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岗位知识六第八章成本计划与控制第一节成本预测一、成本预测的程序1、确定预测对象和目标2、收集和分析资料3、提出假设，建立数学模型4、选择预测方法进行预测5、分析预测误差6、纠正预测结果二、成本预测方法1、定性预测法2、定量预测法三、成本预测法的运用（一）高低点法1、含义：2、数学模型：Y=a+bxb=a=y高—x高例（略）低低高高xyxy__（二）回归分析法1、含义：2、数学模型：Y=a+bxa=b=22)_(_xxnyxxynnxby_(三)趋势预测法1、加权平均法2、指数平滑法3、移动平均趋势法第二节成本决策一、成本决策的程序1、提出决策目标2、提出决策的备选方案3、决策分析与评价4、进行成本决策二、成本决策中的概念1、付现成本与沉没成本2、差量成本与边际成本3、机会成本与估算成本4、专属成本与共同成本5、可避免成本与不可避免成本6、相关成本与非相关成本三、成本决策的方法1、差量成本法：2、决策表法：3、最优生产批量的成本决策4、零部件是自制还是外购的成本决策5、半成品是进一步加工还是直接出售的成本决策6、不同工艺进行加工的成本决策7、产品组合成本决策第三节成本计划一、成本计划的编制程序1、收集和整理资料2、预计分析上年成本计划执行情况3、成本降低指标的试算平衡4、正式编制成本计划二、成本计划的编制方法1、直接计算法编制成本计划2、因素测算法编制成本计划回目录第四节成本控制一、成本控制的基本程序1、制定成本控制标准2、执行成本控制标准3、确定成本差异4、成本反馈二、成本控制方法（一）、标准成本的类型1、理想标准成本2、基本标准成本3、现实标准成本（二）标准成本的制定基本公式：标准成本=标准消耗量×标准价格1、直接材料标准成本某产品直接材料标准成本=直接材料标准数量×直接材料标准价格2、直接人工标准成本某产品直接人工标准成本=直接人工标准工时×标准工资率3、制造费用标准成本固定性制造费用标准分配率变动性制造费用标准分配率单位产品固定制造费用标准成本=固定性制造费用标准分配率×单位产品标准工时单位产品变动制造费用标准成本=变动性制造费用标准分配率×单位产品标准工时标准总工时固定性制造费用预算标准总工时变动性制造费用预算4、单位产品的标准成本制定单位产品标准成本=直接材料标准成本+直接人工标准成本+制造费用标准成本例：（三）标准成本差异的计算与分析1、直接材料成本差异的计算与分析（1）计算：=直接材料实际成本—直接材料标准成本=实际用量×实际价格—标准用量×标准价格（2）分析：直接材料数量差异=（实际用量—标准用量）标准价格直接材料价格差异=（实际价格—标准价格）实际用量成本差异直接材料2、直接人工成本差异的计算与分析（1）计算：直接人工成本差异=实际工资—标准工资=实际工时×实际工资率—标准工时×标准工资率（2）分析：直接人工工资率差异=（实际工时—标准工时）×标准工资率直接人工工资率差异=（实际工资率—标准工资率）×实际工时3、制造费用差异的计算与分析（1）变动性制造费用差异的计算与分析变动性制造费用耗用差异=（变动性制造费用实际分配率－变动性制造费用标准分配率）×实际工时变动性制造费用效率差异=（实际工时－标准工时）×变动性制造费用标准分配率（2）固定性制造费用差异的计算与分析固定性制造费用耗用差异＝固定性制造费用实际发生额－固定性制造费用预算额固定性制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×固定性制造费用标准分配率固定性制造费用生产能力利用差异＝固定性制造费用预算数－实际工时×固定性制造费用标准分配率例：第五节成本考核一、责任成本1、责任成本的特点2、责任成本的内容（1）技术部门的责任成本（2）供应部门的责任成本（3）生产部门的责任成本3、责任成本的计算某责任单位的责任成本＝该责任单位的生产成本－该单位不可控成本＋其他单位转来的责任成本班组责任成本＝可控直接材料成本＋可控直接人工成本＋可控制造费用成本车间责任成本＝各班组责任成本＋车间可控间接成本工厂责任成本＝各车间责任成本之和＋工厂的可控间接成本二、责任成本的考核1、编制和修订责任成本预算2、确定成本考核指标目标成本节约额=预算成本—实际成本目标成本节约率=%100目标成本目标成本节约额