”科目D“应收票据”科目答案：CP13页第5题8、某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（）元A585000B560000C565750D555750答案：DP14页第6题9、某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（）元。A750000B769300C770000D897500答案：AP16页第2题10、出租包装物的租金收入应计入（）科目A其他业务收入B主营业务收入C营业外收入D递延收益答案：CP18页第15题11、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）A年限平均法B工作量法3C双倍余额递减法D年数总和法答案：CP27页第5题12、A企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元、则改建后该固定资产的入账价值为（）万元。A100B145C110D150答案：AP27页第10题13、“无形资产”科目期末的借方余额，反映小企业无形资产的（）A成本B摊余价值C账面价值D可收回金额答案：AP34页第8题14、某小企业2X13年2月购入机器一台，取得增值税专用发票上注明价款85000，增值税税额14450，支付运杂费2500，则该小企业设备的入账的原值为（）A87500B101950C101845D99450答案：AP26页第2题15、下列结算方式中，适用于同城结算的是（）A银行本票B托收承付C汇兑D银行汇票答案：AP8页第3题16、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（）A.将应付票据的票面金额转入“应付账款”中B.将应付票据的票面金额转入“应付利息”中C.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中D.将应付票据的票面金额转入“预付账款”中【答案】C【解析】银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每4件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.770C.1000D.1170【答案】D【解析】应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。18、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（）。A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、其他应收款【答案】c【解析】小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入营业外收入19、下列关于非货币性职工薪酬的税务处理，说法不正确的是（）A、企业将自产的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税B、企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税C、企业将自产的货物用于职工福利应视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税D、企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税【答案】B【解析】企业将外购的货物用于集体福利应做进项税额转出20、小企业无法支付的应付账款，应转入（）科目。A、营业外收入B、其他应收款C、其他业务收入D、资本公积【答案】A【解析】小企业无法支付的应付账款，借记应付账款，贷记营业外收入。521、某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元，该材料购入材料的增值税税率为17%，由于损毁原材料应转出的增值税进项税额为（）A、0B、3808C、4250D、4300【答案】A【解析】由于自然灾害损毁的原材料的增值税进项税额可以抵扣，不用进项税额转出。22、下列税金中，通过“应交税费”科目核算的有（）A、耕地占用税B、土地增值税C、印花税D、契税【答案】B【解析】应缴纳的印花税、耕地占用税、契税及其他不需要应缴数的税费，不通过该科目核算。23、关于增值税简易征收，下列说法不正确的有（）A、一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。B、一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。C、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。D、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按简易办法依4%征收率征收增值税。【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，依适用税率征收增值税。24、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（）。A.以资本公积转增资本B.增资C.向股东支付已宣告分派的现金股利D.以盈余公积弥补亏损【答案】D【解析】企业增发新股账务处理为：借：银行存款贷：实收资本资本公积——股本溢价6所以，能够引起所有者权益总额变化。25、某一纳税小企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17％，则该企业当月“应交税费――应交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。A.6B.6.6C.7.5D.11.7【答案】B【解析】“应交税费－－应交增值税”明细科目的月末余额＝（100＋10）×3×17％－（25＋35－7.3）－10＝－6.6（万元）。二、多项选择题（本类题共25题，每小题1分，共25分）1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有（）。A股票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业C企业集团内的母公司和子公司D民营小企业答案：ABC解释：《准则》第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。”2、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量答案：ABCD解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。3、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（）。A个人劳动报酬B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金7C向个人收购农副产品和其他物资的价款D1000元以上的购买设备支出答案：ABC解释：根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。4、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（）。A不计提存货跌价准备B存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算C会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目D将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算答案：ABCD5、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。A包装物B低值易耗品C消耗性生物资产D（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等答案：ABD解释：《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。”6、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（）。A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的答案：ABCD解释：《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证8据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”7、小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）A投资收益B短期投资C应收股利D银行存款答案：CDP12页第2题8、通过“其他应收款”科目核算的有（）A应收的各种赔款B出口产品按照税法规定应予以退回的增值税C预付给供货单位的货款D应收股利答案：ABP14页第3题9、下列项目中，应计入材料采购成本的有（）A材料买价B采购人员的差旅费C装卸费D保险费答案：ACDP20页第3题10、“材料成本差异”科目借方可以用来登记（）A购进材料实际成本小于计划成