国家审计内部审计民间审计

第一次案例分析审计作业请搜集国内外最新案例比较政府审计、民间审计和内部审计的审计目标、审计职能和审计作用各有什么联系与区别？要求先从概念上比较三类审计的联系有哪些,区别有哪些,再分别举出政府审计、民间审计和内部审计的案例进行说明。一、政府审计、民间审计、内部审计的概念政府审计又称国家审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计即国外统称的独立会计师审计或民间审计。在我国，民间审计是指依据《注册会计师法》规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。①二、政府审计、民间审计、内部审计三者的区别政府审计民间审计内部审计审计目标审查和评价被审计单位的会计账表、凭证及相关资料的真实性，是否符合客观实际情况，是否真实、完整和公允的反映了其财政财务收支状况审查和评价被审计单位财政财务收支的合法性，是否违反国家规定和有关的财经法规审查和评价被审计单位财政财务收支活动的效益型，是否存在决策失误与管理不善等造成浪费和国有资产流失行为，有无不讲效益、效率和效果的现象。对客户提供的财务报表是否真实、公允的反应企业的财务状况和经营成果提出的一个独立、公正的鉴证意见。发现企业管理中的漏洞及存在的问题，从而挖掘企业内部潜力、改善经营管理，提高经济效益，实现企业资源的最佳配置增强企业找我发展的能力。审计作用有利于遏制政府腐败现象的滋生和发展有利于维护社会主义经济秩序有利于树立政府公务员的良好形象有利于促进社会主义经济基础的巩固使利益相关者得到一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性和合法性做出判断为经济发达国家维护市场经济秩序通过检查会计资料和有关的经济活动，取得审计证据，从中找出差错，查明弊端，发现漏洞，进行处理抑制损失浪费的现象，提出具体的审计结论和建议，促进企业不断提高经济效益审计标准《中华人民共和国审计《中华人民共和国注《中华人民共法》和国家审计准则等册会计师法》和中国注册会计师审计准则和国注册会计师法》审计主体各级国家审计机关，属政府系列，行使经济监督的职能。其所需经费由财政拨款解决经国家有权机关批准成立的社会会计组织，是依法独立承办审计查证和咨询服务的事业单位，不是政府的职能部门，也不是政府公职人员。正式成立开办业务后经济来源是从承办委托项目，通过有偿服务取得收入，实行自收自支的独立核算。部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员三、案例分析政府审计2012年底，审计署派出审计组对吉林省舒兰市保障性安居工程项目展开审计，审计人员在搜集审计证据中发现，该年度舒兰市保障房每平方米2000多元的造价较历年及同期参考单价每平方米1000多元明显偏高。经过审计人员对建设程序及中标单位核查发现，问题出现的原因是韩迎新利用职权便利，扶持对自己行贿的尚不具备建造资格的地产公司，通过暗箱操作使其中标，并亲自审核批准近两亿元行政拨款，令该公司在不具有任何资金投入的情况下展开工程建设。作为回报，该地产公司将部分款项打入韩迎新个人账户对其进行行贿。审计过程中，韩迎新曾试图利用撒谎、动用社会关系等各种手段来干扰审计工作，妨碍审计人员执行必要的审计程序。但审计人员依靠充足的专业知识和客观公正的道德素质排除重重困难。创新式使用“三段式”审计方法，依照账款去向层层追查，最终在锲而不舍的追查下，韩迎新涉嫌受贿、借用职权便利不当划拨财政款项、借用政府财政运营私营企业、利用围标串标方式从中牟利的罪行终被揭发，使得韩迎新收到双开并移送司法机关的惩罚。○2审计目标：审计署对吉林省地方政府的财务报告公允性、真实性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性、以及提供公共服务的质量进行审计。审计作用：保护公共资源、监督政府行为、铲除违法官员（韩迎新）、维护人民利益审计主体：审计署民间审计重庆渝港钛白粉股份有限公司(以下简称渝钛白公司)是在以吸收合并方式接受重庆化工厂后于1992年9月11日宣告成立的，是以社会募集方式设立的公众股份有限公司。1993年7月12日，“渝钛白A”在深圳证券交易所上市交易。公司上市之后，起初经营业绩还算可以，但从1996年开始，公司在经营上开始出现亏损(1996年亏损1318万元，公司未予分配)。为了扭转亏损局面，1998年一开年，市委、市政府有关领导及银行的负责同志到渝钛白现场办公。从资金、管理、市场等方面给予继续支持。市化工局在1998年的工作安排中，力求把渝钛白公司抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。特别认为在高档钛白粉(特别是金红石形钛白粉)仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红石型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可以出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。在这样的背景下，重庆会计师事务所对渝钛白公司进行丁1997年度的审计，并于1998年3月8日，签发了颇有争议的否定意见审计报告。1998年4月29日，由于否定意见的审计报告的签发，公司被监管部门确认为连续两个会计年的净资产均为负值，且其股东权益低于注册资本的公司，按照《深圳证券交易所股票上市规则》的有关规定，公司股票于1998年4月30日开始实行特别处理。审计目标：民间机构重庆会计师事务所对渝钛白公司的财务状况和经营成果提出独立、公正的鉴证意见。审计作用：使利益相关者（渝钛白公司）得到一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性和合法性做出判断。○3审计主体：民间机构，重庆会计师事务所。内部审计中国石化集团于2003年成立了内控领导小组，设立专门机构、负责协调内控制度建设的相关工作。2005年1月1日股份公司率先实施内控制度，2006年集团公司非上市部分也开始试行内控制度，并于2008年1月1日起正式实施，至此内控制度基本覆盖了中国石化全企业。内控制度建立以来，根据外部监管和内部管理变化，结合执行中发现的问题和建议，每年都要进行补充完善、修订更新，目前集团公司和股份公司正在执行2009年版《内部控制手册》。中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写SinopecGroup)是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。中国石化集团公司主营业务范围包括：实业投资及投资管理;石油、天然气的勘探、开采、储运(含管道运输)、销售和综合利用;石油炼制;汽油、煤油、柴油的批发;石油化工及其他化工产品的生产、销售、储存、运输;石油石化工程的勘探设计、施工、建筑安装;石油石化设备检修维修;机电设备制造;技术及信息、替代能源产品的研究、开发、应用、咨询服务;自营和代理各类商品和技术的进出口(国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外)。中石化对企业自身需要：财务管理信息真实可靠;保险资产安全完整;规范经营行为、提高风险管理水平;促进健全制度化管理体系;完善法人管理结构。遵照《萨班斯—奥克斯利法案》(萨班斯法案)对在美国上市公司的内部控制及其披露的相关规定，中国石化于2003年迅速成立了由董事长、总裁和财务总监组成的内部控制领导小组，协调内控制度实施和完善的相关工作，各分(子)公司设立相应机构并结合自身的实际情况编制了相应的内部控制实施细则，承担本单位内部控制的日常管理工作。中国石化按照相关法律法规的要求，吸收借鉴我国石油化工企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验，参考采用了国际反虚假财务报告委员会下属的内部控制整合框架委员会报告提出的内部控制框架，编制了《内部控制手册》，简称《内控手册》。该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以内部控制整合框架为框架，按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了43个重要的内部控制业务流程和权限指引，内容涵盖了投资、采购、销售、合并报表等15大类、53个业务流程。经过一年多的完善、培训、测试和试运行，《内控手册》于2005年1月1日起正式实施。公司上下认真实施《内控手册》，制定了内部控制检查评价方法和标准，各分(子)公司均进行了每半年度内控自查和每季度流程测试。2006年是中石化在年报中披露公司的内部控制实施情况及实施效果的第一年，为了达到萨班斯法案404条款的要求，公司总部和87家分(子)公司分别对内部控制(包括IT控制)执行情况进行了自我检查(检查面以资产额计超过98%)，及时对发现问题进行了整改。从中石化公司实施内控后的效果来看，公司内部控制组织框架基本健全，已基本建立实施防舞弊机制并取得一定效果，较好地发挥了内部控制的约束与激励功能，为实现公司战略目标和经营目标提供了重要保障。○4审计目标：发现企业管理中的漏洞及存在的问题，实现企业对风险的规避。审计作用：确保企业（中石化）实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效益性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制。审计主体：中石化内控领导小组主要参考文献○1张琴：《谈国家审计、民间审计、内部审计之区别》，《时代经贸》2007年4月第五卷。○2唐大鹏，李鑫瑶：《职业模拟视角下政府审计教学改革探索》，《东北财经大学学报》2014年第六期.○3“渝钛白”公司审计案例，=81&aid=5123&page=1○4《审计案例》—中国石油化工集团公司内控案例，