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1一、单项选择题1、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。（计算结果保留整数）A、1374850B、1069900C、1321775D、1273325【正确答案】B【答案解析】委托加工物资消费税组成计税价格＝（979000＋29425）÷（1－5％）＝1061500（元），受托方代扣代缴的消费税＝1061500×5％＝53075（元），B材料实际成本＝979000＋29425＋9032×（1-7%）＋53075＝1069900（元）。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。A、720B、737C、800D、817【正确答案】A【答案解析】收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。3、巨人股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量为10000个，账面成本为1000万元，市场销售价格1260万元。该公司已于2011年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2012年4月10日向乙公司提供20000个G产成品，合同单价为0.127万元。为生产合同所需的G产品，巨人公司期末持有M材料库存200公斤，用于生产10000件G产品，账面成本共计800万元，预计市场销售价格为900万元，估计至完工尚需发生成本500万元，预计销售20000个G产品所需的税金及费用为240万元，预计销售库存的200公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元，则巨人公司期末存货的可变现净值为（）万元。A、18002B、1930C、2300D、2170【正确答案】A【答案解析】该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为20000个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格（10000×0.127＝1270）确定预计售价。M材料是为了专门生产其余10000个G产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同价格1270万元作为其可变现净值的计算基础。因此，两项存货的可变现净值＝（10000×0.127－240/2）＋（10000×0.127－500－240/2）＝1800（万元）。4、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A、可变现净值等于存货的市场销售价格B、可变现净值等于销售存货产生的现金流入C、可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D、可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【正确答案】D【答案解析】可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。5、C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A、30B、5C、24D、6【正确答案】B【答案解析】（1）甲产品的可变现净值＝90－12＝78（万元）；（2）甲产品的成本＝60＋24＝84（万元）；（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于成本84万元，表明原材料应该按可变现净值与成本孰低计量。（4）A材料可变现净值＝90－24－12＝54（万元）；（5）A材料应计提的存货跌价准备＝60－54－1＝5（万元）。6、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万3元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A、－0.5B、0.5C、2D、5【正确答案】B【答案解析】（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）；（2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）；（3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；（4）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。7、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A、0B、30C、150D、200【正确答案】C【答案解析】配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。8、某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2010年年末存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2011年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2011年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2011年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2011年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2011年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2011年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”分别反映为（）万元。A、0，－74B、0，－4C、0，0D、－6，1【正确答案】C【答案解析】2011年年初已计提的存货跌价准备4万元，2011年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2011年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故2011年累计计入资产减值损失的金额为0。9、甲公司系上市公司，2010年年末库存乙原材料账面余额为1000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为880万元。预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A、355B、455C、255D、323【正确答案】C【答案解析】（1）丙产成品的生产成本＝1000＋300＝1300（万元），丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：880－55×80％＝836（万元）；无合同部分：（1100－55）×20％＝209（万元），分别与其成本1300×80％＝1040（万元）和1300×20％＝260（万元）比较，均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。乙原材料的可变现净值也应区分：①有合同部分：880－55×80％－300×80％＝596（万元）；②无合同部分：（1100－55－300）×20％＝149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1000×80％－596）－0]＋[（1000×20％－149）－0]＝255（万元）。10、2010年12月31日，甲公司库存A原材料的账面成本为400万元，可用于生产100台B设备。该公司已于2010年11月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2011年3月23日向乙公司提供100台B设备，合同单价为5.8万元,；B产品的市场售价为每台5.6万元。将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工成本230万元。预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为20万元。该批A原材料的市场售价为380万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为15万元。假定不考虑其他因素，则2010年末甲公司A原材料在资产负债表上“存货”项目中应列示的金额为（）万元。A、400B、3305C、70D、560【正确答案】B【答案解析】由于A材料是为生产B设备而持有的，因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现净值＝5.8×100－20＝560（万元），B产品的成本＝400＋230＝630（万元），因为A材料所产生的B产品可变现净值低于其成本，所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值＝5.8×100－230－20＝330（万元），应计提的存货跌价准备＝400－330＝70（万元），在资产负债表上存货项目中列示的金额为400—70＝330（万元）。【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】11、某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（）万元。A、281B、290C、261D、210【正确答案】B【答案解析】一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋19＋10＝290（万元）。【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】12、A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。则2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（）万元。A、4400B、4136C、4536D、4800【正确答案】C【答案解析】由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4000台小于销售合同约定数量5000台，因此该批计算机的可变现净值应以约定的价格4000台×1.20＝4800（万元）作为计算基础。该批计算机的可变现净值＝4800－264＝4536（万元）。613、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），