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www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理培训报告Allpku00318机密本文件专为客户使用分发、引用和复制----即使是节选方式----给第三方使用需事先得到北大纵横公司的书面认可Allpku-qlep00307page2www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算概念界定预算管理目录母子公司预算管理全面预算管理预算管理现状概述Allpku-qlep00307page3www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理是财务资源管理的重要内容财务战略管理财务人员管理预算管理筹资管理资金管理财务信息管理财务管理模式财务管理财务管理制度财务资源管理财务管理体制经营预算财务预算Allpku-qlep00307page4www.cnshu.cn庞大的管理资料库•预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排•细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划•预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范•预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照•预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象什么是预算？Allpku-qlep00307page5www.cnshu.cn庞大的管理资料库计划管理与预算管理的差异性传统计划管理现代预算管理形式复杂而广泛简明扼要内容数量化的资料评价、估计、假设、判断组织大量的预测少量的预测，以提出优劣方案的方式进行预言时间选择时间跨度长时间跨度短，经常审查滚动式周期，采取时间上的滚动预算主要动力来自计划员来自公司最高管理层管理方式计划员收集、加工资料并将计划印发给各管理部门目的是使各级管理部门参与，不是为计划而计划•预算管理的基本思想：•在市场经济条件下，充分体现计划与市场两种机制的有机结合，是”市场中的计划“，也是”计划中的市场“”市场中的计划“是指市场的竞争性和风险性使得管理者必须借助于市场预测进行预测管理。预测管理的市场导向性表明，预测管理是反风险的，即当企业面临市场瞬息万变的状况下，企业应对风险的态度是以预算管理方式来以变制变、以动制动，而不是被动的接受风险，受制于风险。因而，“”市场中的计划“的意义就是减少风险、降低交易成本的一种内在机制•”计划中的市场“，是指企业预算管理不是任意主观的，它必须以客观存在着的市场为前提，离开市场的计划将是无本之木，无源之水。Allpku-qlep00307page6www.cnshu.cn庞大的管理资料库计划与预算的作用•战略上–激发与价值创造相一致的长期行为举止—明确未来的目标、方向–保证整个组织的目标一致，战略相互联接—预期性、计划性、实施的监控性–明确原因与结果的关系—有利于绩效评估–验证战略的计划假设•战术上–沟通协调战略目标的实施–根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标–接收反馈，修改业绩改进计划以达到营运目标–通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成–以增值的计划活动为中心Allpku-qlep00307page7www.cnshu.cn庞大的管理资料库我们预想中的计划和预算管理的未来•战略层面:•通过平衡绩效指标来具体定义战略期望•向所有人传达与共享同一个清晰的企业战略愿景•运营层面:•战略目标被转化和订制为清晰的计划和预算目标；通过财务模型进行不同的情景模型，使得经理们可以在对全部关键成功因素进行有效关联的基础上进行预测•根据运营情况变化进行调整的方法得以运用•以由上至下的战略方向为指导，将底层的业务活动与战略建立直接的关联，建立从下到上的实施计划•组织层面:•由战略目标驱动组织和个人目标的设立和评估•保证表现与奖励在各个层面上都紧密相关–平衡计分卡是一种在整合企业的战略目标和平衡绩效度量的基础上，抓住关键成功因素、监控计划执行进度和揭示将来绩效指标目标的管理系统目标考量财务面“我们在股东眼里的表现？”目标考量客户面“我们在客户眼里的表现？”目标考量内部运营面“什么是关键成功因素，什么业务流程是最优？”目标考量学习与成长面“我们能保持创新，变化和不断提高？”使命和策略Allpku-qlep00307page8www.cnshu.cn庞大的管理资料库•业务战略与实际的实施运行相结合•对业务表现进行持续的管理和控制，使之与战略同步•把企业的整体目标转化为每个主要业务单元的目标，再转化成相应的行动远景与战略运营总结和竞争分析平衡记分卡现实结果运营计划滚动计划平衡记分卡、运营总结、营运计划和预算制定相结合合理的计划和预算管理流程体系对于把战略转化为行动起着决定性的作用Allpku-qlep00307page9www.cnshu.cn庞大的管理资料库–衡量战略完成情况，提供制定战略决策的基本原则的流程–衡量位于重要战略地位的计划和流程的完成情况，提供制定运作决策的基本原则的流程–衡量位于重要战略地位的部门和个人目标的完成情况，提供制定奖惩决策的基本原则的流程战略评估平衡记分卡战略反馈个人表现评估个人目标设定奖惩系统员工发展组织层面计划与预算业务进程汇报业务改进运营层面战略层面合理的计划和预算管理流程体系对于把战略转化为行动起着决定性的作用－续Allpku-qlep00307page10www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算目标与公司战略的关系预算目标与公司战略的差异性预算目标与公司战略的相互关系预算目标公司战略比较因素时间1年3—5年预算目标必须体现公司战略的要求，企业不同发展时期的战略趋向不同，则预算目标的定位也不同范围中短期特定任务的完成企业长远目标的实施环境企业内外部环境中长期发展规划和资源配置主要为企业经营战略计划实施提供支持和保证指标侧重于财务指标及其细化，以便于经营状况、经营成果的具体规划、控制和考评更侧重于宏观指标，不具体仅具有指导意义Allpku-qlep00307page11www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理与战略管理的关系行业特点战略重点预算管理目的预算重点行业特点新兴行业市场不确定因素较高；技术产品标准化程度低；市场障碍较小；潜在市场需求大迅速占领市场，成为行业领导者开拓市场，增加销售收入销售预算成熟行业顾客相对比较成熟，市场开拓空间较小，利润率低技术创新和产品创新；降低经营成本最大限度的实现利润额利润预算衰退行业销售持续下降；竞争反复往常；利润率很低调整企业投资方向，实现战略转移投资薪酬率投资预算和日常经营预算特点预算模式竞争战略成本领先战略具有规模经济、专业技术、生产制造成本低的竞争优势采取成本为核心的预算模式差异化战略具有品牌形象、产品性能、服务特色等方面的竞争优势采取以销售和利润为核心的全面预算模式Allpku-qlep00307page12www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理与产品生命周期的发展战略的关系行业特点主要风险因素战略重点预算管理目的预算重点企业/产品生命周期进入期外部市场存在很大的不确定因素；市场投入很大产品定位及投资风险；融资风险；新产品开发风险市场调研、营销销渠道建设保证产品销售成功资本预算成长期产品在市场初步得到认同，市场投入进一步加大产品销售经营风险；现金流负值产生的财务风险市场占有率落实营销战略；以销定产。销售预算成熟期相对稳定的市场份额和现金流持续经营压力与风险；成本下降压力和风险技术创新和产品创新；降低经营成本实现目标利润成本预算衰退期市场萎缩，产品逐渐退出市场，但具有大量的应收账款退出壁垒风险；新行业进入壁垒风险。调整企业投资方向，寻求新的经济增长点保证现金的收回和合理的支出，是现金流量得到合理利用现金流量管理和控制Allpku-qlep00307page13www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理模式集中型预算管理模式分散型预算管理模式折中型预算管理模式预算管理委员会财务部预算管理委员会财务部预算管理委员会财务部编制方法自上而下自下而上自上而下与自下而上相结合责任内容编制并下达预算；监督预算执行；考核预算管理效果负责预算、编制、执行和管理审批下达；结果考核负责预算审核、监督和管理确定预算目标和预算优先领域；协调并审批；过程控制；结果考核负责预算审核、监督和管理责任部门预算管理委员会负责审批审批；财务部负责管理；各部门负责实施（但不作预算）预算管委员会负责审批；财务部负责管理；各部门参与预算编制并实施执行预算管委员会负责审批；财务部负责管理；各部门参与预算编制并实施执行预算重点全面预算公司重点做资本竞价与资本预算，各部门及各子公司、分公司做全面预算公司重点做资本预算、业务预算，各部门及各子公司、分公司做较全面参与预算适用情况产品单一型集团公司；规模较小的公司；经营管理不太规范的公司资本型集团公司、大型多元化业务发展公司具有一定规模而且具有一定管理能力和控制能力的公司Allpku-qlep00307page14www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算概念界定预算管理目录母子公司预算管理全面预算管理预算管理现状概述Allpku-qlep00307page15www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理的目的•通过预算管理，反映一定时期企业的资产与盈利的状况，达到出资者保值增值的目的•通过预算管理，反映企业经营行为所发生的收支状况，使出资者了解企业，实现出资者保值增值的途径、手段、方式和措施，从而给出资者提供资信保证•通过预算体系，全面建立企业责任制度和目标体系，为出资者保证增值目标实现坚定信心•通过预算体系，使出资者与经营者或企业之间的利益协调预算的最终目的就是达到股东利益最大化，市场价值最大化。Allpku-qlep00307page16www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算管理原则•一一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖、全程监控•划划分可控和不可控范围，并将不可控因素纳入预算•自自上而下和自下而上相结合•省•坚持收支两条线•预预算内额度授权和预算外程序审批相结合•事事前预算、事中监控、事后评价相结合•柔柔性控制与刚性控制相结合•实进行重大事项、例外事项预算报告制度和定期开展预算执行情况分析制度Allpku-qlep00307page17www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算在财务控制中的地位战略计划长远目标短期目标短期计划预算反馈监控实际活动纠正措施调查比较实际效果与计划结果计划控制Allpku-qlep00307page18www.cnshu.cn庞大的管理资料库销售费用预算直接材料预算制造费用预算销货预算生产预算直接人工预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表现金预算资本支出预算销货预测期末存货预算其他收支预算营业预算财务预算预算管理内容Allpku-qlep00307page19www.cnshu.cn庞大的管理资料库财务预算短期财务预算现金收支预算信用预算营运资本预算财务费用预算现金收入预算现金支出预算长期财务预算长期设备资金预算长期资本支出长期资金调度长期投资预算增资计划公司债发行计划贷款计划预算管理内容——财务预算Allpku-qlep00307page20www.cnshu.cn庞大的管理资料库预算实行预算管理委员会、财务部和部门三级管理预算管理委员会财务部部门预算管理委员会：方案一预算管理委员会是董事会常设机构，主要由董事长、财务专家及相关董事组成，总经理、财务总监（财务部经理）可列席。方案二：预算管理委员会为管理层常设机构，由总经理、副总及中层管理人员主要职责：（1）负责预算管理制度的审议（2）负责预算方案的审议（3）负责预算管理绩效的评估财务部：负责预算方案的执行和管理。主要职责：（1）负责编制预算方案（2）负责预算方案实施过程的监督和管理（3）协助预算管理委员会对预算方案实施效果的评估部门：协助财务部制订预算计划主要职责：（1）根据本部门的经营计划、工作目标，制订本部门的预算方案（2）协助财务部制定总体预算