商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析

论文写作基本完成了论题中的写作要求和任务，但总体而言，对商业银行风险，尤其会计风险产生的深层原因阐述不够全面，缺乏直接的论据支撑，未能很好的利用文献观点及理论分析的相关知识点，没有达到预期的写作效果毕业设计（论文）设计（论文）题目：商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析姓名陈娜学院（系）西安交通大学网络学院专业会计年级1309指导教师李军训年月日I商业银行会计风险产生的原因及防范对策分析摘要银行会计作为一项基础性会计工作，其重要性体现在，要求其对银行经营管理活动进行核算监督，反映的财务信息必须真实、公允。由于银行会计业务贯穿于银行经营管理的始终，会计作为核心环节，更是在许多方面直接或者间接的影响着银行的经营风险和信用风险。同时，近年来科技进步和客户需求的多元化使我国商业银行所面临的形势比以前大为复杂，加之新兴的衍生金融产品的交易和资产证券化的推广，也使得会计风险加大，监管难度也相应增大。因此，面临着复杂的外围环境和人为因素，商业银行会计工作潜伏着各种风险。如何加强银行会计风险管理、积极应对会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节，是加强银行内部控制、进一步防范金融风险的重中之重。本文的写作主线采用以理论分析为基础，结合国内的具体情况进行论证，以典型案例为剖析，以期总结出防范我国商业银行会计风险的对策与建议。关键词：商业银行；会计风险；成因-2-目录1绪论..........................................................-4-1.1研究背景....................................................-4-1.2研究目的、意义..............................................-4-1.2.1研究目的...............................................-4-1.2.2研究意义...............................................-4-1.3研究思路、方法..............................................-5-1.3.2研究思路...............................................-5-1.3.2研究方法...............................................-5-1.4国内外研究动态..............................................-5-1.4.1国外研究动态...........................................-5-1.4.2国内研究动态...........................................-6-2商业银行会计风险相关理论......................................-8-2.1商业银行概述...............................................-8-2.2商业银行会计风险概述.......................................-8-2.3商业银行会计风险的分类......................................-8-3我国商业银行会计风险管理的现状、问题.........................-10-3.1我国商业银行会计风险管理的现状.............................-10-3.2我国商业银行会计存在的风险.................................-11-3.2.1核算风险..............................................-11-3.2.2监督风险..............................................-11-3.2.3管理风险..............................................-12-3.2.4信息风险..............................................-12-3.3商业银行会计风险产生的成因.................................-13-3.3.1内部监控力度..........................................-13-3.3.2会计人员素质低和基础核算管理出现误区。................-13-3.3.3银行信息披露缺乏真实性................................-13--3-3.3.4欠缺完善的银行管理模式...............................-13-4防范商业银行会计风险的对策与建议............................-15-4.1加强银行内部的工作监督控制................................-15-4.2加强银行会计核算制度的严密性..............................-15-4.4建立银行的会计风险预警机制.................................-15-4.4加强银行会计人员综合素质的提升............................-16-参考文献.......................................................-17--4-1绪论1.1研究背景随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，预示着中国的金融业将更大范围的与全球金融市场接轨。加之美国次贷危机、法兴银行事件、欧债危机等问题所折射出的中国金融市场存在的隐患对我国商业银行的会计风险管理提出新的挑战，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。会计是在在生产过程中资金运动的经济管理活动进行反映和监督的一种经济活动。商业银行会计隶属于会计，是会计体系中的重要组成部分它是将会计的基本理论和实践相结合并应用于商业银行的经济应用类科学。会计在我国商业银行的地位非常重要，在商业银行的一系列经营管理活动中，由于内外环境的因素，都可能会使银行机构面临损失，从而形成银行会计风险。由于当前日益复杂的外部环境，这对我国银行的会计风险管理工作带来了严峻的挑战，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。1.2研究目的、意义1.2.1研究目的在市场经济加快发展的条件下，随着我国利好政策下国内大量金融机构的兴起以及加入WTO后国外金融机构的陆续涌入，商业银行的社会资金活动的结算中心的地位也更加重要。近年来，我国银行系统案件频繁发生，很多金融犯罪案件产生的原因基本上都是与银行执行会计制度不严、会计监督力度不足分不开的。因此，如何做到规避商业银行的会计风险是当前我国金融风险防范的重要工作之一。1.2.2研究意义（1）理论意义银行业是我国金融领域一个重要的组成部分，有着全国90%的金融资产，对国民经济的发展有着重要的作用。同时银行业又是个高风险的行业，其风险的管理是一项很复杂的管理过程，银行业的安全对于整个国民经济来说又具有很大的重要性。因此本文从会计的角度介绍了银行面临着相关的风险问题，并且提出了如何防范和化解银行风险的策略。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。对于会计风险的防范和控制是银行内部控制的一个重要的方面，现代管理水平不断提高，会计控制方法也逐步增多。银行业是高风-5-险的行业，为了实现其经营目标，必须重点防控银行的风险。（2）现实意义金融业在国民经济中发挥着重要的作用，银行业的安全运行和社会经济的发展和稳定有着重要的联系。会计业务是银行业最基本的一项业务，贯穿于银行经营管理的整个过程。银行的会计风险的控制在银行的风险管理中占据了重要的地位。随着我国经济的不断发展，金融业的步伐不断加快，我国银行业面临着巨大的挑战，所面临的会计风险也日益复杂化，会计风险不仅仅影响着我国银行业的经营业绩，银行的存亡，以及我国金融环境的稳定发展。1.3研究思路、方法1.3.2研究思路本文研究以相关理论为基础，采用文献阅读及归纳分析的方法，通过阅读大量文献，对每个作者的研究思想并加以总结和概括，提炼出本文研究银行会计风险管理有价值的东西，并且通过对自己在工作当中遇到的实际问题加以分析和揣摩，提出了一些关于银行会计风险的建议，可以在一定程度上指导工作实践。1.3.2研究方法（1）运用文献综述法，对银行会计及风险进行资料查阅，并总结国内外相关的理论综述。（2）采用规范研究为主，结合案例分析。本文以会计风险理论分析为基础，并结合我国商业银行的实际情况，通过对国外案例的分析以及对国外案例的反思，综合运用会计学、财务管理、等相关学科的知识，对商业银行会计风险控制进行研究。1.4国内外研究动态1.4.1国外研究动态国外方面，在操作风险的管理控制方面：MichelCrouhy(2013)[1]研究了商业银行操作风险管理的控制方法，从宏观和微观入手，建议商业银行运用定量分析分析商业银行操作风险的类别，使用此方法管理商业银行金融风险。艾丽佛森(Eilifsen)(2014)和海尔姆(Hellman)(2014)[2]通过应纳税所得和利润总额的计一算，分析公司是否实施利润操纵。-6-拜尔(Bell)和凯瑟路(Carcello)(2015)[3]运用来自KPMG审计实务中的77个实施舞弊公司和305个未实施舞弊公司，构造了一个Logistic回归模型并对其进行检验。在最终的回归模型中包括的重大风险因素有:内部控制的不力，公司的高速增长，不理想的或与长期趋势不一致的获利水平，管理者当局对实现盈利预期的过度强调，向审计师传递虚假信息或者干脆躲避审计师的管理者当局，所有权结构以及在财务报告态度的进取性与内部控制的虚弱性的相互关系。罗伯(Loebbecke)，恩宁(Eining)和威廉汉姆(Willingham)（2014）[4]发现:一个人或一个小团体作决策和内部控制不力在75%的检验对象中存在，这预示着会计舞弊的风险很高。凯特莱特(Catlett)（2015）[5]认为严重舞弊公司的舞弊行为往往是内部控制失败的结果，而造成内部控制失败的原因在于管理方面的错误，这种内部控制的失败可以看作是舞弊的征兆。1.4.2国内研究动态国内方面：李高奎，王建国（2013）[6]在《银行会计风险防范的具体建议与对策》中提出从建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制；深化银行会计内部控制机制建设，构建高效会计风险监督保障系统；加强银行会计信息的披露与揭示，提高信息的使用价值；进一步贯彻谨慎性原则，为银行稳健经营创造必要的条件四个方面防范银行会计风险。廖福辉（2015）[7]《商业银行会计部位风险防范的对策》中，加强会计基础建设，完善会计内控制度，制定奖惩办法，实行外部激励，依靠高科技手段防范会计部位风险的发生等会计风险防范措施。金晓燕（2014）[8]《论我国商业银行会计风险的防范》中，提出了建立和完善会计内部控制，形成会计风险防范机制；加强思想教育、业务培训，不断提高会计队伍的整体素质；推进金融创新，加快会计电算化进程；建立会计风险预警和风险补偿机制等会计风险的防范措施。陈继红（2014）[9]在《城市商业银行风险危机及防范》中，提出了建立完善内控机制、加强内控制度的落实、发挥稽核部门内部审计作用来防范内控风险；加快增资扩股步伐，健全和完善法人治理结构、调整经营策略，提高资产质量、大力拓展业务，把“蛋糕”做大来防范经营风险；实施人才强行战略，加大人力资本投资，提高-7-员工素质；健全激励分配体系，吸引和留住人