地方税基本知识

地方税基本知识一、目前地税局征收的税种及代征的费金（一）税种1、营业税。2、企业所得税。3、个人所得税。4、资源税。5、土地增值税。6、城镇土地使用税。7、房产税。8、车船税9、城市维护建设税10、印花税11、教育费附加与地方教育附加12、契税13、耕地占用税（二）费金1、基本养老保险费2、残疾人就业保障金3、地方教育附加4、工会经费5、文化事业建设费6、水利建设基金7、价格调节基金二、各税种的税目及税率或征收率(一)营业税营业税税目及税率表税目税率备注交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业5-20%湖南省规定税率为10%。网吧为5%。服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%对个人的营业税起征点为：按期纳税的，月营业额20000元；按次纳税的，每次(日)营业额500元。(二)企业所得税企业所得税税目及税率：根据税务调整后的企业利润，依照25%的税率征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。按照国家税务总局和省国地税局的文件规定，目前我区房地产开发企业的企业所得税绝大部分实行核定征收，按销售收入的3%征收。(三)个人所得税个人所得税税目税率表税目税率备注工资、薪金所得3%--45%的超额累进税率月费用扣除标准为3500元。一般由支付工资薪金单位代扣代缴。个体工商户的生产、经营所得5%--35%的超额累进税率永州市大部分实行核定征收，按行业制定不同的征收率对企事业单位的承包经营、承租经营所得5%--35%的超额累进税率永州市大部分实行核定征收，按行业制定不同的征收率稿酬所得20%按应纳税额减征30%劳务报酬所得20%对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。特许权使用费所得20%利息、股息、红利所得20%财产租赁所得20%财产转让所得20%偶然所得20%其他所得，20%(四)资源税资源税税目税率表税目税率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿每吨2-30元六、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元七、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元永州市应税矿产品资源税核定税额幅度表单位：元矿产品名称单位税额每吨车船载矿税额每吨车船月采矿税额月人均采矿税额每度电耗缴税额每枚雷管耗用税额石灰石1.51.5—380—1803—65—10大理石33—6120—3005—128—16锰矿石24—12400—80010—802煤0.50.5—110—240.6—12—4锑矿石0.82—55—101—210—20锡矿石0.82—55—101—210—20铁矿石1130—7060—13010—30200—400铜矿石1.44—88—181—315—30铅锌矿38—1818—403—630—60高岭土33—660—16060—903—630—60未列的其他非金属矿0.50.5—130－10010—30(五)土地增值税土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。目前冷水滩区地税局对房地产交易土地增值税实行查帐征收和核定征收两种方式。实行查帐征收的，先按预征率预征，然后进行清算。预征率为：普通标准住宅1.5%；非普通标准住宅（含车库等）2%；别墅、写字楼、营业用房等3%；单纯转让土地使用权5%。核定征收率为：普通标准住宅5%；非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等6%。(六)城镇土地使用税根据生产经营单位或个人实际占用土地面积及所处路段按照每平方米0.9元至12元按年征收，分季缴纳。(七)房产税用于生产经营的，根据房产原值扣除20%后的余值按1.2%计算缴纳，实行按年征收，分季缴纳。用于出租的，按照租金收入的12%计算缴纳，实行按月征收。湖南省目前对个人出租房产的税收规定是：对个人出租住房，不分地区与用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的综合征收率；月租金收入1000元以上，按6%的税率征收。对个人非住房出租的综合征收率为6%与12%两档，即月租金收入1000元以下者（含1000元），综合征收率为6%（只征6%的房产税）；月租金收入1000元以上者，综合征收率为12%（房产税6%、营业税5%、个人所得税1%）。(八)车船税湖南省车船税税目税额表税目计税单位年适用税额备注乘用车[按发动机气缸容量（排气量）分档]1.0升（含）以下的每辆120元核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元1.6升以上至2.0升（含）的360元2.0升以上至2.5升（含）的720元2.5升以上至3.0升（含）的1920元3.0升以上至4.0升（含）的3120元4.0升以上的4800元商用车客车中型客车每辆480元核定载客人数9人以上20人以下大型客车600元核定载客人数20人（含）以上，包括电车货车整备质量每吨84元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨42元按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨84元不包括拖拉机轮式专用机械车整备质量每吨84元摩托车每辆36元船舶机动船舶小于或等于200吨净吨位每吨3元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算201吨至2000吨净吨位每吨4元2001吨至10000吨净吨位每吨5元10001吨及其以上净吨位每吨6元游艇艇身长度不超过10米艇身长度每米600元艇身长度超过10米但不超过18米艇身长度每米900元艇身长度超过18米但不超过30米艇身长度每米1300元艇身长度超过30米艇身长度每米2000元辅助动力帆艇艇身长度每米600元(九)城市维护建设税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%。(十)印花税印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1．购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2．加工承榄合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3．建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4．建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5．财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6．货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7．仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8．借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9．财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10．技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11．产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12．营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元立帐簿人13．权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人(十一)教育费附加与地方教育附加教育费附加与地方教育附加，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。教育费附加与地方教育附加征收率如下：教育费附加为3%，地方教育附加为2%。(十二)契税根据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格依3-5%的税率征收。144平方米以下的家庭唯一住房减按2%征收契税，90平方米及以下家庭唯一住房减按1%征收契税。(十三)耕地占用税耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。冷水滩区的平均税率大约为每平米25.6元。三、各行业综合征收标准(一)个体实行核定征收的综合征收率个体税收综合征收率表(附后)(二)房地产行业综合征收率房地产一体化综合征收率表(附后)普通住房与非普通住房认定标准：普通住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米或套内建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。不满足上述条件的，一律认定为非普通住房。（三）地税部门代征的费金代收费金一览表(附后)个体税收综合征收率表（适用于城区，乡镇或农村只有城建税税率的区别）行业商业工业修理修配业娱乐业交通运输业代开货物运输发票邮电通信业金融保险（含典当业，但不含死当）文化体育业服务业财产转让(除不动产和无形资产外)盈利性医疗诊所及其他农产品加工其它工业歌舞厅、酒吧网吧广告其他文化体育业营业税无无无无10%5%3%3%3%5%3%3%5%无免个人所得税附征率1.5%1%1.5%1.5%2.5%2.5%2%1.5%1.5%2.5%1.5%1.5%1.8%1%1.5%城建税7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%无免教育费附加和地方教育附加5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%无免文化事业建设费无无无无3%3%无无无无3%无无无无水利建设基金0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%综合征收率1.92%1.42%1.92%1.92%16.76%11.16%5.42%4.92%4.92%8.16%7.92%4.92%7.46%1.06%1.56%征收范围电器、成衣、副食、烟酒、水果、药品、鞋帽、大小百货、南货日杂等商品流通环节的各种商品和货物等工业加工、食品加工、家具加工和其它行业性的加工等各类车辆机械的修理修配以及他修理修配行业等歌舞厅卡拉OK游艺业康乐球高乐夫球、电子游戏等以及其它娱乐业等公路、内河货物运输业、其他运输业以及搬运装卸等报刊发行邮务物品销售及其它邮政业务；电报、电传、电话、电话安装，电信物品销售及其他电信业务等贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业等表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务等饮食业代理业旅店业旅游业仓储业租赁业广告业临时经营、服务收入和其他服务业等（包括窗口开票部分）盈利性医疗诊所、学校等如果有符合印花税征收条件的凭证，应当按不同应税凭证征收印花税；涉及到房屋等不动产和土地使用权转让的按房地产销售税收管理。代收费金一览表费金名称征收范围计费依据征收比例备注1、基本养老保险费从事生产经营的外商投资企业（包括中外合资、中外合作、外商独资和香港、澳门、台湾同胞投资企业及外商投资企业分支机构）及其中方职工和私营企业及职工。外商投资企业、私营企业职工个人缴纳基本养老保险费的基数为本人工资额。外商投资企业、私营企业缴纳基本养老保险费的基数为企业职工个人缴费工资基企业缴费比例为20%。个人缴费比例为8%。数之和。2、残疾人