基于会计政策选择的纳税筹划研究

武汉工程大学本科毕业（设计）论文I目录摘要..................................................................IIIABSTRACT...................................................................IV第一章绪论............................................................11.1研究意义..............................................................11.2会计政策的概念........................................................11.3纳税筹划的概念........................................................2第二章会计政策理论.....................................................32.1会计政策选择产生的原因................................................32.2会计政策的选择动机....................................................32.3会计政策选择的客观影响................................................4第三章纳税筹划理论.....................................................53.1纳税筹划的特点........................................................53.2进行纳税筹划对企业管理的意义..........................................53.3我国纳税筹划的市场现状和发展趋势......................................63.4纳税筹划与相似概念的区别..............................................6第四章基于纳税筹划的方法的会计政策选择...............................84.1折旧方法的选择........................................................84.2存货计价方法的选择....................................................84.3发行债券折价、溢价摊销方法的选择......................................94.4费用摊销方法的选择....................................................94.5长期股权投资核算方法的选择............................................9第五章基于纳税筹划的费用的会计政策选择..............................115.1纳税筹划的费用会计政策选择...........................................115.2纳税筹划的收入会计政策选择...........................................12第六章实施纳税筹划时应关注的问题.......................................146.1正确认识纳税筹划的市场空间...........................................146.2运作纳税筹划业务的前提条件...........................................156.3纳税筹划的基本条件...................................................16武汉工程大学本科毕业（设计）论文II6.4税收簿划人员必须具备丰富的专业知识和良好的职业道德...................166.5成功进行纳税筹划的充分条件...........................................17结束语.......................................................................18参考文献.................................................................19致谢....................................................错误!未定义书签。武汉工程大学本科毕业（设计）论文III摘要税务筹划是会计政策的选择中的一种，因为其成本低，操作特性，在现实生活中得到广泛的关注。应该是会计政策和税收规划的基本理论，充分利用现有的国家税收政策和法规，通过合理的税务筹划，以最大限度地减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到企业和国家的共赢。企业会计政策选择必须致力于公平地呈现预期的税收负担之间的关系。但是，在税收策划中必须注重会计政策选择等问题。本文通过分析影响纳税的几个主要问题，力求寻找到合法、合理的避税途径，实现为企业“减负”的目的。关键词：会计政策选择理论研究会计政策税务筹划武汉工程大学本科毕业（设计）论文IVABSTRACTTaxplanningisachoiceofaccountingpolicy,becauseofitslowcost,andoperationalcharacteristicsofwidespreadconcerninreallife.Shouldbethebasictheoryofaccountingpoliciesandtaxplanning,makefulluseoftheexistingnationaltaxpoliciesandregulations,throughreasonabletaxplanningtominimizetaxcostsandtoseeklegitimateeconomicinterestsinordertoachieveawin-winsituationforcompaniesandcountries.Enterpriseaccountingpolicychoicemustbecommittedtothefairpresentationoftheexpectedrelationshipbetweenthetaxburden.However,taxplanningmustfocusonthechoiceofaccountingpoliciesandotherissues.Themainissuesofthispaper,byanalyzingtheimpactofthetax,andstrivetofindalegitimateandreasonabletaxavoidancewaytoachievethepurposeoftheburdenfortheenterprise.Keywords：Accountingpolicy；choicetheory；accountingpolicies；taxplanning武汉工程大学本科毕业（设计）论文1第一章绪论纳税筹划是在符合立法的精神，纳税人使用的具体条款及税法的规定，并有一定的方法和技巧，通过合理规划和安排尚未发生或已发生的应税行为，以纳税成本和纳税风险。包括两方面的含义：一是在合法的前提下最轻的，整体税收负担；二是规范的基础上涉税损失减少。相对现行的纳税筹划方法，有四：一是税率筹划；二是税基规划;三是利用税额筹划;四是通过转嫁税务负担进行筹划。无论你选择哪种方法，选择必要的会计政策是密切相关的，也可以说，会计政策选择的税务规划的基石，并确定纳税筹划的成功或失败。1.1研究意义随着社会经济的发展，纳税筹划日益成为纳税人理财或者经营管理中一个重要组成部分。纳税筹划又称为税务筹划，是指纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税的一种方法和手段。纳税筹划不同于偷税、漏税，而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。纳税筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。纳税筹划在企业会计政策选择中的运用，是指企业在选择会计制度时应考虑税收因素，使其技能依法纳税又能充分享受税法所规定的权利和优惠政策，实现企业价值最大的账务目标。相对于其他纳税筹划活动而言，通过在企业会计政策选择中运用纳税筹划，具有成本低、可操作性强、不改变企业正常的生产经营活动和经营方式的特点，同时无需受到企业内部经济、技术的限制。正因为这些特有的优势，是的会计政策选择中的纳税筹划日益受到企业的重视。1.2会计政策的概念会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等。具体业务所遵循的会计政策，如应收账款等各种资产武汉工程大学本科毕业（设计）论文2的入账价值的规定，收入确认的原则，计提各种准备的范围和标准，债务重组、非货币性交易的处理原则。这些是企业必须遵循的，不受纳税筹划的影响。另一类是可选择的会计政策：如具体会计政策的选择，具体包括：①坏账准备计提方法、比例等由企业自行确定；②八项资产减值准备的提取由企业自行确定；③短期投资的期末采用成本与市价孰低法，即可以采用投资总体、类别和单项投资计提准备；④存货计价方法可选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等确定；⑤股权投资可以采用成本法和权益法；⑥固定资产折旧核算可以选择年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的预计使用年限、预计净残值由企业根据具体情况确定；⑦所得税的核算可以选择应付税款法和纳税影响会计法。在纳税影响会计法中又可以选择递延法和债务法。1.3纳税筹划的概念对于“纳税筹划”的概念，理论界和实务界对于纳税筹划的理解也有相当大的差异，笔者将纳税筹划概括定义为：纳税筹划是纳税人依据所涉及的税种和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。武汉工程大学本科毕业（设计）论文3第二章会计政策理论我国具体会计准则第28号《会计政策、会计估计变更和差错更正》中定义：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理会计研究方法。其中原则是指按企业会计准则规定的适合于企业会计核算所采用的具体会计原则；基础是指为了将会计原则应用于交易或事项而采用的基础，主要是计量基础，包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等；会计处理方法是企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定采用或者选择的、适合本企业的具体会计处理方法。在我国，会计准则属于法规，会计政策所包含的具体盈余管理会计原则、基础和具体会计处理方法由会计准则规定。企业基本上是在法规所允许的范围内选择适合本企业实际情况的会计政策。所以，会计政策具有强制性和多层次的特点。2.1会计政策选择产生的原因2.1.1会计政策选择产生的客观原因①政府的协调意愿；②企业的独特性；③法律法规的宽容性。《会计法》第办理会计事务的具体方法；《企业会计准则》赋予企业在较大的范围和空间内根据自身需要的实际情况设计、制定、选用具体的会计原则、方法，使