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土地增值税清算全流程答疑《土地增值税清算全流程答疑》对土地增值税实务操作中迫切需要解决的难点、疑点问题进行了全面认真的梳理和归纳，并采用了“问题—情景—解答”的编写方式。情景案例主要来源于编者多年来一直从事房地产开发企业财税管理工作和税务干部培训工作所积累的素材，并进行了精心的设置和编写，做到知识点不重复，使《土地增值税清算全流程答疑》具有极强的针对性、适用性和可读性。内容简介《土地增值税清算全流程答疑》解读土地增值税个有效文件；比较土地增值税和企业所得税个差异点；解答土地增值税全流程多个疑难问题。《土地增值税清算全流程答疑》的作者是蔡少优。作者简介蔡少优，福建省税务学校副校长。毕业于中南财经大学税务专业。国家税务总局师资名师成员，房地产税收专家，北京财税研究院研究员，中国注册会计师，中国注册税务师。曾获福建省优秀中青年教师称号。年开发的“房地产行业税务管理与检查”培训项目获全国税务系统第二批特色培训项目荣誉。主要论著：《遵从税法的涉税制度设计》、《土地增值税清算实务操作指南》，《房地产疑难问题解析》，“十五”、“十一五”、“十二五”国家级规划教材《财政与税务基础》（主编），《会计电算化教程》（主编），《税务检查》，《税务信息技术及应用》等；在《税务研究》、《税务与经济》等刊物发表论文五十多篇。目录第一部分、清算实务答疑一、清算对象的界定1、合作开发项目中谁是清算单位？2、房地产开发企业开发的同一宗房地产中既有普通住房又有非普通住房，如何确定清算单位？3、分期开发的项目，如何进行土地增值税的清算？4、单位开发了四期房地产项目，是四期一起清算，还是分别清算？5、土地增值税的清算单位是以预售证确定吗？6、土地增值税清算过程中对商住一体项目（连体楼）如何计算土地增值税？7、如何确定土地增税的清算单位？8、投资、联营企业将接收投资的房地产再转让时，土地增值税的纳税义务人是谁？9、联合开发项目土地增值税是单独清算，还是合并进行清算？10、非房地产企业转让房屋是否缴纳土地增值税？11、不承担经营风险而只收取固定利益的合作建房清算单位如何确定？二、转让收入12、房地产企业VIP卡抵房款是否缴纳土地增值税？13、房地产企业整体产权转让是否缴纳土地增值税？14、房地产开发企业代地方政府收取的费用是否应并入土地增值税应税收入？15、预售房地产所取得的收入是否缴纳土地增值税？16、实行“售后回购”方式销售商品房如何缴纳土地增值税？17、折扣销售应如何缴纳土地增值税？18、将开发的商品房转为自用，是否征收土地增值税？19、“小产权房”是否征收土地增值税？20、房地产企业将开发的商品房对外投资成立公司是否缴纳土地增值税？21、合作建房按比例分配是否应缴纳土地增值税？22、房地产企业将开发的商品房无偿对外赠送是否征收土地增值税？23、房地产开发企业将开发产品转作固定资产是否应缴纳土地增值税？24、房地产公司开发的用于出租的商业用房是否需要缴纳土地增值税？25、房地产开发企业开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗？26、职工集资建房是否应缴纳土地增值税？27、房地产开发企业非直接销售和自用开发产品时，土地增值税计税收入如何确定？28、房地产开发企业合作建房是怎样定义的？房地产开发企业合作建房是否要缴纳土地增值税？29、企业兼并转让房地产是否要征收土地增值税？30、土地增值税清算时，尚未开发票的清算也应计入收入吗？31、房地产企业出售经过转让的房产是否缴纳土地增值税？32、企业合并如何征收土地增值税？33、原有房产土地自行转让，是否免征土地增值税？34、转让房地产如何缴纳土地增值税？35、房地产企业用开发产品抵债如何确认收入？36、个人销售住宅是否免征土地增值税？37、个人将土地归还政府取得的收入是否缴纳土地增值税？38、旅游设施转让是否缴纳土地增值税？39、土地增值税清算如何分情形确认收入？40、以房地产作价投资需要缴纳土地增值税吗？41、以土地投资联营进而转让股权的业务是否征收土地增值税？42、房地产企业在土地增值税清算时，对未开票也未签订销售合同的房产应如何确认收入？43、拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？44、住房赠与是否收税？45、已经进行土地增值税清算的项目，其剩余部分的房屋销售后是否还需要进行土地增值税清算？46、房产转让收入应如何缴税？47、商品房对外投资如何缴税？48、支付修路款是否可以作为取得土地使用权支付的金额？49、产权无偿转让应如何缴税？50、如何确定土地增值税的视同销售收入？51、如何确认土地增值税的清算收入？52、房地产开发公司以土地投资是否缴纳土地增值税？53、股权转让是否缴纳土地增值税？54、以土地使用权投资入股其土地成本如何确认？55、投资、联营、股权转让是否缴纳土地增值税？56、企业分立过程中的土地权属转移是否缴纳土地增值税？57、单位之间进行房地产交换是否缴纳土地增值税？58、自建房产用于公益性捐赠是否缴纳土地增值税？59、未办理土地使用权证而转让土地是否缴纳土地增值税？60、转让集体土地及建筑物是否缴纳土地增值税？61、房产企业将车库转让，其收入是否缴纳土地增值税？【参照61、122、127、174项】62、地下车位的出租收入是否缴纳土地增值税？63、房地产公司收取的违约金、更名费是否缴纳土地增值税？64、作为转让收入计税的代收费用在土地增值税的计算时是否都允许扣除？三、扣除项目（开发成本）——支付土地价款65、国有划拨地对外有偿转让时是否先缴纳土地出让金？在计算土地增值税时是否可作为扣除项目？66、受让人缴纳的土地出让金可否作为转让人应缴纳的土地增值税的抵扣项目？67、股东投入的土地在计算土地增值税时如何确定土地成本？68、企业借款购买土地，土地平整后又出售，借款利息能否计入土地成本？69、土地分批投入建设如何核算成本？70、无偿划拔土地成本如何确认？【参照192项】71、土地投资入股成本如何确认？72、参加拍卖土地成本如何确认？73、股权收购方式取得土地成本如何确认？74、以房换地的土地成本如何确认？75、分期开发的项目应如何分配土地成本？76、无发票土地成本如何入账？77、未开具发票，只有评估报告和验资报告，对增值部分能记入开发成本吗？78、投资入股的土地是否办理财产转移手续,发票由谁开具？79、按“以地补路”的方式取得土地成本如何确认？80、土地使用权的入账价值和摊销时间如何确定？81、无偿划拨方式取得的土地使用权如何入账？82、特殊取得方式下土地使用权初始成本如何确定？83、截至土地增值税清算日尚未付款的费用可以作为土地增值税的开发成本进行扣除吗？84、土地使用权再转让如何缴纳土地增值税？四、扣除项目（开发成本）——土地征收及拆迁补偿费85、拆迁安置形式不同应如何处理拆迁补偿费？86、企业收取的拆迁补差价款是否缴纳营业税、土地增值税？87、政府返拆迁补偿是否缴纳土地增值税？88、拆迁还房如何进行账务处理？89、含有拆迁补偿回迁房的开发项目土地会计成本与税收成本如何计算？90、“拆一还一”涉税事项如何处理？91、“拆一还一”等面积部分土地增值税的计税收入如何确定？92、“拆一还一”如何进行账务及土地增值税税务处理？五、扣除项目（开发成本）——前期工程费93、如何归集和分配前期工程费有利于降低税负？94、劳务费取得的发票是否可以作为前期工程费计入企业所得税、土地增值税的扣除项目金额？95、施工工地的垃圾清理费，高压电线拆迁费应记入何科目？96、挖土石方的费用是记入“前期工程费”还是“建安工程费”？97、土地开发前发生的平整费用应如何处理？98、房地产前期工程费有哪些项目、费率是多少？99、塔吊基础安装应开什么票？六、扣除项目（开发成本）——开发间接费100、房企单独修建的售楼部、样板房等营销设施费，在土地增值税清算中如何扣除？101、开发期间的利息支出是否可以作为土地增值税加计扣除的基数？102、将开发间接费用在“管理费用”账户核算能否在土地增值税税前扣除？103、工程部、预算部的工资是否应该记入开发间接费用？104、物业管理启动费可以在土地增值税税前扣除吗？105、开发间接费如何进行账务处理？106、房地产企业支付的工程部员工社会保险费能否计入开发间接费？107、房地产企业的监理费记入“建筑安装工程费”还是“开发间接费用”？108、房地产开发公司具体费用归属应如何判定？109、房地产开发企业修建的临时的售楼处、样板房及其装修费用在土地增值税清算时是否允许扣除？【陈注；是否同100项】110、工程预算部、开发部、技术部的工资计入“开发成本”还是“期间费用”？111、房地产开发企业开发间接费在完工开发产品和未完工开发产品之间如何进行分配？依据是什么？112、土地增值税清算中与房地产有关的费用计算是按比例与实际发生熟低原则扣除吗？七、扣除项目（开发成本）——建筑安装费113、预付账款可否在土地增值税清算时计入开发成本？114、装饰成本可否加计扣除？115、精装房的装修费是否可以在土地增值税税前扣除？116、甲供材料如何在土地增值税税前扣除？117、建筑安装工程费如何进行会计核算？118、审核土地增值税扣除项目的建筑安装工程费时应重点关注哪些方面？八、扣除项目（开发成本）——基础设施费119、房地产企业绿化成本关于土地增值税的涉税风险有哪些？120、绿化工程应该开具什么发票？121、基础设施附加费如何在土地增值税前作费用扣除？九、扣除项目（开发成本）——公共配套设施费122、配套车库的预征率如何确定？【参照61、122、127、174项】123、清算时用于出租的地下停车场面积是否属于可售面积？124、房地产开发企业缴纳城市基础设施配套费如何进行税收处理？125、房地产公司转租人防工程是否缴纳土地增值税？126、尚未建造或尚未完工的公共配套设施能否采取预提的方式计提成本？127、转让地下车库如何进行账务处理？【参照61、122、127、174项】128、外商投资房地产开发企业2008年以前不同步开发配套设施可否预提计入房屋等开发成本？129、请举例说明幼托设施配套费如何进行预提核算？十、与转让房地产有关的税金130、“与转让房地产有关的税金”是否包括堤防费？131、房地产企业将外购楼盘转让清算时契税如何扣除？132、计算土地增值税时印花税是否可以扣除？133、商品房建设期间缴纳的土地使用税应计入开发成本还是管理费用？134、土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？135、房地产开发企业清算时补缴土地增值税是否加收滞纳金？136、地方教育附加可否在土地增值税清算中扣除？137、企业转让旧房及建筑物，如何缴纳土地增值税？138、受让土地使用权时缴纳的契税能否在计算土地增值税时扣除？139、房产企业预缴营业税及土地增值税在税前如何扣除？140、非房地产企业计算土地增值税时印花税如何扣除？141、预售缴纳的营业税在土地增值税清算时可以扣除吗？142、预缴的土地增值税是否可以扣除？预缴土地增值税怎样进行会计处理？十二、费用扣除（期间费用）【书上是；与转让房地产有关的费用】143、未发生借款利息支出时计算房地产费用按照5%还是10%扣除？144、向土地整理储备中心支付的违约金、利息等能否计入开发成本？145、对计入开发成本的利息支出是否允许扣除？146、因土地纠纷而发生的诉讼费、律师费能否计入开发间接费用？147、代理费用在土地增值税清算中应如何处理？148、开发部、工程预算部与技术部的工资能否记入“开发间接费用”科目？【陈注；103、110项有点相同】149、企业向民间借贷所发生的利息支出是否可以据实扣除？150、国土局收取的地价款滞纳金能否在土地增值税清算时作为取得地价支付的金额扣除？151、土地闲置费在土地增值税清算时是否允许扣除？152、获取得土地使用权支付的税费如何处理？153、贷款银行收取的“财务顾问费”如何在企业账目上列支？154、房企上交的维修基金在土地增值税清算时可否计入开发成本扣除？155、房地产开发企业扣留的质保金可否税前扣除？156、参加土地竞拍时支付的佣金等费用可否作为土地增