商业银行内控机制问题的研究2+3

湖南商学院北津学院学年论文第1页共12页我国商业银行内控机制问题的研究[摘要]随着市场经济体制和法制建设的日益完善，人们越来越感到强化管理的重要，尤其是内部控制的概念已引起了金融界的极大关注。本文以中国建设银行内控制度为例剖析我国商业银行内控制度的框架,进一步讲述我国商业银行内控制度的现实评价，揭示了我国商业银行内控制度存在的制度缺失、操作违规以及信息传导渠道不顺畅等问题，建立有效内部稽核制度、管理信息系统和信息交流制度以及加强外部监管等措施，对我国商业银行乃至整个中国银行业产生极其重要的现实意义。[关键词]商业银行；内控制度；内部稽核；信息交流[ABSTRACT]Withthemoreperfectofmarketeconomyandlegalsystemconstruction,peoplefeelmoreandmorestrengthenedmanagementimportant,especiallytheconceptofinternalcontrolhasarousedgreatconcernofthefinancialworld.BasedonChinaconstructionbankinternalcontrolsystemasanexampleanalyzesourcountrycommercialbankinternalcontrolsystem,theframeworkoffurtherabouttherealevaluationofourcountrycommercialbankinternalcontrolsystem,revealsthesystemofourcountrycommercialbankinternalcontrolsystemismissing,illegaloperationandinformationtransmissionchannelsisnotsmooth,establishaneffectiveinternalauditsystem,managementinformationsystemsandinformationexchangesystemandstrengthentheexternalsupervisionandothermeasures,forcommercialBanksinChinaandeventheentireChinesebankingsectorisextremelyimportantpracticalsignificance.湖南商学院北津学院学年论文第2页共12页[KEYWORDS]Commercialbanks;Internalcontrolsystem;Theinternalaudit;Informationcommunication巴塞尔委员1998年9月正式发布了内部控制框架，规定银行内部控制的五要素是：管理层监督和控制文化、风险识别与评估、控制活动及职责分离、信息与沟通、监督评审活动与纠正缺陷、并提出了基于以上五要素的建设银行内部控制系统的十三条原则。根据中国人民银行2002年4月颁布的《商业银行内部控制指引》的定义，商业银行的内控制度：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态国过程和机制。一、我国商业银行内控制度的构架中国建设银行作为四大国有商业银行之一，率先实行股改上市，在加强公司治理、风险管控等方面都进行了一些尝试。以建设银行作为研究对象，对建设银行的内部控制体系进行阐述，通过对建设银行这一具有代表性商业银行的内部控制进行剖析，为其他商业银行内部控制体系的建立健全提供借鉴和参考，为完善商业银行内控制度体系的研究提供支持。中国建设银行股份有限公司于1954年成立的中国人民建设银行发展而来的。1996年更名为中国建设银行，是中国的四大商业银行之一。2005年9月27日，中国建设银行股份公司在香港联合交易所挂牌上市，成为首家实现公开发行上市的中国国有与商业银行。重组上市后建设银行在企业管制建设、内部组织机构设置、完善风险管理体系、管理和业务流程再造、产品和服务开发等方面，进行了一系列桌有成效的改革和创新，已经成为当今中国内地最具综合竞争能力、市场营销能力、风险控制能力、客户服务能力和盈利能力的银行。目前，建设银行实行层级管理和集中管理相结合的方式。近年来，通湖南商学院北津学院学年论文第3页共12页过加大扁平化改革力度，不断压缩管理层级，实行“总行——一级分行——二级分行——县级支行”的四级管理模式。如图1所示：图1建设银行组织结构图中国建设银行将内部控制等级从高到低分为一级、二级、三级、四级和五级，并分别赋予“强健、满意、关注、薄弱和失控”的属性，等级评价标注是每已登记的核心定义，评价结果要符合核心定义。如表1所示：表1内部控制等级的定量评分标准表内部控制评级属性评分标准内部控制一级强健级90分及以上内部控制二级满意级80分—90分内部控制三级关注级70分—80分内部控制四级薄弱级60分—70分内部控制五级失控级60分及以下内控评价是我行根据联交所的监管和信息披露要求，参照证监会和上交所有关指引的精神，由稽核部与法规部共同牵头实施的，以流程梳理工作为基础，以控制环节测试为手段，以COSO内部控制框架五要素为出发点，湖南商学院北津学院学年论文第4页共12页从条线和机构两个维度对内控设置的合理性和执行的有效性进行综合评价(评分)的一项工作。如表2所示:表2内部控制评价要素评分权重表评分权重内部控制环境8%风险识别与评估7%内部控制措施70%信息交流与反馈7%监督评价与纠正8%图2内部控制评价要素评分权重图二、我国商业银行内控制度的现实评价近年来，我国商业银行在加强内部管理、完善内部控制方面取得了很大的成效。（一）内控法规建设成绩显著为了监督促进商业银行健全和完善内部控制，中国人民银行先后颁布湖南商学院北津学院学年论文第5页共12页了《贷款通则》、《商业银行资产负债比例管理制度》、《商业银行授权授信管理办法》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等法规，并颁布了《加强内部控制的指导原则》、《商业银行内部控制指引》;银监会于2004年8月颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》。这些规章制度，除了对内部控制提出原则要求外，还就一些关键问题明确提出了具体的内部控制措施。2009年9月，银监会颁布了《商业银行流动风险管理指引》，指出商业银行应制定适当的内部控制制度以确保流动性风险管理程序的完整和有效，并对有效的流动性风险管理内部控制体系的内容做出了决定。（二）采取了一系列改进内部控制系统的举措1．完善了公司治理结构2002年，中国人民银行和银监会颁发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事、外部监事制度指引》和《上市公司治理准则》等文件，督促商业银行建立完善的公司治理结构。在实际中，我国商业银行先后都成立了股东大会、董事会、监事会等机构，并制定了相应的议事规则。明确划分了“三会、三长”的只能，并在董事会吓设置战略委员会、审计委员会、风险管理委员会等专门委员会，加强对高级管理层和商业银行经营管理的控制。2000年中国工商银行、中国银行等先后完成了对一级分行所在地的二级分行撤并。中国建设银行也开始对辖内机构进行了大规模的调整，对一大批经营不善的基层机构进行了撤并，中国工商银行为减少管理层次，还撤销了青海、海南所有的二级分行，由省行直接管理支行。2009年5月，中国农业银行对“三农”金融业务率先进行事业部改革，对纳入事业部管理体制的三农金融业务，实行条线管理，下沉决策中心，提高决策效率，建立健全三农金融部权、责、利相结合的单独核算和自我激励约束的经营机制。2.建立业务管理制度，加强经营活动控制国有商业银行初步建立了对分支机构的授权和转授权制度，建立了“分级管理、有限授权”的机制，从营运资金、贷款、贴现、拆借、担保、外湖南商学院北津学院学年论文第6页共12页汇买卖和签发信用证等方面规范各分支机构的经营行为。同时建立了对客户的综合授信制度，全面考察和控制风险。此外，为加强资产负债管理，各商业银行普遍成立了资产负债比例管理委员会，建立了资产负债管理检测制度，定期考核资产负债的各项指标的执行情况并适时加以调整。3.建立健全贷款风险管理机制贷款风险管理机制包括行长负责制、贷款三查制度、审贷分离责任制、分级授权审批制、贷款责任追究制、离任稽核制和贷款抵押担保制等制度措施、这些制度措施的出台，完善了贷款风险防范机制，提高了信贷决策水平，大大降低了信贷风险。同时加强了总行对系统内信贷资金清算，拆解资金的控制，健全了总行对全行资金的统一调度和管理。2008年，农行对公司类贷款进行了十二级分类管理试点，通过细化分类级次，更为准确、动态的揭示贷款的风险程度，提升风险管理的精细化水平。截至2011年12月末，我国境内商业银行（包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行）不良贷款余额5681.8亿元，比年初大幅减少7002.4元：不良贷款率2.45%，比年初大幅下降3.71个百分点。其中，国有与商业银行不良贷款余额4208.2亿元，比年初减少6941.3亿元，不良贷款率2.81%，比年初下降5.24个百分点。2011年，银行业金融机构累计发生各类案件309件，百万元以上案件89件，同比降幅29%。4.建立了商业银行内部稽核体系为了防范经营风险和规范业务发展，各商业银行普遍在内部设立了稽核部门，配备了专职稽核人员，对信贷资产质量和银行内部的经营管理实施监督。银行稽核工作由原来的业务复核逐渐向效益稽核、风险稽核和经济责任稽核转移。2010年，建设银行结合实际进行了大胆探索，实施审计体制改革，通过首席审计官对全行审计工作实行直接管理，建立起垂直向上报告的审计体制，为审计的独立性、权威性、和有效性提供保证。稽核工作的开展为各项业务的平稳运行和健康发展起到了重要作用，在一定程度上防止了大案要案的发生。三、我国商业银行内控制度存在的问题湖南商学院北津学院学年论文第7页共12页（一）制度缺失1.内控制度不完善，缺乏规范的内部控制制度近年来，由于银行内部控制体制的缺陷，导致银行案件高发。从2008年到2011年下半年，银行业共处理涉案人员1887人，追究有关人员责任6624人，其中领导责任2328人；累计发生各类案件1769件，涉案金额817709万元，分别为：经济案件和违规经营案件1337件，涉案总金额616329万元，平均涉案金额为1426.69万元。在上逾案件中，百万元以上案件46件，涉案金额774113万元。虽然案件数量只占总数量的26.06%，涉案金额占总金额的比例却高达94.67%，平均涉案金额为1679.20万元。并且，不但四大国有商业银行，各股份商业银行的案件情况也不容客观，这是我国银行业普遍存在的问题。2.思想上对内控制度重视不够，使内部控制制度流于形式国有商业银行的前身是专业银行，自成立以来就承担着宏观调控和金融服务双重任务，各级管理层重国家计划、轻自身管理，重速度和规模、轻质量和效益。各职能部门和各位员工把遵守国家的方针政策、规章制度视为其业务活动的目标，在业务活动中缺乏相互联系和沟通，缺乏相互牵制和监督的观念，简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，理解为国家法律规章制度实施细则的具体化，把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来。为帮做董事长的朋友还清债务，中信银行浦东支行一名科长内外勾结、采取伪造金融凭证等手段实施犯罪，致使近1.4亿元存款流失。上周，这起涉案金额巨大的金融诈骗案在上海市第二中级法院宣判，被告人蔡羽、韩巍分别被判处死刑、缓期两年执行和无期徒刑。仅仅是一名普通的银行科长、仅仅是并不复杂的手段，过亿元的资金被轻松转移。可以说，此案的定论再次为银行的内控风险体系敲响了警钟。如今，在银行业所面临的各方面风险都有所加强的情况下，严控内部风险显然应当成为银行业在发展之时必须优先考虑的问题。3.缺乏风险效益目标由于国有商业银行长期以来是