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第1页共8页《基础会计》平时作业讲评（2）《基础会计》平时作业（2）涉及全书经济业务处理的内容，也是本课程的重点。从本次作业完成情况来看，同学们对这些知识掌握不太好，出错率较高，需要引起注意。1．习题一，主要考核会计分录的编制和总账的登记。从题目设计看，经济业务较简单，只需运用借贷复式记账法的原理即可对发生的经济业务进行处理。完成此题时要注意账户的格式和登记方法。本题的参考答案如下：（登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略）（1）根据经济业务如下：①借：银行存款500000贷：实收资本500000②借：无形资产100000贷：实收资本100000③借：银行存款300000贷：短期借款300000④借：固定资产5500000贷：实收资本5500000⑤借：长期借款350000贷：银行存款350000⑥借：原材料70000贷：实收资本70000（2）登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略。2．习题二，主要考核会计分录的编制、总账及“在途物资”或“原材料”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及材料采购业务的核算，本题会计分录的编制较简单，但要注意材料采购成本的确定，材料采购成本一般包括材料的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和因整理挑选而发生的毁损等费用。其中，买价是指进货发票所开列的货款金额；外地运杂费是指从外地销货单位运达本企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、包装费和整理费等。材料采购成本计算，就是把发生的材料买价和采购费用，按照材料的品种分别进行归集，计算出各种材料的总成本和单位成本。属于直接费用的买价和能分清的采购费用，可根据发票金额直接计入各种材料的成本中；不能分清的运杂费等采购费用一般属于共同费用，必须通过一定的材料在各种材料之间进行分配，通常采用的分配标准有材料的重量、体积和买价等。本题按要求是按材料重量进行分配，即：运费分配率＝750÷（50＋100）＝5元/吨甲材料应分摊运费＝50×5＝250元乙材料应分摊运费＝100×5＝500元本题的参考答案为：（1）根据经济业务编制会计分录如下：①借：在途物资——甲材料42750第2页共8页——乙材料60500贷：应付账款——广州某单位103250②借：其他应收款——张某3000贷：库存现金3000③借：在途物资——丙材料6300贷：银行存款6300④借：应付账款——广州某单位103250贷：银行存款103250⑤借：在途物资——甲材料80600贷：银行存款80600⑥先计算材料采购成本如下表：材料采购成本计算表2001年3月单位：元根据上述计算结果编制会计分录如下：借：原材料——甲材料42750——乙材料60500——丙材料6300贷：在途物资——甲材料42750——乙材料60500——丙材料6300（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“在途物资”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。3．习题三，主要考核会计分录的编制、总账及“生产成本”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及生产过程材料消耗、人工消耗、固定资产消耗以及制造费用发生等业务的核算，本题的关键是归集制造费用并进行分配，确定产品实际生产成本。本题的参考答案为：（1）根据经济业务编制会计分录如下：①借：生产成本——子产品30000项目甲材料乙材料丙材料总成本(50吨)单位成本总成本(100吨)单位成本总成本(1200公斤)单位成本1.买价2.采购费用425002508505600005006005600030050.25材料采购成本427508556050060563005.25第3页共8页——丑产品42000贷：原材料——甲材料50000——乙材料22000②借：制造费用3000贷：周转材料3000③借：管理费用5850库存现金4150贷：其他应收款10000④借：制造费用50贷：库存现金50⑤借：制造费用4000管理费用900贷：银行存款4900⑥a.提取现金借：库存现金56000贷：银行存款56000b.发工资：借：应付职工薪酬56000贷：库存现金56000C．结算工资借：生产成本——子产品20000——丑产品16800制造费用8200管理费用11000贷：应付职工薪酬56000⑦借：制造费用290管理费用560贷：库存现金850⑧借：管理费用2000贷：库存现金2000（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“生产成本”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。4．习题四，主要考核会计分录的编制、总账的登记和试算平衡表的编制。从题目设计看，其内容主要涉及产品销售、货款结算支付等业务的核算，发生额试算平衡表是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的平衡关系，来检查本期账户借贷方发生额记录是否正确而编制的平衡表。企业发生的每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，分别记入两个或两个以上相关账户的借第4页共8页方和贷方，借贷双方的发生额必然相等。推而广之，将一定时期内的经济业务全部记入有关账户之后，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然相等。本题的参考答案为：根据经济业务编制会计分录如下：①借：银行存款162000贷：主营业务收入——子产品72000——丑产品90000②借：银行存款12000贷：应收账款——某单位12000③借：应收账款——外地某公司42600贷：主营业务收入——子产品24000——丑产品18000银行存款600④借：销售费用1250贷：库存现金1250⑤借：销售费用5000贷：银行存款5000⑥借：营业税金及附加6120贷：应交税费——应交城市维护建设税6120注：试算平均表的编制请参照作业一评讲。5．习题五，主要考核权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。权责发生制又称应收应付制，是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。其主要内容是：凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；反之，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不作为本期的收入和费用。收付实现制又称现收现付制，它是以款项实际收付的标准来确认本期的收入和费用的一种会计处理方法。在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和实际付出款项的费用，不论是否属于本期，均作为本期的收入和费用处理。（1）按权责发生制根据经济业务编制会计分录如下：①借：其他应收款6000贷：银行存款6000②借：应付利息4000贷：银行存款4000③借：银行存款50000贷：预收账款50000④借：制造费用25600第5页共8页管理费用10000贷：累计折旧35600⑤借：销售费用1400贷：其他应收款1400⑥借：预付账款7500贷：银行存款7500⑦借：应付账款1000贷：银行存款1000⑧借：预收账款55000贷：主营业务收入55000（2）按收付实现制根据经济业务编制会计分录如下：①借：销售费用6000贷：银行存款6000②借：财务费用4000贷：银行存款4000③借：银行存款50000贷：主营业务收入50000④收付实现制下不存在应计费用。⑤收付实现制下不存在应计费用。⑥借：预付账款7500贷：银行存款7500⑦借：应付账款1000贷：银行存款1000⑧收付实现制下不存在应计收入。（2）按权责发生制计算的利润＝收入－费用＝55000－（25600＋10000＋1400）＝18000（元）按收付实现制计算的利润＝收入－费用＝50000－（6000＋4000）＝40000（元）6．习题六，主要考核期末账项调整的会计处理。按权责发生制要求，对于一些跨期费用应计提或摊销，即进行账项调整。其参考答案为：根据经济业务编制相应的调整分录如下：①借：制造费用2560管理费用1000贷：累计折旧3560②借：管理费用200第6页共8页贷：其他应收款200③借：其他应付款1900贷：其他业务收入1900④借：财务费用2100贷：应付利息2100⑤a.借：银行存款45000贷：其他应付款45000b．借：其他应付款7500贷：其他业务收入7500⑥借：应收利息800贷：财务费用800（2）根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）。7．习题七，主要考核制造费用、完工产品成本、已售产品成本结转和利润的形成与分配业务核算。在进行会计业务处理时，要注意所用科目的正确性，第4小题的违约金应为营业外收入，而部分学生将其作为其他业务收入处理。其参考答案为：根据经济业务编制相应的分录如下：（1）制造费用合计数＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100分配率＝18100/2＝9050子产品应分配制造费用:9050丑产品应分配制造费用:9050借:生产成本——子产品9050——丑产品9050贷：制造费用18100（2）子产品生产成本明细表摘要原材料工资及福利费制造费用合计领用材料30000分配工资20000分配制造费用9050本期发生额3000020000905059050丑产品生产成本明细表摘要原材料工资及福利费制造费用合计领用材料42000分配工资16800第7页共8页分配制造费用9050本期发生额4200016800905067850借:库存商品——子产品59050——丑产品67850贷：生产成本——子产品59050——丑产品67850（3）借:主营业务成本——子产品76000——丑产品72000贷：库存商品——子产品76000——丑产品72000（4）借：银行存款3500贷：营业外收入3500（5）借：营业外支出900贷：库存现金900（6）借：本年利润184080贷：管理费用21510财务费用1300销售费用6250营业税金及附加6120主营业务成本148000营业外支出900借：主营业务收入204000其他业务收入9400营业外收入3500贷：本年利润216900所得税：（216900-184080）*25%＝8205借：所得税费用8205贷：应交税费——所得税8205借：本年利润8205贷：所得税费用8205（8）借：利润分配7000贷：盈余公积7000（10）借：利润分配20000贷：应付股利20000注：根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）；试算平衡表的编制、资产负债第8页共8页表和利润表的编制请参见作业(一)评讲。