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1/6第五章，账务处理专项练习（一）20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制该公司取得短期借款时的会计分录；（2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录；（5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。【参考答案】1、借：银行存款480000贷：短期借款4800002、借：财务费用1600贷：应付利息16003、借：财务费用1600贷：应付利息16004、借：财务费用1600应付利息3200贷：银行存款48005、借：短期借款480000贷：银行存款480000（二）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：（1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款1903000元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。（2）8月2日，从丙公司购入Q材料13700件，单价11元，增值税专用发票列式Q材料货款金额为150700元，增值税25019元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。（3）7月3日，以库存现金支付Q材料装卸费500元。（4）7月25日Q材料运达并验收入库。（5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。要求：根据上述资料进行下列计算分析。1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录；2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录；3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录；4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录；5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录；【参考答案】1、借：银行存款1903000贷：股本－乙公司1803000资本公积－股本溢价1000002、借：在途物资150700应交税费－应交增值税（进项税）25019贷：应付账款－丙公司1757193、借：在途物资500贷：库存现金5004、借：原材料151200贷：在途物资1512005、借：应付账款－丙公司175719贷：银行存款175719（三）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X处发生下列交易与事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为1275000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额161000元，增值税27370，均以转账支票支付，N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。（4）7月9日，采用电汇结算方2/6式向某小学捐赠款项432000元。（5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧。E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为133000元，净残值率4%。总工作量为100000公里，E设备本月行驶3000公里。1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1、借：无形资产1275000贷：实收资本1265000资本公积100002、借：原材料161000应交税费——应交增值税（进项税额）27370贷：银行存款1883703、借：销售费用36000贷：银行存款360004、借：营业外支出432000贷：银行存款4320005、借：管理费用3830.4贷：累计折旧3830.4【解析】（133000－133000×4%）/100000×3000＝3830.40元。（四）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权的双方协议为19280000（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资金为19180000元。（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列了N材料货款金额为748000元，增值税17160元，均以转账支票支付。N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。（3）7月9日，以转账支票支付丁公司广告费60100元。（4）7月9日，采用电汇结算方式，向某小学捐款款项为736000元。（5）7月31日，计提行政管理部门E运输设备折旧，E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为581000，净残值率4%，总工作量10万公里，E设备本月行驶3000公里。编制1－5分录（该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账）【参考答案】1、借：无形资产19280000贷：实收资本19180000资本公积1000002、借：原材料748000应交税费——应交增值税（进项税额）17160贷：银行存款7651603、借：销售费用60100贷：银行存款601004、借：营业外支出736000贷：银行存款7360005、借：管理费用16732.8贷：累计折旧16732.8【解析】（581000－581000×4%）/100000×3000＝16732.80元。（五）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17000公斤，单价10元，M材料83000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1000000元，增值税额为170000元，款项尚未支付。（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16400元，并以N、M材料的3/6采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。（3）7月10日,M、N材料验收入库。（4）9月25日，销售M材料1000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17200元，增值税销项税额为2924元。（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为10.32元。（6）月末，从银行借入3年期基建借款2208000元。要求根据上述资料进行下列计算分析：1、N材料的采购成本为（）元。2、M材料的采购成本为（）元。3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1、N材料的采购成本为（172788）元。【解析】17000×10＋16400/（17000＋83000）×170002、M材料的采购成本为（843612）元。【解析】83000×10＋16400/（17000＋83000）×830003、借：银行存款20124贷：其他业务收入17200应交税费－－应交增值税（销项税）29244、借：其他业务成本10320贷：原材料10320【解析】在（4）中明确告诉你销售的是1000公斤，单价是10.32，成本应为10.32×1000＝103205、借：银行存款2208000贷：长期借款2208000（六）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入A材料，B材料，其中A材料300件，单价120元，B材料200件，单价80元，增值税专用发票列示货款金额为52000元，增值税额为8840元，款项尚未支付。（2）7月8日，用银行存款支付A、B材料共同的采购费用16500元，并以A、B材料的采购件数为标准将其分配计入A、B材料成本。（3）7月10日，A、B材料验收入库（4）25日，销售A材料200件并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为40000元，增值税销项税额6800元（5）月末，结转销售A材料的成本，B材料的成本为113元（6）月末，从银行借入3年期基建借款2500000元1、A材料的采购成本为（）元2、B材料的采购成本为（）元3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细账）解析：1、A＝300*120＋16500/（300＋200）*300＝459002、B＝200*80＋16500/（300＋200）*200＝226003、借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）68004、借：其他业务成本（45900）/300*200＝30600贷：原材料306005、借：在建工程2500000贷：长期借款25000004/6（七）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料贷款全额为183000元，增值税31110元，款项尚未支付，N材料尚未验收入库。（2）7月10日，从丙公司购入不需安装R机器设备一台，增值税专用发票列示R设备贷款为57000元，增值税进项税额为9690元，款项以银行存款支付。（3）7月18日，以银行存款支付车间固定资产修理费30000元。（4）生产车间本月领用材料42650元用于生产W产品。（5）计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363352元。要求根据上述资料进行下列计算分析：1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1.借：在途物资183000应交税费—应交增值税（进项税）31110贷：应付账款2141102、借：固定资产57000应交税费—应交增值税（进项税）9690贷：银行存款666903、借：管理费用30000贷：银行存款300004、借：生产成本42650贷：原材料426505、借：管理费用363352贷：累计折旧363352（八）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本，201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日从乙公司购入N材料83000公斤，单价15元，增值税专用发票列示N材料货款为1245000元，增值税为211650元，均以转账支付，N材料运到并验收入库。（2）7月6日从丙公司购入M材料13000公斤，单价16元，增值税专用发票列示N材料货款为208000元，增值税为35360元，款项尚未付，M材料尚未验收入库。（3）以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4000元，同时M材料验收入库。（4）7月31日，汇总本月领料单，其中生产车间领用N材料46500元，M材料66500元，用于车间一般消耗。（5）7月31日汇总本月领料单，其中行政管理部门领用N材料87000元，M材料32000元.对以上做出会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）【参考答案】1、借：原材料1245000应交税费——应交增值税（进项税额）211650贷：银行存款14566502.借：在途物资208000应交税费——应交增值税（进项税额）35360贷：应付账款2433603.借：在途物资4000贷：银行存款4000借：原材料212000贷：在途物资2120004.借：制造费用113000贷：原材料1130005.借：管理费用119000贷：原材料1190005/6（九）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料28000公斤，单价17元，增值税专用发票列示N材料货款金额为476000元，增值税80920元，均以转账支票支付，N材料运到并验收入库。（2）7月6日，从丙公司购入M材料4